搜索
周记六——内部控制系统设计原理主要内容第一节内部控制概论第二节内部控制系统设计的意义和原则第三节内部控制系统设计的内容参考资料1.《企业财务会计制度设计：理论、实务、案例》第七章北京大学出版社2011年8月第一版主编颉茂华2.《会计制度设计》第四章东北财经大学出版社2011年7月第一版主编王清刚等3.《会计制度设计》第六章武汉大学出版社2010年11月第一版主编周亚荣4.《企业内部控制基本规范》财政部2008年7月思考与练习一、复习思考题1．什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？答：内部控制是指单位（组织）为充分获取和使用各种资源，达到既定的目标，而在组织内部制定和实施各种自我约束机制的过程。一般认为，内部控制可分为：内部会计控制和内部管理控制。（1）内部会计控制：是指单位（企业）为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而对其货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务从会计角度实施的控制。（2）内部管理控制：除内部会计控制外的其他各种内部控制。2．内部控制制度设计应遵循哪些原则？答：⑴合法性原则。贯彻和执行国家的各项方针政策法规是企业合法性经营的先决条件，内部控制应当符合法律、行政法规和政府相关部门的监管要求，合法性是内部控制的基本原则，也是内部控制的目标，即保证企业的合法性经营。⑵全面性原则。内部控制应当在实施层次上涵盖董事会、管理层及员工，在控制对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在控制流程当中应当渗透到决策、执行、监督及反馈等各个环节。⑶重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。⑷制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，履行内部控制检查监督的部门应当具有良好的独立性，以保证制度运行的可靠性。3．内部控制制度有哪几种类型，每种类型的具体内容是什么？答：组织规划控制，授权批准控制，文件记录控制，全面预算控制，实物保全控制，职工素质控制，风险防范控制，内部报告控制，电算化控制，内部审计控制。对企业组织机构设置的控制对职务分工的合理性和有效性进行的控制，明确授权批准方式一般授权和特殊授权建立授权批准体系，建立组织机构职能图和授权审批权限一览表建立全员岗位说明书业务程序手册统一会计政策，预算体系的建立包括预算项目标准和程序预算的编制和审定，定期盘点记录保护财产保险，建立严格招聘程序制定对员工工作规范并定期进行培训，筹资风险评估投资风险评估信用风险评估合同风险，建立内部管理报告体系，主要是对电算化系统构成及环境实施控制，内部设计可分为财务审计经营审计和管理审计。4．内部控制制度设计的步骤有哪些？答：明确控制目标。设计控制流程。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点（控制环节）组成，当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以设计。鉴别控制环节。控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。、5．内部控制系统的总体设计思路如何？答：⑴组织规划：需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序，确定企业的管理跨度与管理层级，并建立经济责任制度和岗位职责制度。⑵项目确定：主要考虑企业远景、战略和经营目标的要求；管理的“粗细”；涵盖会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制等。⑶流程设计：遵循相对的“流程一作业一任务”三个因素之间的依次关系进行。二、实务练习资料：某企业领料部门领料时采用一次性“领料单”领料，假如你是该企业的会计工作人员，接到有关领导的指示为企业领料业务设计流程。要求：1.采用文字说明法和流程图法相结合的方式设计该企业领料业务流程。2.并就所设计的领料流程具体说明哪些都是内部控制的内容。答：各基层单位开领料单，带着领料单到仓库，检查库存状态正常就发货，领料，财务部存库存档；缺货，开出缺货单，告知物料采购部。财务部存档物资采购部门，领料单的开具，发货处理。三、案例分析资料：多尼公司是一家为皮尔.卡丹公司生产服装的公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假象；同时将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。这些行为使得公司在一个季度4000万美元的销售收入中有2500万美元是虚假的。要求：1.分析该公司在内部控制制度设计上存在哪些缺陷？答：缺陷：在会计控制上存在缺陷。该公司管理者编制错误的分录，记录虚假销售，造成存货已经销售的假象，提前确认销售收入，违反了会计信息的真实性和完整性，是不合法的财务行为；在管理控制上存在缺陷。该公司违法行为的发生，均由主要的管理者操作，表明公司内部没有设立合理有效的管理措施约束员工财行为，因此管理者才大胆地违反基本的道德操守。2.为了防范此类问题的发生应该强化哪些内部控制制度？具体措施如何？答：具体措施：会计控制：明确规定处理各种经济业务的程序方法；明确资产记录与保管的分工；明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求；明确规定建立财产清查盘点制度；明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。管理控制：1.企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用；企业必须发挥内部审计机构的作用；应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用。