看懂报表会管理(一天版)

读懂报表会管理东诚商学院—黄辉①讲在前面的话②财务管理基本理念③透过数据看管理2目录Contents讲在前面的话企业经营思考老板的财务角色财务的作用4问题思考：1、老板很会省钱，但公司就是做不大？2、明明业务算得很赚钱，但财务就是说亏钱？4、企业越做越大，钱越来越不够用？3、公司小做得顺心；公司做大了，各种不顺出现？5、公司常常被税务局盯着？老板就是民营企业最大的财务总监!一个好的老板必须是半个财务专家!企业存在的大多数财务问题都老板造成的!平衡赚钱与风险平衡挣钱与花钱平衡控制与效率平衡战略与资源企业经营的核心是决策决策的关键就是平衡财务管理大财务OR小财务企业管理体系介绍财务管理的作用——阿里巴巴财务总监蔡崇信——大财务：通过财务数据发现企业经营中问题，并提出问题，帮助企业改善问题，提高企业管理。协助企业建立数字化、标准化、系统化、流程化的四化管理体系。大财务OR小财务小财务：用最简单的话来说就是记账的。9战略体系财务体系产品体系营销体系供应链体系人力体系企业管理体系信息层核算系统分析系统管理层风险控制系统预算系统战略层企业战略管理系统财务组织结构系统资金管理一条主线资金管理是企业生命线，钱到哪里财务管理就到哪里。三个层次信息层、管理层、战略层六大系统核算系统、分析系统；风险控制系统、预算系统；战略管理系统、财务组织结构系统。财务管理体系财务十二大模块成本控制数据分析内部控制税务风控预算管理资本结构资金风控信息系统组织结构员工激励企业战略财务核算12显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理职能结构图基层财务做数据中层财务做管理高层财务做决策财务管理职能结构图透过数据看管理财务报告与财务报表解读三大报表三大报表之间的勾稽关系财务是企业管理的终点，所有的问题最终都在数据中体现。从数据中可以发现企业管理中的大多数问题。总资产100万元130万元企业的经营过程债权人40万元投资人60万元啤酒存货100万元销售收入150万元投资借款购买销售利润40万元扣除采购成本及期间费用10万元分红10万元留存收益30万元企业的财务报告，就是把这样一个动态的过程用标准的报告和表格表达出来。什么是财务报告和财务报表财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告基本报表•资产负债表•损益表•现金流量表•股东权益变动表报表附注•底注•旁注应符合公认的会计原则或会计准则的要求应符合有关管理机构（证券）的规定和要求财务报表财务情况说明书•企业经营基本情况•利润实现与分配情况•资本增减与周转情况•潜在的经营和财务风险-17-三大报表:财务报告的核心财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出利润表(损益表）现金流量表三大基本报表的关系经营成果财务状况资产负债表，损益表和现金流量表是公司财务报告的核心和灵魂资产=负债+股东权益或者资产-负债=股东权益正因为这个等式永远成立，所以，资产负债表也叫做平衡表（BalanceSheet)什么是资产负债表（BalanceSheet)资产股东权益负债资产就是目前公司拥有什么负债就是目前公司欠别人的公司拥有的，减去欠别人的，剩下的，才是公司的净资产恒等式资产负债表结构流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资资产及其分类流动资产其他长期资产无形资产长期投资固定资产总资产不准备在一年内变为现金的投资，如股权投资等房地产,厂房机器设备,汽车，办公设备,…主要包括长期待摊费用，还有特殊储备物资，银行冻结存款、冻结物资、长期诉讼中的财产等商誉，专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权…等现金短期投资应收款项存货…….流动资产采购/生产销售回款流动资产之间的转换和循环非流动资产，是指在一定期限（通常指一年）内不能变现或者消费的资产。房产/厂房/机器设备(“PP&E”)折旧长期投资商誉（净值）无形资产（净值）其它长期资产非流动资产负债及其种类流动负债非流动负债长期借款应付债券长期应付款预计负债其它长期负债短期借款应付票据，汇票或者贷款应付承兑汇票应付账款应付股息和利息流动债券预收账款消费者存款未领取的支票或者退款应计利息、工资和税款一年内到期的长期负债负债总计负债的种类股东权益也叫所有者权益，或者叫净资产。它是指公司用其所拥有的资产偿还所有负债后所剩余的部分。即：股东权益=资产总额–负债总额股东权益也可以理解为公司欠股东的，但股东权益却是一种“不需要偿还的负债”这也从另一方面解释了资产总额=负债总额+股东权益股本资本公积。盈余公积未分配利润股东权益资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益看总资产看资产负债结构看资产质量看资产异动看资产流动性看变现能力看负债规模看负债结构看所有者权益来源什么是损益表(利润表)正利润(盈利）负利润（亏损）利润亏损收入支出支出收入利润表基本格式利润表编制单位：时间单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加减：销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益利润表提供的信息反映公司获利情况反映公司利润的构成反映税金交纳情况净利润的计算过程销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回毛利=销售净收入-销售成本-销售税金及附加经营利润=毛利-管理费用-销售费用-财务费用利润总额=经营利润+其他业务利润+投资净收益+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税损益表的阅读表达公司在一定期间的经营成果。赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？毛利多少？上交税金多少？现金流，对于公司的重要性，就像血液对于人之生命的重要性一样。人的生命，离开了血液的循环，将会结束，同样，一个企业，如果现金流枯竭了，或者不循环了，也一样会停止运转。现金流量表：反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表（通常是在一个会计周期内，如季度，半年度和年度内）现金流量表等式：现金流入—现金流出=净现金流量在企业的运转过程中，通常有三类活动会产生现金的流动（流入或者流出）：经营活动，投资活动，筹资活动。现金流量表记录了这些活动的现金流动。什么是现金流量表现金流量分类经营活动现金流量筹资活动现金流量投资活动现金流量现金流入/流出现金流量表一个典型的制造业公司现金流动图现金流量表基本格式现金流量表编制单位：年月日单位：元项目金额项目金额一、经营活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金：吸收投资所收到的现金收到的税费返还：取得借款所收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金：收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品接受劳务支付的现金偿还债务所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金支付的各项税费支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响二、投资活动产生的现金流量：五、现金及现金等价物净增加额收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额补充资料金额补充资料金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：净利润债务转为资本加：计提的资产减值准备一年内到期的可转换公司债券固定资产折旧融资租入固定资产无形资产摊销3、现金及现金等价物净增加情况长期待摊费用摊销现金的期未余额待摊费用减少（减：增加）减：现金的期初余额预提费用增加（减：减少）加：现金等价物的期未余额处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）减：现金等价物的期初余额固定资产报废损失现金及现金等价物净增加额财务费用投资损失（减：收益）-递延税款贷项（减：借项）-存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额现金流量表基本格式---现金流量表（概述）三个基本概念现金流量表是反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；以收付实现制作为记录原则。-39-权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数原因：•由于客户财务困难，企业的应收帐款增加•不能利用商业信用延长付款期限，只能用现金支付现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金•净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果•经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果•收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差•净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出净利润与经营性现金净流量的关系-40-经营性现金流净利润企业健康发展企业面临关闭企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，努力提升产品销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。净利润与经营性现金净流量的关系-41-净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难净利润与经营性现金净流量的关系理解财务报表能够帮助我们了解企业以前、现在和未来的发展状况准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施，去解决企业所面临的难题预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响资产负债表——底子——点利润表——面子——段现金流量表---日子——段生存和发展兼顾，梦想与现实辉映用短期贷款进行战略投资：死罪！利润重要，但现金更重要企业的成功并不只表现于收入和利润的增长，更重要的是其对风险的承担能力思考：我们从报表中可以看到什么？我们有没有很好的掌握报表中的信息？我们能否通过报表帮助提升经营管理水平？我是否需要对每一张报表都要关注？我们应该关注报表哪些点？公司资本不抵债，我们用什么去经营？财务管理内容财务报告与财务报表解读三大报表三大报表之间的勾稽关系财务分析是对企业经营过程中的诊断，是企业经营的体检报告。通过财务分析企业管理者可以对企业出现的问题对症下药。A、到了月末，财务部送去的厚厚的财务报表，管理者有时间看完没，可能连翻完都困难，很可能就放到一边，只问一个问题：帐上还有多少钱？B、翻开财务部门送来的财务报表，满眼都是数字，我本来对财务就懂得不多，看着通篇的数字，摸不着头脑。我不知道那些数字准确的含义是什么？只知道这不是我想要的信息！C、凭感觉、凭其他部门对财务的反映，我能判定财务环节出了问题，但问题到底出在哪里？财务部门提供的资料看不出，他们自己也说不出！有时候真着急啊，都想自己亲自出马，把问题搞个明白！职场情景管理者的困惑？如何衡量企业的效益？如何发现利润的管理空间？如何改善利润从哪些途