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2012年税务稽查及企业防范方法授课目录第一讲2012年国家税务总局稽查的行业、重点领域及应对税务稽查的新理念第二讲企业所得税的检查重点及及应对第三讲个人所得税的检查重点及应对第四讲流转税的检查重点及应对•第一讲2012年国家税务总局稽查的行业、重点领域及应对税务稽查的新理念（一）2012年国家税务总局稽查的行业2012年全国税务稽查工作视频会议上确定以下行业为2012年国家税务总局稽查的行业：房地产行业、建筑业、交通运输业、煤炭行业、水泥行业、农产品加工行业，以及服装行业、家俱行业和电子产品业领域的出口骗税行为。（一）2012年国家税务总局稽查的行业对比2011年的税务稽查重点行业，服装和电子产品等享受出口退税免税的行业，仍然是今年出口骗税重点检查行业，除此之外家俱业也新列入其中。在税务稽查重点行业的更新方面，此前已连续多年被列入重点稽查对象的房地产行业和建筑业今年继续上榜。这说明，国家税务总局2012年仍然重视对房地产行业市场秩序的治理，力度或将不减。而去年列入重点行业的广告业、金融行业、通信行业和保险行业等几项服务业，则或将不再出现在2012年的重点稽查行业名单中，取而代之的是交通运输、煤炭、水泥和农产品加工行业等工业的上榜。（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域国家税务总局稽查局关于印发《2012年全国税务稽查工作要点》的通知(稽便函[2012]1号)规定如下：1、2012年税务稽查工作考核指标包括：全国平均稽查选案准确率达到90%以上；稽查案件结案率达到90%以上；稽查查补收入入库率达到90%以上；总局督办案件协查按期回复率达到100%，协查信息完整率达到95%以上。（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域国家税务总局稽查局关于印发《2012年全国税务稽查工作要点》的通知(稽便函[2012]1号)规定如下：2、严厉查处重大税收违法案件。集中力量查处一批重大税收违法案件，加大对虚开发票、骗取出口退税和偷逃税案件的查处力度，对重点地区加大督促力度。重点查处成品油购销、煤炭、运输等行业的虚开增值税专用发票和虚开“四小票”活动；重点查处电子、家具、服装类产品的骗取出口退税违法行为；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域国家税务总局稽查局关于印发《2012年全国税务稽查工作要点》的通知(稽便函[2012]1号)规定如下：3、继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作，严厉打击印制、贩卖假发票的犯罪团伙，捣毁制假贩假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域国家税务总局稽查局关于印发《2012年全国税务稽查工作要点》的通知(稽便函[2012]1号)规定如下：3、有序开展重点税源企业检查工作。继续对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展检查工作，促进企业提高纳税遵从度。（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域《国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发[2009]16号）规定：1、继续查处利用虚假凭证、做假账、账外经营、两套账等手段偷逃税款行为；2、重点查处企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿，利用互联网和手机等新型支付手段逃避纳税的问题，以及关联企业利用区域税收优惠转移应税收入问题；3、重点关注零负申报、低税负和跨国经营企业涉税问题；对国内大型连锁零售企业实施重点检查。４、严厉查处违法使用发票冲抵个人收入偷逃个人所得税行为。（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）规定：异常申报企业的稽查：对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。企业特殊事项的稽查：对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域继续执行《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发【2011】25号）的规定：税务机关要专门部署对建筑、金融、保险、通讯、石油石化、房地产等重点企业发票使用情况开展重点检查工作。（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域国税发【2011】25号同时规定：１、要全面检查被查纳税单位和个人发票领购、开具、取得、使用、缴销等情况，重点核查发票的真实性和业务的真实性；２、对未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票的、利用虚开发票等凭证虚增成本的、使用不符合税法规定的凭证列支成本费用的，要予以重点检查；（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域３、对开具金额较大、涉嫌虚假等发票，要进行逐笔查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的分析，检查其业务的真实性，争取查办一批虚开发票和购买、使用虚假发票的典型案件；４、是对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退—税(包括免、抵、退税)和财务报销、财务核算；（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发【2011】25号）规定：“进一步加强对纳税单位和个人发票使用情况的检查。做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。”（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域《国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》（稽便函【2011】31号）规定：1、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。（二）2012年国家税务总局稽查的重点领域《国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》（稽便函【2011】31号）规定：2、对必查发票要逐笔进行查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析，重点检查其业务的真实性。（三）企业应对税务稽查的新理念：1、未雨绸缪：重视企业平常账务的正确处理和税务管理；2、重视从法律的角度对企业账务的会计和税务处理；3、重视企业平常业务流程的涉税风险管理；开篇语（一）：魏文王问扁鹊文王：你们兄弟三人，到底哪一位医术最好呢？扁鹊：“大哥最好，二哥次之，我最差。文王再问：“那为什么你最出名呢？开篇语（一）：魏文王问扁鹊文王：你们兄弟三人，到底哪一位医术最好呢？扁鹊：“大哥最好，二哥次之，我最差。文王再问：“那为什么你最出名呢？开篇语（一）：魏文王问扁鹊扁鹊答：我大哥治病，是治病于病症发作之前。由于普通人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出。开篇语（一）：魏文王问扁鹊扁鹊答：我二哥治病，是治病于病症初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。开篇语（一）：魏文王问扁鹊扁鹊答：而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全国。第二讲企业所得税的检查重点及应对一、应提未提折旧的检查及应对策略（一）检查方法主要检查过去年度应提未提折旧有没有在所属年度进行扣除？检查在年度申报表上的填写正确于否？（二）税务处理或应对策略财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税〔1996〕79号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。一、应提未提折旧的检查及应对策略虽然该文件在《企业所得税法》实施后已经失效，但这与《企业所得税法实施条例》第九条的规定一致，即企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。一、应提未提折旧的检查及应对依据《税收征管法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。一、应提未提折旧的检查及应对国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告2009年第1号）第七条规定：“对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”案例分析A工程公司2008年采购了两台施工机械，价值200万元，在2008-2010三年度没有计提折旧，设施工机械预计残值率为5%。请问2011年做汇算清缴时应如何处理？案例分析A公司前3年度涉及企业所得税金额为200×（1－5%）×3÷10×25%＝51.87（万元）。可以抵缴以后年度应纳税款或向主管税务机关申报退税。案例分析以前年度纳税调整应遵循权责发生制原则，以前年度少计的成本费用，应对应所属年度，调整该年度的应纳税所得额，并通过“以前年度损益调整”等科目，对补缴年度作企业所得税纳税调整，适用的企业所得税率都为25%。涉及纳税申报表填列的事项，可以在2011年度纳税申报表主表第41行“以前年度多缴的所得税额在本年递减额”项下填写申报，也可以向主管税务机关申请退税。案例分析如果查帐征收企业在进行季度申报时，发现以前年度多缴纳的税收，则应在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第16行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的企业所得税税款尚未办理退税，并在本纳税年度抵缴的所得税额。二、发票的检查（一）检查方法1、检查税前扣除的成本是否符合税法规定的二大关键条件2、向税务局代开票的发票上盖章的检查3、检查发票的填写和报销是否符合《发票管理办法》中的规定二、发票的检查（二）发票使用常见热点问题解析1、发票附件中应提供能证明事项真实性的资料的，包括哪几类发票？目前需要附证明的发票主要是会议费、差旅费、培训费、办公用品费等。会议费和培训费的证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。召开董事会会议的会议费也应该按照上述规定提供资料。差旅费的证明材料包括出差时间、地点、人数、事由、天数、费用标准等。二、发票的检查（二）发票使用常见热点问题解析1、发票附件中应提供能证明事项真实性的资料的，包括哪几类发票？办公用品发票未附明细附件，不能说明所买的就是办公用品，换句话就是不能证明费用列支的真实性。财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。二、发票的检查（二）发票使用常见热点问题解析1、发票附件中应提供能证明事项真实性的资料的，包括哪几类发票？以上要求不仅限于办公用品的购置，对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。二、发票的检查（二）发票使用常见热点问题解析2、新版通用手工发票有没有万元版？根据《国家税务总局关于印发全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知》（国税发[2009]142号）第三条规定：手工发票的限额应严格控制在百元版和千元版。因此，新版通用手工发票没有万元版。二、发票的检查（二）发票使用常见热点问题解析3、街道办事