如何撰写财务分析报告

如何撰写财务报告财务分析报告的分类财务分析报告的主要内容财务分析中应注意的问题财务分析报告的分类从编写的时间来划分定期分析报告定期分析报告可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定。非定期分析报告财务分析报告的分类按编写的内容划分综合性分析报告综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价。专项分析报告专项分析报告是针对公司运营的一部分。如资金流量、销售收入变量的分析。项目分析报告。项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。财务分析报告的主要内容财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包括以下几方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。财务分析报告的主要内容提要段提要段概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。说明段说明段是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据做财务分析。财务分析报告的主要内容分析段分析段是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题产生的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。财务分析报告的主要内容评价段评价段是在作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非、可进可退、左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。财务分析报告的主要内容建议段建议段，即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题提出改进建议。值得注意的是财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。财务分析中应注意的问题要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围。报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。财务分析中应注意的问题分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。举例说明本月电费减少了10％，可以做的深度分析是：为什么减少了，因为天气变凉了，空调使用得少了。那这个因素影响了多少?影响了6％，那就是说除此之外还有其他因素？对，还有就是电费下降了，怎么会降低电费呢？那降低了多少？每度降了0.2元，影响了7％。那另外的l％是什么因素？由于本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，使得电费上升了1％。可以做的分析是：（1）上月管理层要求的降低成本的措施有了正面反映。空调电费下降明显，约降低20万元，但距离制定的电费下降目标还有差距，如继续加强宣传和控制，下月应能再降低10万元。这样全年能节约20×4+10×3=110(万元)。（2）虽然本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，但通过量本利分析，其对可控费用后利润有着正面的影响。同时市场部门的反馈也表明该新产品有竞争力，建议继续加强新产品宣传和机器设备的保养工作。鱼骨图分析法问题瓶颈主要因素次要因素次要因素主要因素次要因素主要因素主要因素次要因素①确定需要分析的问题；②确定原因的主要类别。③头脑风暴找详细原因；④删除无用因素；⑤讨论剩余的原因并明确哪一个最重要；⑥研究最重要的因素；⑦消除、减少或控制这些因素。财务分析中应注意的问题交集原则和重要性原则交集原则例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时，我们采用比较分析法（本月与上月比较）从增长额（绝对数）、增长率（相对数）两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长额前十位（定义为集合A）及增长率前十位（定义为集合B）的驻外机构进行了排名，并定义集合C=A∩B，则集合C中驻外机构将是我们重点分析的对象之一。重要性原则例如，某公司资产中流动资产占80%，流动资产中存货占70%，则存货属于重点分析项目。又如，利润表中的销售收入，不论增长率是否很大，都属于重点分析项目。财务分析中应注意的问题确定重点问题在前述的分析中，梳理出最重要的几个问题，以便上级进行重点处理。行文要尽可能准确、简洁、通顺，避免口语化、冗长化。财务分析中应注意的问题要换位思考，关注的焦点和追求的层次要扩大一个企业的经营与发展，是诸多内外部因素共同作用的结果。内部因素有各个部门各个经营实体的相互协调、配合情况；外部因素有市场因素、国家宏观政策作用因素等。这些都是CFO在撰写财务分析报告时需要综合考虑的，而不能仅仅从财务角度观察，也就是说CFO应该站在管理层或CEO的高度，只要这样才能找到分析的方向。因此在具体分析中，CFO应该是拥有大局观的人，不只想到自己的财务小天地，也要想到别的部门；不只注重现在，也要注重将来；不只关心自己的企业，也要关心竞争对手和供应链上的每一个成员；不只是服务自己的组织，也要帮助改善别人的组织；不只是改善现在，也要考虑改善未来。财务分析中应注意的问题勿轻意下结论财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。