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金融企业会计第四章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算第二篇商业银行业务核算一、支付结算的概念金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。第二篇商业银行业务核算二、支付结算的原则金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算的原则第二篇商业银行业务核算三、支付结算的纪律金融企业会计第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律支付结算的纪律包括：第二篇商业银行业务核算开户单位1、不准签发没有资金保证的票据。2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资金。2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。3、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。经办银行4、不准违反规定开立和使用帐户。4、不准违章签发、承兑、贴现票据。5、不准签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款。结算纪律金融企业会计第二篇商业银行业务核算第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述四、支付结算方式的种类货币结算转账结算(支付结算)票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票银行本票不定额本票定额本票汇票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算商业承兑汇票银行承兑汇票第一节概述核算程序1、接受和审查凭证。2、转移收付款单位间账户资金。3、通知收付款单位。五、核算程序金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。第二篇商业银行业务核算一、支票的核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行后，支票全国通用。第二篇商业银行业务核算表4-1表4-2表4-3转账支票背面格式金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算1.支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。2．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。一、支票的核算（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）第二篇商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算3．转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。4．转账支票可以背书转让。5．支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。一、支票的核算（二）支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理第二篇商业银行业务核算持票人出票人开户行1、支票2、支票、进账单1、支票、进账单3、审查支票4、审查无误借：活期存款—出票人户贷：活期存款—持票人户（1）日期（过期、远期）（2）帐号（3）验印（折角验印）（4）金额（大小写相符、无错字）（二）支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：吸收存款——××存款（持票人户）第二篇商业银行业务核算清算资金往来账户一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理①持票人开户行的处理持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应付款第二篇商业银行业务核算出票人3、将支票提出交换4、审查支票无误后转帐：2、支票和进账单5、待退票时间过后，办理收款：开户行开户行持票人支票先进持票人开户行（顺进）1、出票6、通知收款借：吸收存款—出票人户贷：清算资金往来借：其他应付款贷：吸收存款—持票人户借：清算资金往来贷：其他应付款金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：借：其他应付款贷：吸收存款——××存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款贷：清算资金往来——同城票据清算第二篇商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算②出票人开户行的处理出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：清算资金往来——同城票据清算支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：第二篇商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算借：其他应收款——托收票据退票户贷：清算资金往来——同城票据清算待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销“其他应收款”账户。其会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应收款——托收票据退票户第二篇商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：营业外收入——结算罚金收入第二篇商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理①出票人开户行的处理出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭证入账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：清算资金往来——同城票据清算第二篇商业银行业务核算出票人4、提出进账单交换3、审查支票无误后转帐：2、支票和进账单5、审单无误，办理收款：开户行开户行持票人支票先进出票人开户行（倒进）1、出票6、通知收款借：吸收存款—出票人户贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款—持票人户金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算②收款人开户行的处理收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——××存款（收款人户）如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过“其他应付款”科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。第二篇商业银行业务核算金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算第二篇商业银行业务核算【例4-1】5月16日，交通银行雄楚支行收到开户单位鼎音琴行提交的转账支票和进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城建设银行某支行开户。交通银行雄楚支行审查无误后，将转账支票提出交换，超过退票时间未收到退票通知。金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算第二篇商业银行业务核算交通银行雄楚支行编制会计分录如下：（1）提出支票时：借：清算资金往来——同城票据清算80000贷：其他应付款80000（2）超过退票时间未发生退票时：借：其他应付款80000贷：吸收存款——活期存款——鼎音琴行户80000金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算第二篇商业银行业务核算【例4-2】5月18日，交通银行雄楚支行收到开户单位异彩涂料公司签发的转账支票和进账单，金额10000元，支付同城中国银行某支行开户单位货款。交通银行雄楚支行审查无误后，将第二、三联进账单提出交换。交通银行雄楚支行提出进账单时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——异彩涂料公司10000贷：清算资金往来——同城票据清算10000金融企业会计一、支票的核算第二篇商业银行业务核算（三）全国支票影像交换系统第二篇商业银行业务核算过去同一票据交换区域上海票据交换中心实物票据交换现在支票影像交换全国支票影像交换系统适用范围：异地、同城跨行和行内支票业务一票在手走遍神州金融企业会计第二篇商业银行业务核算1．支票影像交换系统的体系结构小额NPCCIS总中心CIS分中心省会、地市及县级票据交换所票据交换参加银行全国性银行省级机构地方性银行法人机构所属分支机构所属分支机构第一层第二层“两级两层”结构，第一层全国支票影像交换中心（总中心），与支付系统国家处理中心同位摆放，接收、转发跨分中心的支票影像信息；第二层支票影像交换分中心（省中心或区域中心，简称分中心），与支付系统城市处理中心同位摆放，接收、转发同一分中心内的支票影像信息，并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息。金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算第二篇商业银行业务核算分散接入模式集中接入模式（需具备支票影像采集条件）银行业金融机构委托票据交换所提交和接收支票影像信息。银行业金融机构省级机构（全国性银行）和法人机构（地方性银行）接入当地CIS分中心，通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息。银行业金融机构接入模式金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算第二篇商业银行业务核算2．支票影像交换系统的业务处理流程支票的提出行和提入行均属同一分中心、并由分中心转发的业务。支票的提出行和提入行分属不同分中心、并由总中心转发的业务。全国业务区域业务支票业务（影像交换系统）金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算第二篇商业银行业务核算◆提出行（持票人开户行）将采集的支票影像和电子清算信息提交支票影像交换系统，分中心接收后，属于区域业务的，转发至提入行；属于全国业务的，经总中心、提入分中心，转发至提入行。◆提入行（出票人开户行）在规定的回执返回期限内，按照同一收款清算行组支票业务回执包（含付款确认回执和退票回执）送小额支付系统处理。（参照小额支付系统借记业务回执处理手续）业务处理流程金融企业会计第六章支付结算业务的核算第二节票据结算的核算一、支票的核算第二篇商业银行业务核算3．支票影像交换系统业务处