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宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司2018年7月27日讲解人：叶丽容高新技术企业相关政策解读与应用宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司12016年高新技术企业认定管理政策修订解读23研究开发费归集及财务管理注意事项研究开发费加计扣除相关政策实际操作与应用宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司12016年高新技术企业认定管理政策修订解读宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司政策修订背景中共中央、国务院印发《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》（中发[2012]6号），提出加快推进创新型国家建设，全面落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（２００６—２０２０年）》，充分发挥科技对经济社会发展的支撑引领作用。第三条强化企业技术创新主体地位，促进科技与经济紧密结合。第（四）款建立企业主导产业技术研发创新的体制机制。该款明确指出，完善高新技术企业认定办法，落实相关优惠政策。宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司国家高新技术企业资质的价值：一、财务价值：所得税按低15%的税率征收所得税；对企业研发费用，按75%加计扣除或按照无形资产成本的150%摊销；土地使用权出让金按50-75%征收,免征交易手续费、产权登记费、契税、房产税等;宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司国家高新技术企业资质的价值：二、资本价值是创业板上市融资的必要条件；申请政府无偿资助或扶持资金的必要条件；有利于企业积淀无形资产，大幅提升企业估值；做为投标所需要的必要条件，是壁垒竞争对手的合法手段；宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司国家高新技术企业资质的价值：三、市场价值有利于企业开拓国内外市场，证明企业在技术水平至少达到国内或国际先进水平；拥有对产业和行业有影响、带动作用的关键技术、关键创新产品；具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力、前沿技术领域竞争力；宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司国家高新技术企业资质的价值：四、品牌价值说明企业有较好的潜在经济效益、有望形成新兴产业的高新技术成果转化的项目；企业是国家重点支持的具有高成长性企业；企业有较高创新水平和较强市场竞争力；宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司国家重点支持的八大高新技术领域包括：1、电子信息技术2、生物与新医药技术3、航空航天技术4、新材料技术5、高技术服务业6、新能源与节能技术7、资源与环境技术8、高新技术改造传统产业。宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司第一部分认定条件宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司一、年限1、《认定办法》第十一条（一）款“企业申请认定时须注册成立一年以上”是指企业须注册成立365个日历天数以上。原办法未明确说明“一年”所指的时间范围。2、《认定办法》第十一条（八）款“申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为”是指申请前的365天之内。原办法无此项要求。宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司二、知识产权1、《认定办法》）第十一条（二）款指出企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心作用的知识产权的所有权。2、《工作指引》指出知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。3、《工作指引》指出对企业知识产权采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。4、《工作指引》明确了专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司三、科技人员1、《认定办法》）第十一条（四）款指出企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。2、《工作指引》指出企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。原指引无此项说明。月平均数=（月初数+月末数）÷2全年月平均数=全年各月平均数之和÷12宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司四、研究开发费用1、《认定办法》）第十一条（五）款指出企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司四、研究开发费用2、《工作指引》对研究开发费用的归集范围进行了一定调整。研究开发费用中其他费用占比上限调整为20%（原指引为10%）。3、《工作指引》明确了销售收入的定义、计算口径。销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。原指引无此项说明。宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司五、主要产品（服务）1、《认定办法》第十一条第（三）款指出对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术需属于领域目录规定的范围。2、《工作指引》明确了主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。原办法无此项要求宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司六、高新技术产品（服务）1、《认定办法》）第十一条（六）款指出近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。与原办法要求一致。2、《工作指引》明确了高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于领域目录规定范围的产品（服务）。3、《工作指引》明确了总收入的定义、计算标准。总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算。宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司七、企业创新能力评价《工作指引》指出企业创新能力主要从知识产权、技术创新组织管理水平、科技成果转化能力、企业成长性等四项指标进行评价。四项指标满分为100分，综合得分需达到70分以上（不含70分）。与原指引相比，调整了各项指标的评价方法、内容、标准和分值。序号指标分值1知识产权≤302科技成果转化能力≤303研究开发组织管理水平≤204企业成长性≤20宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司七、企业创新能力评价1、知识产权（≤30分）由技术专家进行定性与定量结合的评价，设置了二级指标。原指引主要是定量评价。序号评价指标等级数分值1技术的先进程度5≤82对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用5≤83知识产权数量5≤84知识产权获得方式2≤65企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况（作为参考条件，最多加2分）2分）2≤2宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司七、企业创新能力评价2、科技成果转化能力（≤30分）由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价，按6个等级计分。较原指引对科技成果转化的数量要求有所增加。A.转化能力强，≥5项（25-30分）B.转化能力较强，≥4项（19-24分）C.转化能力一般，≥3项（13-18分）D.转化能力较弱，≥2项（7-12分）E.转化能力弱，≥1项（1-6分）F.转化能力无，0项（0分）宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司七、企业创新能力评价3、研究开发组织管理水平（≤20分）由技术专家根据企业研究开发与技术创新组织管理的总体情况，结合四项评价内容，进行综合打分。较原指引评价内容有所调整。（1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（≤6分）（2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作；（≤6分）（3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（≤4分）（4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（≤4分）宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司七、企业创新能力评价4、企业成长性（≤20分）由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。与原指引相比将资产增长率调整为净资产增长率。成长性得分指标赋值分数≥35%≥25%≥15%≥5%﹥0≤0≤20分净资产增长率≤10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分销售收入增长率≤10分宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司了解认定（复审）程序：企业申请------专家评审-------认定报备------公示公告1、企业申请《认定办法》第十二条指出企业对照本办法进行自我评价，认为符合认定条件的的在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记，向认定机构提出认定申请2、专家评审《工作指引》指出对每个企业的评审专家不少于5人（其中技术专家不少于60%，并至少有1名财务专家）。每名专家单独填写专家评价表，专家组长汇总各位专家分数，按分数平均值填写专家组综合评价表。3、认定报备《工作指引》指出由认定机构根据专家组评审意见，对申请企业申报材料进行综合审查（可视情况对部分企业进行实地核查），提出认定企业名单，报领导小组办公室备案。4、公示公告《工作指引》指出经认定报备的企业名单，由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日。原办法公示日期为15个工作日。宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司2研究开发费归集及财务管理注意事项宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司主要内容：一、研究开发费用归集（一）归集要求（二）归集范围1、人员人工费用2、直接投入费用3、折旧费用与长期待摊费用4、无形资产摊销费用5、设计费用6、装备调试费用与试验费用7、委托外部研究开发费用8、其他费用二、财务管理注意事项宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司一、研究开发费用归集（一）归集要求1、企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。2、企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写《高新技术企业认定申请书》中的“企业年度研究开发费用结构明细表”。3、企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《工作指引》要求进行核算。宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司（二）归集范围1、人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。常见错误：（1）工资发放的名单与企业提供的研发部门人员的名单不符，出现了行政管理、财务和后勤人员工资；（2）计入了按工资总额计提的福利费、工会经费等。宇辉集团YuHuiGroup——湖北宇辉中工建筑产业化有限公司（二）归集范