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复习目的：通过系统复习，理清企业主要经济业务的账务处理。复习重点：各种业务账户的选择和设置一、资金筹集的核算筹资原因：企业的生产经营需要资金。筹资渠道（2条）：投资者自己投入的资金（即企业的自有资金）；向外界借入的资金（即企业的债务资金）账户设置投入资本核算使用的主要账户：1．实收资本（或股本）：我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。企业必须按照国家国家统一的会计制度规定进行实收资本的核算，真实地反映所有者投入企业资本的状况，维护所有者各方在企业的权益。出股份有限公司外，其他各类企业应通过“是受资本”账户核算，股份有限公司应通过“股本”账户核算。——投资者的投资形式有：无形投资（如无形资产）；有形投资（如货币、固定资产、原材料等）——企业根据投资者的投资形式进行不同的账务处理2．资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资、接受捐赠的资产等。资本公积金按法定规定程序，可以转增资本金。3.投入资本核算还涉及到“无形资产”、“银行存款”、“固定资产”、“原材料”等账户。接受投资的处理借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本/股本备注：原材料、库存商品的核算还要考虑到增值税的问题。•例1：甲、乙、丙共同设立意林有限责任公司，注册资本为2000000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1200000元、500000元和300000元。意林公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。意林公司进行会计处理时，编制的会计分录为：借：银行存款2000000贷：实收资本——甲1200000——乙500000——丙300000•例2：A公司收到甲投资者投入的机器设备一台，经评估确定价值为300000元。借：固定资产300000贷：实收资本——甲300000•例3：星星公司收到B公司投入专利技术一项，该专利技术投资合同约定价值为600000元，同时收到C公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为800000元，经审核，投资项目符合国家规定且合同价值符合评估价值。借：无形资产—专利技术600000—土地使用权800000贷：实收资本—B公司600000—C公司800000例4：意林公司为扩大生产规模，经批准，将注册资本增加到3000000元，并引入丁作为第四位投资者，按照协议，新投资者需缴入银行存款110000元，同时享有该公司三分之一的股份。借：银行存款110000贷：实收资本100000资本公积-资本溢价10000银行借款的核算企业为生产经营的需要会向银行借款，根据借款期限分为短期借款和长期借款。涉及的主要账户：“短期借款”、“财务费用”、“应付利息”、“银行存款”、“长期借款”。借：银行存款贷：短期借款/长期借款1、企业收到华美公司投入的一台设备，经评估确认价值350000元2、某公司已某项专利权作为投资，经评估该项专利价值为21000元。3、本企业职工以现金100000元投入企业，并转存银行。4、3月1日，长城公司从银行取得为期9个月、年利率为9%的短期借款40000元，用于支付企业对A公司的所欠款项。二、供应过程的核算•采购材料借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据•材料验收入库借：原材料贷：在途物资供应过程的核算•采购材料，如果材料已验收入库借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据注：“预付账款”.没有验收入库—在途物资1、企业购入一材料买价为80000元，运杂费1000元（没有取得运费发票），已验收入库。货款未付。该企业为一般纳税人，增值税税率为17%。下同。2、企业购入A材料80000元，B材料60000元，共同耗用运杂费4000元，货款以转账支票付讫。材料已验收入库。（买价）三、生产过程的核算•1、各个部门领用原材料借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料生产过程的核算•2、计算全体员工的工资和福利费借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬生产过程的核算•3、其他费用开支（比如各个部门的水电费、办公费、差旅费、固定资产折旧费等）•4、制造费用的结转（按一定的分配标准在投产产品中分配）借：生产成本贷：制造费用•5、完工产品入库借：库存商品贷：生产成本某企业本期发生以下费用1、生产产品耗用A材料3000元。2、月末计算生产甲产品工人工资2000元，生产乙产品工人工资1000元，车间一般管理人员工资800元，行政管理人员工资2000元。3、车间固定资产折旧费1500元，行政部门用设备计提折旧2000元。4、车间发生水电费700元，用银行存款支付。5、结转上述发生的制造费用，按生产工人工资比例甲、乙产品之间分配制造费用。四、销售过程的核算•1、销售收入的确认借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）(期末）同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品销售过程的核算•2、销售费用借：销售费用贷：银行存款/库存现金注：“预收账款”。练习题目1、本月企业领用材料共计200000元，其中：A产品100000元，B产品50000元，车间维修用料30000元，管理部门用20000元。2、计算本月的工资为50000元，其中：生产工人30000元，车间管理人员10000元，行政管理人员10000元。3、本月完工的A产品500件，成本100元/件，已验收入库。4、销售B产品400件，售价200元/件。增值税税率为17%同时.同时，每件成本为120元。五、其他过程的练习借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（进项税额转出）同时结转成本借：其他业务成本贷：原材料利得与损失的核算六、利润的核算•1、结转收入和收益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润A利润的核算•2、结转成本和费用借：本年利润B贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用投资收益利润的核算•3、计算所得税借：所得税费用（A-B)*25%贷：应交税费-应交所得税4、结转所得税费用借：本年利润（A-B)*25%贷：所得税费用利润的核算•5、结转本年利润借：本年利润(A-B)*75%贷：利润分配-未分配利润利润的核算•6、提取盈余公积借：利润分配-提取盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积7、决议分配给股东利润借：利润分配-应付股东股利贷：应付股利利润的核算8、分配给股东利润借：应付股利贷：银行存款例、企业本月的主营业务收入200000元，营业外收入10000元，其他业务收入20000元，投资净收益8000元。主营业务成本100000元，营业外支出50000元，其他业务成本10000元，营业税金及附加5000元，管理费用7500元，财务费用500元，销售费用2300。•1、结转收入和收益•借：主营业务收入200000其他业务收入20000营业外收入10000投资收益8000贷：本年利润2308000利润的核算•2、结转成本和费用借：本年利润1300300贷：主营业务成本100000其他业务成本10000营业外支出5000管理费用7500财务费用500销售费用2300营业税金及附加5000假设所得税税率为25%•3、计算所得税借：所得税费用251925贷：应交税费-应交所得税2519254、结转所得税费用借：本年利润251925贷：所得税费用251925利润的核算•5、结转本年利润借：本年利润755775贷：利润分配-未分配利润755775•假定按净利润10%提取法定盈余公积,3%提取任意盈余公积金；股东会决议从净利润中拿出100000元分配给股东（假设以前年度没有亏损）•6、提取盈余公积借：利润分配-提取盈余公积98250.75贷：盈余公积-法定盈余公积75577.5-任意盈余公积22673.257、决议分配给股东利润（宣告日）借：利润分配-应付股东股利100000贷：应付股利1000008、发放给股东利润（发放日）借：应付股利100000贷：银行存款1000009、到税局交所得税借：应交税费-应交所得税251925贷：银行存款251925