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1第三章会计科目和账户知识点总结一、会计科目的概念和意义（一）会计科目的概念会计科目是为了满足会计确认、计量、报告的要求，符合企业内部会计管理和外部信息需要，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。再次总结：会计对象分类会计要素分类会计科目（二）会计科目的意义（了解）①会计科目是复式记账的基础。②会计科目是编制记账凭证的基础。③会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。④会计科目为编制会计报表提供了方便。总结记忆：会计科目为会计核算的七大方法提供了基础。二、会计科目的分类（一）按会计科目所提供信息的详细程度及其统驭关系不同总分类科目明细分类科目（一级科目）二级科目（子目）三级科目（细目）螺纹钢钢材角钢原材料镀锌钢板钢板普通钢板2（二）按会计科目归属的会计要素不同分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目表编号名称编号名称一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据1012其他货币资金2202应付账款1101交易性金融资产2203预收账款1121应收票据2211应付职工薪酬1122应收账款2221应交税费1123预付账款2231应付利息1131应收股利2232应付股利1132应收利息2241其他应付款1221其他应收款2501长期借款1231坏账准备2502应付债券1401材料采购2701长期应付款1402在途物资2711专项应付款1403原材料2801预计负债1404材料成本差异2901预计所得税负债1405库存商品三、所有者权益类1406发出商品4001实收资本31407商品进销差价4002资本公积1408委托加工物资4101盈余公积1471存货跌价准备4103本年利润1501持有至到期投资4104利润分配1502持有至到期投资减值准备四、成本类1503可供出售金融资产5001生产成本1511长期股权投资5101制造费用1512长期股权投资减值准备5201劳务成本1521投资性房地产5301研发支出1531长期应收款五、损益类1601固定资产6001主营业务收入1602累计折旧6050其他业务收入1603固定资产减值准备6101公允价值变动损益1604在建工程6111投资收益1605工程物资6301营业外收入1606固定资产清理6401主营业务成本1701无形资产6402其他业务成本1702累计摊销6403营业税金及附加1703无形资产减值准备6601销售费用1711商誉6602管理费用41801长期待摊费用6603财务费用1811递延所得税资产6701资产减值损失1901待处理财产损益6711营业外支出6801所得税费用6901以前年度损益调整注：《企业会计准则—应用指南》将会计科目划分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益等六类，但共同类科目只在某些特殊业务中使用，工商业企业的一般涉及不到，因此，本教材以大纲为依据，将常见的会计科目划分为五类。库存现金：指由出纳人员经管的，为了满足企业在经营过程中零星支付的需要而保留的现金银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金其他货币资金：指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等交易性金融资产：指企业为了近期内出售而持有的金融资产5应收票据：是指企业因销售商品、材料、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，是一种债权凭证应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运费和承兑到期而未能收到货款的商业承兑汇票预付账款：企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项应收股利：企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润应收利息：企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项，一般核算应收个人或往来单位的零星货款坏账准备：企业出于谨慎性原则的考虑对应收款项计提的坏账准备，用来抵消不能收回的应收账款，是应收账款的备抵账户材料采购：企业采用计划成本法进行材料日常核算时，处在运输途中6的材料采购成本在途物资：企业采用实际成本法进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本原材料：企业已验收入库及库存的各种材料成本材料成本差异：指材料的实际成本与计划成本之间的差额，实际成本大于计划成本为超支差异，实际成本小于计划成本为节约差异库存商品：企业库存的已生产完工入库能够对外销售的及购买的各种商品的实际成本周转材料：指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本存货跌价准备：指中期期末或年度终了，由于存货遭受毁损、陈旧及7售价低于成本等原因导致成本高于可变现净值，应按其差额计提存货跌价准备持有至到期投资：企业持有的一种非衍生金融资产，为债权性投资持有至到期投资减值准备：企业出于谨慎性原则的考虑按账面价值与预计未来现金流量之间的差额对持有至到期投资计提的减值准备可供出售金融资产：通常指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产投资性房地产：指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产长期股权投资：企业对其他单位的长期持有的股权投资，以取的被投资单位的股份，对呗投资单位实施控制或重大影响长期股权投资减值准备：资产负债表日，长期股权投资发生减值时应减记的金额长期应收款：核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的8应收款项固定资产：企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理工作而持有的、使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产累计折旧：企业在使用各项固定资产过程中，对于产生的各种磨损和损耗而计提的折旧数额固定资产减值准备：指会计期末按照账面价值与可收回金额孰低计量的差额部分在建工程：企业进行基建工程、安装工程、技术改造过程、大修理工程等，在达到预计可使用状态前儿发生的各项实际支出工程物资：指用于固定资产建造的而专门购买的各项建筑材料固定资产清理：指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏或损失的固定资产所进行的清理工作，用来核算在清理过程中发生的各项清理费用和清理收入无形资产：指由企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产9累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销数额长期待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出及摊销期在一年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等待处理财产损益：企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算短期借款：企业用来维持正常的生产经营所需资金而向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内或超过一年的一个营业周期内的各种借款应付票据：指企业在购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而开出的各种票据应付账款：企业因采购商品、材料、接受劳务等，应向销货单位支付的款项，以及带点的运杂费和承兑到期未支付的商业承兑汇票预收账款：是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债10应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬应交税费：企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费应付利息：包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息应付股利：企业应分配的现金股利或利润其他应付款：企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是一种长期筹资方式长期应付款：除长期借款、应付债券以外的其他在较长时间内应付的款项11实收资本：企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本资本公积：指投资者或他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本盈余公积：指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金本年利润：核算企业当当期实现的净利润或发生的净亏损利润分配：企业实现的净利润按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配生产成本：企业为生产产品，在生产过程中发生的各项成本支出制造费用：企业生产车间为生产产品或提供劳务而发生的除了直接材料、直接人工以外的各项间接费用劳务成本：企业对外提供劳务发生的成本12研发支出：企业在研发无形资产的过程中发生的各项费用支出主营业务收入：企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务收入其他业务收入：除销售商品以外的其他销售及其他业务所取得的收入，包括销售材料、技术转让、出租包装物等公允价值变动损益：因公允价值变动而引起的各项资产损失或收益投资收益：企业在一定会计期间对外投资所取得的回报营业外收入：企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括出售固定资产或无形资产净收益、捐赠收入、债务重组净收益、非货币性资产交换净收益等主营业务成本：用来核算企业销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本其他业务成本：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出营业税金及附加：企业在经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育税费附加等相关税费13销售费用：企业在销售产品、半成品和提供劳务过程中发生的费用，包括包装费、广告费、展览费、销售部门人员工资、福利费等管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用财务费用：企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用，主要包括利息支出、汇兑损益及相关手续费资产减值损失：因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失营业外支出：企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、出售固定资产或无形资产净损失、债务重组净损失所得税费用：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用以前年度损益调整：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项14三、会计科目的设置原则（一）合法性原则所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定（二）相关性原则会计科目的设置，应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。（三）实用性原则企业设置会计科目应当结合企业的内部需要。四、账户（一）账户的概念账户：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（二）账户的分类151、按详细程度分类总分类账户明细分类账户2、账户按经济内容分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类3、账户按用途和结构分类①盘存类账户例如：库存现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产等债权结算账户（例如：应收账款、应收票据）②结算类账户债务结算账户（例如：应付账款、应付票据）债权债务结算账户（例如预付账款和应付账款之16间，预收账款和应收账款）③资本类账户（例如：实收资本、资本公积、盈余公积等账户）④集合分配账户（例如：制造费用）⑤成本计算账户（生产成本、劳务成本）财务成果形成过程账户（例如：损益类的科目）⑥财务成果账户财务成果的计算账户（例如：本年利润）⑦计价对比账户（例如：材料采购、固定资产清理）17备抵账户（例如：累计折旧、坏账准备）⑧调整账户附加账户备抵附加账户（例如：材料成本差异）4、账户按其与会计报表的关系分类据以编制资产负债表的账户称为“资产负债表账户”实账户据以编制利润表的账户称为“利润表账户”虚账户实账户和虚账户的区别在于期末是否有余额。实账户一般有余额虚账户一般无余额。（