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第二章货币资金主要内容：第一节：库存现金的核算第二节:银行存款的核算第三节：其他货币资金的核算第二章货币资金货币资金在企业所有的资产中流动性最强，具有普遍的可接受性。企业持有一定数量的货币资金，不仅能满足日常生产经营开支的各种需要，而且能依法履行纳税义务，如期偿还负债本息。但是，货币资金属非盈利性资产，即使是银行存款，其收益也是最低的。企业货币资金管理的目标是：在保证企业生产经营所需资金的同时，节约使用资金，并从暂时闲置的现金中获得最多的利息收入。货币资金管理应力求做到既保证企业经营所需资金，降低风险，又使企业不会有过多的闲置资金，从而影响企业的总体收益。第一节库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业必须对库存现金进行严格的管理和控制，使现金能在经营过程中合理、通畅地流转，提高现金的使用效率，保护现金的安全。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定收支和使用现金，加强现金管理，并接受开户银行的监督。一、现金管理制度库存现金的开支范围（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星开支。（8）中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用库存现金外，必须通过开户银行进行转账结算。库存现金限额库存现金限额是指企业保留库存现金的最高数额。根据我国现行规定，企业日常零星开支所需库存现金数额，由开户银行根据企业的规模大小、日常库存现金开支的多少、企业距离银行的远近以及交通是否便利等实际情况来核定。库存现金限额一般为3～5天的日常零星开支，边远地区和交通不便地区，限额可以多于5天，但最多不得超过15天的需要量。库存现金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。超过限额规定的库存现金应及时存入银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开支时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户银行核定后进行库存限额的调整。不得坐支库存现金坐支库存现金是指企业用经营业务收入的库存现金直接支付自身的支出。企业支付库存现金时，可以从本企业的库存现金限额中支付，也可从银行存款账户中提取库存现金支付，但不能用经营业务收入的库存现金直接支付，即不得坐支库存现金。企业的经营业务收入的库存现金应及时送存银行，因特殊情况需要坐支库存现金的，应事先报经开户银行审查批准。由开户银行核定其坐支范围和限额。企业应该按规定定期向开会银行报告其坐支库存现金情况。库存现金管理的其他规定（1）不得挪用库存现金和不符合财务手续的原始凭证（俗称“白条”）抵库。（2）不得公款私存，将单位收入的库存现金存入个人储蓄账户。（3）不得私设小金库，企业一切库存现金收入都必须入账，不得保留账外库存现金。（4）不准私人借用公款。（5）单位之间不得转借库存现金。（6）不准编造、谎报用途套取库存现金。（7）不准用银行账户代其他单位、个人收入或主持库存现金等。二、库存现金的核算1.总分类核算设置“库存现金”总分类账户。该账户的借方记录企业库存现金收入的数额，贷方记录企业库存现金支出的数额，余额在借方，表示企业库存的库存现金数额。【例2-1】公司从银行提取库存现金6000元，备作零星开支。根据库存现金支票存根所表明的金额，会计分录如下：借：库存现金6000.-贷：银行存款6000.-【例2-2】公司办公室主任王黎奋出差预借款项1500元，凭有效的借款单支付库存现金。会计分录如下：借：其他应收款-王黎奋1500.-贷：库存现金1500.-【例2-3】公司出售废旧材料，收回库存现金356元。凭本公司开出的收款收据收取库存现金，会计分录如下：借：库存现金356贷：其他业务收入356【例2-4】将上述收取的库存现金送存银行。根据银行盖章退回的缴款单，会计分录如下：借：银行存款356贷：库存现金356【例2-5】公司办公室主任王黎奋出差回来凭差旅费票据报销差旅费1346元，退回余款。会计分录如下：借：管理费用1346库存现金154贷：其他应收款-王黎奋15002.库存现金的序时核算企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的库存现金收入合计、库存现金支出合计和结存数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。3.定额备用金的核算定额备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重，因此，对于备用金的预借和报销，既要有利于企业各项经济业务的正常进行，又要建立必要的手续制度，并认真执行。定额备用金一般都采用定额拨付、先拨后用、用后报销的办法，通过“其他应收款”账户核算，或单独设置“备用金”账户核算。三.现金的清查采用实地盘点方法，内容有：出纳人员的每日的清点核对、账款核对和清查小组定期或不定期的清查与核对。填制“库存现金查点报告表”。“库存现金查点报告表”应由清查人员和出纳员共同签章方能生效。【例2-6】公司进行库存现金盘点，发现短款78元，原因待查。借：待处理财产损溢78.00贷：库存现金78.00经查，属于无法查明的原因，经批准后结转。借：管理费用-库存现金短缺78.00贷：待处理财产损溢78.00【例2-7】公司盘点发现库存现金库存余额大于账存余额154元，原因待查。借：库存现金154贷：待处理财产损溢154经查，属于少付职工林语的款项。借：待处理财产损溢154贷：其他应付款154第二节银行存款一、银行存款帐户的管理银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的可随时支用的货币资金。企业在其所在地银行，根据业务需要开设或运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种业务的结算。企业人民币存款账户分为四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。使用范围现金收付人行核准数量基本存款办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取可以收现，也可以付现需要经人行当地分支机构核准１个一般存款办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可以办理现金缴存，但不得办理现金支取不需要人行当地分支机构核准没有限制专用存款办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金，专用存款账户有不同使用范围根据具体情况确定注意：单位银行卡账户。不得办理现金收付业务只有预算单位的专用存款才需要人行当地分支机构核准没有限制临时存款注册验资、办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付可以收现，也可以付现需要人行当地分支机构核准，但是注册验资的临时存款例外临时机构1个异地临时经营活动１个建筑施工及安装异地多个项目：不超过合同个数二．银行存款的会计处理为了总括地反映银行存款的收支结存情况，企业应当设置“银行存款”总分类账户，其借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，表示银行存款的结存数。企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。“银行存款日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”。三、银行存款的清查为了检查企业和开户银行登记的企业账目是否正确，查明银行存款的实际余额，企业应定期将银行存款日记账的记录与银行对账单进行核对，至少每月核对一次，如两者不一致时，必须逐笔查清。属于记账错误的，如属于银行差错，应通知银行更正；属于企业差错的，则由企业更正。除此以外，如果属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。所谓未达账项，是指企业与银行之间由于各种收付款的结算凭证，在传递过程中存在一定的时间差异，导致一方已记账，而另一方尚未记账的款项。未达账项通常有如下四种情况：（1）企业已收款记账，银行尚未收款记账。（2）企业已付款记账，银行尚未付款记账。（3）银行已收款记账，企业尚未收款记账。（4）银行已付款记账，企业尚未付款记账。[例2-8]甲公司2009年7月31日，银行存款日记账的账面余额为156230元，银行对账单余额是157200元，经核对发现有以下未达账项：(1)7月27日企业送存银行的转账支票8600元，银行尚未入账。(2)7月31日银行代付电费750元，企业尚未收到付款通知。(3)7月31日企业委托银行收款6900元，银行已收到入账，企业尚未收到收款通知。(4)7月31日企业开出转账支票一张计3420元，持票单位尚未到银行办理结算手续。根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节表”，如表2-1所示。项目金额项目金额银行对账单余额157200企业银行存款日记账余额156230加：企业已收银行未收8600加：银行已收企业未收6900减：企业已付银行未付3420减：银行已付企业未付750调节后的余额162380调节后的余额162380第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。（一）银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（二）银行本票存款。银行本票是指由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可以用于支取现金。（三）信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象可分为单位卡和个人卡；按信用等级可分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金可分为贷记卡和准贷记卡。（四）信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。（五）外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立的采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。二、其他货币资金的核算为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，在会计上应设置“其他货币资金”账户进行其他货币资金的总分类核算。同时，为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账账户下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细账户。[例2-9]某企业在外埠开立临时采购账户，委托开户银行将500000元汇往采购地临时账户。借：其他货币资金—外埠存款500000贷：银行存款500000[例2-10]某企业在外埠开立临时采购账户，委托开户银行将500000元汇往采购地临时账户。借：其他货币资金—外埠存款500000贷：银行存款500000[例2-11]某企业申请办理银行汇票，将银行存款30000转为银行汇票存款。借：其他货币资金—银行汇票30000贷：银行存款30000[例2-12]某企业将银行存款50000元存入信用卡。作会计分录如下：借：其他货币资金—信用卡存款50000贷：银行存款50000[例2-13]企业购进一批商品，价款20000元，增值税3400元，全部款项用信用卡支付。作会计分录如下：借：库存商品20000应交税费—应交增值税（进项）3400贷：其他货币资金—信用卡存