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借贷记账法下账户结构账户名称借方贷方余额资产类资产增加资产减少借方负债类负债减少负债增加贷方所有者权益类权益减少权益增加贷方损益类收益减少收益增加贷方支出增加支出减少借方二、表外科目的单式记账法——单式收付记账法概念适用范围记账符号记账规则记账金额例：某行柜组领回重要空白凭证支票500本收入：空白重要凭证500本（P26例题）对一笔经济业务，只用一个账户进行登记表外科目所涉及的会计事项一般采用单式记账法“收入”、“付出”表外业务发生或增加时，记“收入”；销账或减少时，记“付出”；余额表示结存或尚未结清的业务事项一般为业务实际发生额或凭证票面金额凭证名称概念优点缺点适用范围复式凭证一笔经济业务所涉及的几个会计科目或账户都反映在一张凭证上单式凭证每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证1.按外表分类便于传递和按科目汇总发生额资金来龙去脉清楚对应关系明确不便于按科目汇总发生额其他金融企业核算采用反映业务不集中，不便于事后查找银行会计核算采用基本凭证的使用范围及核算业务基本凭证使用范围核算业务现金收入传票现金付出传票只在银行内部使用，不得对外销售和传递用于未设特定凭证的现金收入和付出业务转账借方传票转账贷方传票只在银行内部使用不得对外销售和传递用于未设特定凭证的转账业务特种转账贷方传票特种转账借方传票在银行内部使用，也可对外填发，但不得对外销售用于没有特定凭证，但又涉及外单位资金收付的转账业务，一般是商业银行主动为外单位收款进账或扣款出账时填制使用表外科目收入传票表外科目付出传票银行内部使用用于各种表外科目核算的会计事项商业银行记账凭证使用小结商业银行表内业务商业银行现金业务商业银行转账业务有特定凭证无特定凭证使用特定凭证编制基本凭证（现金收入或现金付出传票）有特定凭证无特定凭证使用特定凭证编制转账借、贷方传票未涉及外单位资金收付涉及外单位资金收付编制特种转账借、贷方传票编制总要求：要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清楚银行对外现金业务不编制“库存现金”科目传票现金对应科目的传票使用特定凭证代替：现金收入业务：现金缴款单②代替现金收入传票现金付出业务：现金支票代替现金付出传票银行内部现金业务只填制一张现金收入或付出传票，即只填制一张与“库存现金”科目所对应账户的凭证，“库存现金”科目不编传票。（一）会计凭证的填制或受理1.现金传票的编制转账传票对转账业务，要分别编制转账借方传票和转账贷方传票，且借贷凭证双方的金额应该相等。同一笔经济业务的转账传票，要编列同一传票顺序，每一张传票应编列分号并填写对方科目。有特定凭证可以使用特定凭证代替传票（一）会计凭证的填制或受理2.转账传票的编制账务组织明细核算按户核算，反映每一个会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。综合核算按科目进行核算，反应每一会计科目资金增减变化的总括情况。平行登记双线核算双线核对账务组织，是指根据凭证对经济业务核算时，从账簿设置、记账程序直到试算平衡、编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。•分户账•登记簿•现金收入和付出日记簿•余额表•科目日结单•总账•日计表一、明细核算系统概念种类1.分户账登记依据登记时间P35是明细核算的主要账簿，按单位、个人和资金性质开立账户，根据会计凭证逐笔、连续记载，以具体反映某个账户的资金活动情况各种传票有业务发生时随时登记甲种分户式：适用不计息或适用余额表计息的账户设有借方、贷方、余额三栏乙种分户账；适用在账页上计息的账户设有借方、贷方、余额、积数四栏丙种分户账：适用于借、贷双方同时反映余额的账户设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏丁种分户账：适用逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户设有借方、销账、贷方、余额四栏是用来填制分户账余额的一种明细表概念据以核对总账和分户账余额，并计算利息作用根据当天的分户账余额填列，当天无发生额，依据上一日余额填列登记依据分类＊计息余额表：适用于计息的各科目，按有关存贷款科目分别设立＊一般余额表：适用于不计息的科目4.余额表P37-38是明细核算的辅助账簿，凡是分户账不能满足登记需要而又需记载反映的业务，均使用登记簿核算。概念＊表内科目登记簿＊表外科目登记簿分类逐笔、序时地记录现金收入、付出的金额和传票张数的明细账簿概念由出纳员根据现金收入传票和现金付出传票逐笔分币种登记登记2.登记簿3.现金收入和付出日记簿P36P371.科目日结单汇总各科目凭证笔数和发生额，是登记总账的依据作用是反映每一科目当日传票张数和借贷方发生额的汇总记账凭证概念“库存现金”科目日结单根据其他科目日结单中的现金部分编制，只填金额，不填传票张数。各科目传票编制依据编制时间每日按科目编制，当天无发生额的科目不编制科目日结单二、综合核算系统P39统御分户账，是编制会计报表的依据作用是按科目设立的账簿，是各科目的总括记录，是各科目的总括记录，是综合核算的主要账簿。概念各科目日结单编制依据每日营业终了，企业应根据各科目日结单的借方、贷方合计数登记总账各科目当日借方、贷方发生额，并计算余额。对当天未发生业务的科目，应将上日余额填入本日余额栏。编制时间2.总账P40反映当日全部业务活动情况并轧平当日全部账务的重要工具概念每日营业终了，按科目代号顺序，根据总账各科目当日发生额和余额编制。如果当日无发生额，不编日计表。编制时间借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏栏目总账编制依据3.日计表P41一、存款的分类第一节存款业务概述基本存款户1.开户申请书2.企业法人营业执照或营业执照正本3.证明文件4.印鉴卡片5.中国人民银行核发的开户许可证一般存款户1.开户申请书2.企业法人营业执照或营业执照正本3.相关证明文件4.印鉴卡片5.基本存款账户登记证6.借款合同等证件专用存款户1.开户申请书2.企业法人营业执照或营业执照正本3.证明文件4.印鉴卡片5.基本存款账户登记证6.有关部门批准立项文件或批文临时存款户1.开户申请书2.印鉴卡片3.临时营业执照4.同意设立临时机构的批文（二）银行结算账户的开立预算单位专用户开立实行人行核准制其他专用户开立实行人行备案制第二节单位存款业务的核算单位存款单位活期存款单位定期存款支票户存折户现金存取（本章）转账存取（第5章）单位通知存款单位协定存款（不约定存期、随时存取）（约定存期、到期支取本息）现金或转账存入转账支取（不约定存期、支取时需提前通知）（开立结算户和协定户）（二）存折户的核算•存折户与支票户的收付现金业务手续不同。•存折户交存现金，填写存款凭条，连同存折、现金一起交银行。•存折户支取现金，填写取款凭条，连同存折交银行。•银行审核存折户收付现金业务的原则、记账程序及会计分录与支票户相同。随时核对时间：平时分户账满页后方式：套打两联式账页，副页作对账单交单位定期核对时间1：每月末（无论账页是否满页）方式：套打两联式账页，副页作对账单交单位时间2：每季度末及11月末方式：向开户单位填发一式两联“余额对账单”（三）内外账务核对1.支票户内外账务核对2.存折户的内外账务核对：账折相见时随时核对二、单位定期存款的核算•特点：存入款项时约定期限，到期支取本息单位将长期闲置资金在当地开户银行办理整存整取定期存款•存期档次：三个月、半年、一年、二年、三年、五年•起存金额：1万元•支取方式：到期支取、提前支取（全部或部分）、逾期支取•资金来源：财政拨款、预算内资金和银行贷款不得存入•存入途径：现金存入或转账存入•支取途径：仅限转账支取一、储蓄存款的种类整存整取零存整取存本取息整存零取第三节储蓄存款业务的核算储蓄存款活期储蓄定期储蓄个人通知存款定活两便储蓄教育储蓄存款（二）计息时间存款项目利息计算计算时间结息日单位活期存款每季度一次季末月20日(3、6、9、12月)个人活期储蓄每年一次（2005年9月21日之前）每年6月30日每季度一次（2005年9月21日起）季末月20日(3、6、9、12月)定期存款(包括定期储蓄)存款到期日，利随本清为了符合权责发生制的会计基础，在资产负债表日需要计提利息二、单位存款利息的计算（一）单位活期存款利息的计算2.计息方法：积数计息法1.计息时点：（按日计息，按季结息）①结息日：每季度末月的20日（3、6、9、12月）②销户时：利随本清③资产负债表日：按权责发生制计提利息（算头又算尾）（算头不算尾）（算头又算尾）相关问题：•本金元位起息，元位以下不计息；•计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入•存期：存款时间，“算头不算尾”或“算头又算尾”（二）单位定期存款利息的计算1.计息方法：逐笔计息法、利随本清2.计息时点：①资产负债表日：按权责发生制计提利息②支取时：利随本清3.计息公式：（1）计息期为整年或整月：利息=本金×年（月）数×年（月）利率（2）计息期有整年或整月，又有零头天数：利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率（3）计息期全部化为实际天数：利息=本金×实际天数×日利率（每年365天，闰年366天，每月算实际天数）支取时“算头不算尾”资产负债表日“算头又算尾”到期日：以对年对月对日为准，如到期日为该月所没有的，以月底日为到期日（算头又算尾）（涉及到天数，算头不算尾）4.计息利率：支取方式计息利率遇利率调整到期支取存入日挂牌公告定期利率不分段计息全部提前支取支取日挂牌公告活期存款利率不分段计息部分提前支取提前部分支取日挂牌公告活期利率不分段计息到期支取部分原存入日挂牌公告定期利率逾期支取逾期部分支取日挂牌公告活期利率不分段计息到期部分存入日挂牌公告定期利率到期日为节假日的利息计算，两种处理办法：（1）于节假日前最后一个营业日办理支取手续，手续上视同提前支取，利息按到期支取计算，即扣除提前支取天数，按存入日定期利率计息。（2）于节假日后支取的，按逾期支取计息利息。三、储蓄存款利息的计算（一）活期储蓄存款利息的计算2.计息方法：积数计息法1.计息时点：（按季计息，按季结息）①结息日：每季度末月的20日②销户时：利随本清③资产负债表日：按权责发生制计提利息3.计息公式：与单位活期存款计息公式相同活期储蓄的利息＝∑（积数×日利率）＝∑（每次变动的存款余额×实存天数×日利率）与单位活期存款基本相同（算头又算尾）（算头不算尾）（算头又算尾）4.计息利率：①按结息日挂牌活期存款利率计息；②未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日为止。③结息期内遇利率调整，不分段计息与单位活期存款最大不同之处5.账务处理：①资产负债表日计提利息：借：利息支出——活期储蓄利息支出户贷：应付利息——××人户②结息日结算利息借：利息支出——活期储蓄利息支出户【尚未计提部分】贷：应付利息——××人户③结息日次日入账借：应付利息——××人户贷：吸收存款——活期储蓄存款——××人户应交税费——代扣利息税（二）整存整取定期储蓄存款利息的计算1.计息方法：逐笔计息法、利随本清2.计息时点：①资产负债表日：按权责发生制计提利息②支取时：利随本清3.计息公式：与单位定期存款相同4.计息利率：与单位定期存款相同与单位定期存款基本相同※到期日的确定：以对年对月对日为准，如到期日为该月所没有的，以月底日为到期日。（算头又算尾）（涉及到天数，算头不算尾）一、贷款的分类短期贷款中期贷款长期贷款贷款期限信用贷款担保贷款票据贴现贷款基础自营贷款委托贷款承担责任生产周转贷款固定资产贷款消费贷款贷款用途单位贷款个人贷款贷款对象保证贷款抵押贷款质押贷款住房按揭贷款汽车消费贷款助学贷款关注贷款次级贷款可疑贷款风险程度正常贷款损失贷款第一节贷款业务概述不良贷款二、贷款业务使用的会计科目“贷款”：资产类科目（本金、利息调整、已减值）“利息收入”：损益类科目“应收利息”：资产类科目“贷款损失准备”：资产类，“贷款”科目的备抵科目“资产减值损失”：损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值所形成的损失第二节信用贷款的核算一、信用贷款的核算信用贷款是指仅依据借款人的信誉提供的贷款，不须要提