保荐代表人考试真题精选

保荐代表人考试真题精选【2011】第1题A公司为增值税一般纳税人，下列关于A公司相关固定资产说法正确的有()A.购买固定资产时增值税专用发票设备价款为500000元，增值税额为85000元，发生的运输费为1000元，则入账价值为501000元B.固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更C.固定资产日常修理费用可以资本化D.固定资产发生大修理支出50万元，并替换了其中20万元的原有设备，则应于资本化支出为50万元参考答案：B参考解析：A，考试时点，运输费1000元，只能按照93%计入固定资产入账价值;C，日常修理费用应费用化直接计入当期损益，一般计入管理费用，企业专设销售机构的，计入销售费用;D，应扣除被替换部分账面价值。第2题某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前研究阶段发生研发支出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他支出为140万元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销。以下说法正确的有()A.2010年10月无形资产入账价值为240万元B.2010年10月无形资产入账价值为360万元C.2010年计入费用的金额为128万元D.2010年计入费用的金额为12万元参考答案：C参考解析：题中研发费用120万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成本应该为240万，当月增加的无形资产当月摊销，2010年摊销的期限为2个月，摊销金额为240/(5.12)*2=8万元，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。计入当年计入损益的金额为120+8=128万元。第3题下列关于无形资产说法正确的有()A.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，公司聘请专家评估的使用寿命为10年，公司按照10年予以摊销B.使用寿命不确定的无形资产按不超过10年摊销C.商誉按10年摊销D.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，应将该无形资产作为使用寿命不确定的无形资产参考答案：A参考解析：根据规定，没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况，如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限，如果经过这些努力确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。第4题甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。则发行债券时应付债券的初始确认金额为()万元。A.10000B.9975C.10400D.10375参考答案：B参考解析：应付债券的初始确认金额(初始入账价值)为发行债券实际收到的款项。本题发行时账务处理如下：借：银行存款9975贷：应付债券——面值10000——利息调整-25第5题以下应计入其他综合收益的项目有()A.持有至到期投资公允价值变动B.现金分红C.股东投资时形成的股本溢价D.自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换时公允价值大于账面价值参考答案：D多选题第1题某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对下列哪些情况发表独立意见()A.风险投资B.限售股上市流通C.对合并范围内的子公司提供担保D.对合并范围内的子公司提供财务资助参考答案：A,B参考解析：《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第二十八条保荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：(一)募集资金使用情况;(二)限售股份上市流通;(三)关联交易;(四)对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外)：(五)委托理财;(六)提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外);(七)风险投资、套期保值等业务：(八)本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。第2题发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格()A.非公开发行股票并上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符;B.公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%以上：C.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;D.首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计30%以上资产或者主营业务发生重组：E.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露;F.持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;参考答案：A,E参考解析：根据《保荐办法》第72条选项A，不管是公开发行还是非公开发行证券，只要证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符，就应当采取题干所属处罚措施;选项B，应为公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上;选项C，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;选项D，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组;选项F，根据《保荐办法》第71条规定，属于直接撤销相关人员的保荐代表人资格的情形之一。第3题乙公司2008年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期，2008年4月1日，公司因临时资金紧张，出售60%，取得价款720万元。假定4月1日该债券出售前账面余额(成本)为1000万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是()A.乙公司2008年4月1日应确认投资收益200万B.乙公司2008年4月1日应确认投资收益120万C.乙公司2008年4月1日应确认资本公积200万D.乙公司2008年4月1日应确认其他综合收益80万E.可供出售金融资产入账价值为400万F.可供出售金融资产入账价值为480万参考答案：B,D,F参考解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。因此，乙公司2008年4月1日出售并重分类持有至到期投资的账务处理为借：银行存款7200000贷：持有至到期投资——成本6000000投资收益1200000借：可供出售金融资产4800000贷：持有至到期投资——成本4000000其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)800000假定2008年4月20日，乙公司将剩余该债券全部出售，收取价款580万元，则乙公司的相关账务处理如下：借：银行存款5800000贷：可供出售金融资产4800000投资收益1000000借：其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)800000贷：投资收益800000说明：本题D选项原为“乙公司2008年4月1日应确认资本公积80万”，在考试时点是应当选的，2015年根据相关规定，一些原来计入“资本公积——其他资本公积”的改为计入“其他综合收益”中，因此题目中为了适应最新的规定，把其改为“其他综合收益”。判断题第1题甲公司于2009年在上交所公开发行并上市，聘请的保荐机构为A投行，2010年发行了可转换公司债券，聘请的保荐机构为B投行。则B投行对于该公司持续督导日期应到2011年12月31日止。()参考答案：对参考解析：IPO后再发新股或可转债时，原保荐协议终止。另行聘请的保荐机构应当完成原保荐机构未完成的持续督导工作。A投行和甲公司的保荐协议应终止，A投行未完成的持续督导工作和可转债的持续督导工作都应由B投行完成，持续督导日期应到2011年12月31日止，2010年发行可转债，持续督导期间应为当年及以后一个完整会计年度，也为2011年12月31日止，刚好重合，实质上应为二者孰晚。第2题2009年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为8.5万元，发生运输费1000元，甲公司系增值税一般纳税人。假定不考虑其他相关税费，则该设备入账价值为50.1万元()参考答案：错参考解析：在考试时点，增值税一般纳税人取得的增值税运费发票可以按照7%进行抵扣，固定资产入账价值=50+0.1*(1-7%)=50.07万元。第3题2011年6月，甲公司存货盘亏100万，可出让金融资产公允价值变动利润120万，向股东分配现金股利70万，股东投入资本430万，不考虑其他因素，甲当月直接计所有者权益的利得和损失金额为480万。()参考答案：错参考解析：只有可出让金融资产公允价值变动利润120万元属于直接计入所有者权益的利得和损失，即其他综合收益。第4题A公司和B公司进行资产交换，A公司用公允价值为1000万元的持有至到期的国债，交换乙公司公允价值为1200万元的土地使用权，另支付200万元补价款。则该项交易构成非货币性资产交换。()参考答案：错参考解析：持有至到期投资系货币性资产。第5题A公司在2010年12月31日发行1亿股同一控制下合并B公司，A公司2010年总股本为1亿股，净利润0.6亿元，B公司2010年净利润0.2亿元。则A公司2010年基本每股收益0.4元/股，扣非后每股收益0.6元/股。()参考答案：对参考解析：本题同2009及2010年考题，连续3年考到同一考点。基本每股收益=(0.6+0.2)÷(1+1)=0.4扣非后基本每股收益=(0.6+0.2-0.2)÷1=0.6【2012】判断题(每题1分，答错扣0.5分)1、QFII只能在一个托管人处开立一个外汇账户和一个人民币特殊账户(对)考点：《合格境外机构投资者境内证券投资管理办法》第十五条每个合格投资者只能委托1个托管人，并可以更换托管人。第二十四条合格投资者经国家外汇局批准，应当在托管人处开立外汇账户和人民币特殊账户。2、上市公司控股子公司发生可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件，应该披露，参股公司，鼓励披露(错，参股公司也应该披露)考点：《上市公司信息披露管理办法》第三十三条上市公司控股子公司发生本办法第三十条规定的重大事件，可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的，上市公司应当履行信息披露义务。上市公司参股公司发生可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的事件的，上市公司应当履行信息披露义务。3、内资证券公司变更为外资参股证券公司后，应当至少有1名内资股东的持股比例不低于51%。(错)考点：《关于修改〈外资参股证券公司设立规则〉的决定》：第十条“境外股东持股比例或者在外资参股证券公司中拥有的权益比例，累计(包括直接持有和间接控制)不得超过49%。“境内股东中的内资证券公司，应当至少有1名的持股比例或者在外资参股证券公司中拥有的权益比例不低于49%。“内资证券公司变更为外资参股证券公司后，应当至少有1名内资股东的持股比例不低于49%。”4、企业对于综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，难以区分的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助(错)考点：《企业会计准则第16号——政府补助》：企业对于综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理;难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。5、有限责任公司的股东可以约定不按照出资比例分取红利，但股份公司的股东不能有此约定(错)考点：《公司法》第三十五条股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。第一百六十七条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资