银行会计C8金融机构往来业务的核算

2020年4月20日星期一1§8金融机构往来业务的核算2020年4月20日星期一2学习目标1、了解什么是金融机构往来业务2、理解各商业银行与央行往来的核算3、掌握通过央行EIS完成的大额汇划业务的方法；掌握商业银行间业务往来的核算2020年4月20日星期一3§8金融机构往来业务的核算§8.1金融机构往来业务概述§8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算§8.3同业往来业务的核算2020年4月20日星期一4§8.1金融机构往来业务概述§8.1.1金融机构往来的内容金融机构是专门从事货币信用活动的中介组织，是社会经济活动的总枢纽。国民经济各单位和各部门之间的资金划拨与款项支付结算都必须通过金融机构完成银行体系中央银行：中国人民银行政策性银行国家股份制商业银行股份制商业银行城市商业银行村镇银行和农村资金互助社中国邮政储蓄银行外资银行2020年4月20日星期一5银行体系政策性银行国家开发银行中国进出口银行中国农业发展银行2020年4月20日星期一6银行体系国家股份制商业银行中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行交通银行2020年4月20日星期一7银行体系中小商业银行-股份制商业银行中信银行招商银行深圳发展银行广东发展银行兴业银行中国光大银行华夏银行上海浦东发展银行中国民生银行恒丰银行浙商银行渤海银行2020年4月20日星期一8银行体系城市商业银行徽商银行东莞银行广州银行上海银行××银行原城市信用社2020年4月20日星期一9银行体系农村信用社、农村商业银行和农村合作银行张家港市农村商业银行宁波鄞州农村合作银行××银行原农村信用社2020年4月20日星期一10银行体系村镇银行和农村资金互助社中国邮政储蓄银行2020年4月20日星期一11银行体系外资银行日本输出银行外资独资银行外国银行代表处中外合资银行外国银行分行花旗、荷银、汇丰、恒生、东亚、渣打、日本瑞穗实业银行、日本三菱东京日联银行以及新加坡星展银行共9家2020年4月20日星期一12§8.1金融机构往来业务概述§8.1.1金融机构往来的内容金融机构——除了上述各类银行外，还有其他非银行金融机构，如保险公司、金融资产管理公司、信托公司、金融租赁公司等金融机构往来，就是指央行、商行、非银行金融机构之间由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来金融机构之间的资金往来是整个社会资金运动的主要形式2020年4月20日星期一13§8.1金融机构往来业务概述§8.1.1金融机构往来的内容金融机构往来的三类主体1.商业银行与中国人民银行的往来2.商业银行之间的往来3.商业银行与非银行金融机构之间的往来2020年4月20日星期一14§8.1金融机构往来业务概述§8.1.2金融机构往来的核算要求金融机构往来体现了银行之间的债权债务关系，是银行会计核算和管理的重要内容。金融机构往来须符合下述三个基本要求1.资金分开，独立核算2.商业银行在央行的存款账户要严格管理3.各商业银行之间的临时性资金占用要及时清算2020年4月20日星期一15§8.1金融机构往来业务概述§8.1.3金融机构往来的科目设置1.存放中央银行款项资产类。结构：借方：……贷方：……明细：⑴备付金存款。用于清算资金头寸（可随时动用的资金余额）⑵准备金存款。一般性存款的法定准备（保证客户提取存款和资金清算需要；也是央行调节货币流通的重要政策工具）⑶财政性存款。核算本行缴存央行财政性存款（财政金库款项、政府财政拨款以及其他特种公款等）在实际工作中，常将二级账户提升为一级账户使用。2020年4月20日星期一16§8.1金融机构往来业务概述§8.1.3金融机构往来的科目设置2.向中央银行借款负债类。结构：借方：……贷方：……明细按借款的性质分：⑴年度性借款⑵季节性借款⑶日拆性借款⑷再贴现借款2020年4月20日星期一17§8金融机构往来业务的核算§8.1金融机构往来业务概述§8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算§8.3同业往来业务的核算2020年4月20日星期一18§8.2商业银行与央行往来业务的核算央行往来是指央行与各商业银行之间缴存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过央行存款户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来商业银行各营业机构在当地央行开立一个备付金账户，按“先存后用，不得透支”的原则进行管理内容包括：存取现金、缴存存款、向央行借款、向央行贴现、通过央行办理款项转汇、同城票据交换等2020年4月20日星期一19§8.2商业银行与央行往来业务的核算同城：一般指在同一个央行辖区内由央行认可的同一城市的交换区票据交换：在同城各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求集中进行交换并清算资金的一种经济活动2020年4月20日星期一20§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.1向中国人民银行存取现金的核算央行是中国法定货币的发行机关，是全国的总出纳，并通过各商业银行控制全国现金流量1.送存现金填制一式两份“现金送款单”，连同现金一同送存央行。央行清点审核无误后，退回一联。商业银行以回单代借方传票，并另填制现金付出传票，记借存放中央银行款项——备付金存款户贷库存现金2020年4月20日星期一21§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.1向中国人民银行存取现金的核算2.支取现金当商业银行金库现金量不足时，需签发现金支票到央行去提取：现金支票→回单（代贷方传票），另填写现金收入传票，记借库存现金贷存放中央银行款项——备付金存款户2020年4月20日星期一22§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算1.缴存存款的种类缴存存款是指商业银行将活期的各种存款按规定的比例上缴央行。包括一般性存款和财政性存款⑴财政性存款的范围。主要商业银行代办的的国库业务活期的中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等。中央银行不直接对银行业外的单位办理业务，而委托商业银行带来，因此商业银行不得占用，必须将代理资金100%缴存中央银行。2020年4月20日星期一23§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算1.缴存存款的种类⑵一般性存款。企事业单位存款、个人储蓄存款、财政预算外存款等。一般性存款是商业银行信贷资金的来源，应按规定的比例上缴中央银行。2020年4月20日星期一24§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算2.缴存存款的时间和做法⑴财政性存款各商业银行必须在每旬的旬末，根据缴存科目的余额，按100%缴存，于旬后5日内向当地中央银行办理缴存。在具体办理缴存时，采取首次缴存，定期调整的做法，既存款增加则增缴存款，存款减少则减缴存款。县支行以下机构可每月调整一次，但须通过县支行在月后8日内汇总转缴。期限内遇假日不顺延长。2020年4月20日星期一25§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算2.缴存存款的时间和做法⑵一般性存款的缴存缴存一般性存款也叫缴存法定存款准备金，由商业银行法人在法人所在地人民银行开立账户，统一由法人集中缴存到法人所在地人民银行。各商业银行在每日营业终了，自下而上逐级编制汇总全行一般存款余额表，由法人汇总后报送法定存款资本金账户的开户人民银行。2020年4月20日星期一26§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算2.缴存存款的时间和做法⑶缴存（调整）存款金额计算方法①财政性存款。应按计算出来的本期应调整的实际数额办理，计算至千元，千元依稀四舍五入。计算公式为：财政性存款缴存额=本期末财政性存款余额合计数-上期末财政性存款余额合计数2020年4月20日星期一27§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算2.缴存存款的时间和做法⑶缴存（调整）存款金额计算方法②一般性存款。应以旬末或月末的有关各类存款余额的合计数乘以规定的缴存比例，求出本期应缴存的数额（也是计算至千元，千元以下四舍五入），然后与上期已缴存的数额进行比较，求出本期应调整（增加或减少）的数额。本期应缴存的数额大于上期已缴存的数额差额为本期调增数，本期应缴存的数额小于上期已缴存数额的差额为本期调减额。对增减额度达10万元以上的进行调整，额度不足10万的并入下次调整。一般性存款缴存额=（本期末一般性存款余额合计数-上期末一般性存款余额合计数）×规定缴存比例2020年4月20日星期一28附：存款准备金率金融机构必须将存款的一部分缴存在中央银行，这部分存款叫做存款准备金；存款准备金占金融机构存款总额的比例则叫做存款准备金率。中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。存款准备金率历次调整1998年3月21日从13%下调到8%1999年11月21日由8%下调到6%2003年9月21日由6%调高至7%2004年4月25日由7%调高至7.5%2006年7月5日由7.5%调高至8%2006年8月15日由8%调高至8.5%2006年11月15日由8.5%调高至9%2007年1月15日由9%调高至9.5%2007年2月25日由9.5%调至10%2007年4月16日由10%调至10.5%2007年5月15日由10.5%调至11%2007年6月5日由11%调至11.5%2007年8月15日由11.5%调至12%2007年9月25日由12%调至12.5%2007年10月25日由12.5%调至13%2007年11月26日由13%调至13.5%2007年12月25日由13.5%调至14.5%2020年4月20日星期一302010年11月16日存款准备金率调整为为17.5%，意味着银行在活期100元存款之后，要上交17.5元给央行，那么银行可用于放贷的资金仅为82.5元。按照央行10月份公布的数据“人民币存款余额70.09万亿元”计算，此次上调存款准备金率0.5个百分点，将冻结资金3504.5亿元。2010年11月19日存款准备金率调整为为18%,冻结资金3000亿元。2011年4月21日存款准备金率调整为为20.5%,冻结资3600亿元。2011年6月20日存款准备金率调整为为21.5%,冻结资3800亿元。调整时间调整前比率调整后比率2008年1月25日14.5%15%2008年3月25日15%15.5%2008年4月25日15.5%16%2008年5月20日16%16.5%2008年6月15日16.5%17%2008年6月25日17%17.5%2008年9月25日17.5%17%2008年10月15日16.5%16%2008年12月5日(大型金融机构)16%15%(中小金融机构)16%14%2008年12月25日(大型金融机构)15%14.5%(中小金融机构)14%13.5%2010年1月18日(大型金融机构)14.5%15%(中小金融机构)13.5%13.5%2010年2月25日(大型金融机构)15%15.5%(中小金融机构)13.5%13.5%2010年5月10日(大型金融机构)15.5%16%(中小金融机构)13.5%13.5%2020年4月20日星期一32§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算3.缴存存款的核算⑴第一次缴存存款填制“缴存存款科目余额表”→按比例计算→填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”和“缴存（调整）一般性存款划拨凭证”各一式四联2020年4月20日星期一33§8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算3.缴存存款的核算⑴第一次缴存存款①缴存财政性存款借:存放中央银行款项——财政性存款户贷:存放中央银行款项——备付金存款户第三、四联划拨凭证与“余额表”一起送交央行②缴存一般性存款借:存放中央银行款项——备付金存款户贷:清算