《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结

《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结（纯手打~呕心沥血啊）★货币资金包括：银行存款、库存现金、其他货币资金。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。“备用金”通过“其他应收款”核算。“商业汇票”通过“应收票据”或者“应付票据”核算★存货是指：在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。★委托加工物资收回后直接用于销售的，代收的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，代收的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。交易性金融资产账务处理:★取得：借：交易性金融资产-成本（购入价款）投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款★资产负债表日，公允价值账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值账面价值，做反向分录借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动★宣告分配现金股利或计提利息：借：应收股利（应收利息）贷：投资收益★出售：借：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动损益投资收益（或借方）借：公允价值变动损益（或贷）贷：投资收益出售时的投资收益=净售价-初始成本持有期间的投资收益=交易费用+计提的利息收益+出售时的投资收益持有至到期投资账务处理：★取得：折价购入：（实际利率票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）贷：其他货币资金持有至到期投资-利息调整（折价差额+手续费、佣金等）溢价购入：（实际利率票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）持有至到期投资-利息调整（溢价差额+手续费、佣金等）贷：其他货币资金★持有：债券利息收入：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资-应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（期末摊余成本*实际利率）持有至到期投资-利息调整（差额，也可能在借方）金融资产的摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-已发生的减值损失+-累计摊销额（折价购入摊销额应为-，溢价购入摊销额应为+）投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本*实际利率期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收益（期初摊余成本*实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值*票面利率）-收回的本金-本期计提的减值准备若债券为到期一次还本付息的，本期收到的本金和本期收到的利息为“0”★减值：（摊余成本-账面价值预计未来现金流量现值）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。★售出：借：其他货币资金（实际收到的款项）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本（面值）-应计利息-利息调整（或借方）投资收益（或借方）长期股权投资账务处理：★取得：☆成本法取得：成本法核算的长期股权投资范围：企业对子公司的长期股权投资。初始投资成本=实际支付的购买价款+相关的费用、税金及其他必要支出借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款☆权益法取得：初始投资成本可辨认公允价值份额，不调整初始投资成本借：长期股权投资-投资成本（初始投资成本）贷：银行存款初始投资成本可辨认公允价值份额，调整初始投资成本借：长期股权投资-投资成本（份额）贷：银行存款营业外收入★持有期间实现的现金股利：☆成本法持有期间的现金股利：借：应收股利贷：投资收益☆权益法持有期间实现的盈利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益亏损则做反向分录宣告分配现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整收到被投资单位的股票股利，不做账务处理，在备查簿中登记★持有期间被投资单位其他综合收益的变动：借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综合收益★持有期间被投资单位除净收益、其他综合收益以外的所有者权益增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积★减值：借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间内不得转回。★处置：借：银行存款（实际收到的价款）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资-成本-损益调整-其他综合收益（或借方）-其他权益变动（或借方）-投资收益（或借方）同时：借：其他综合收益（或贷方）资本公积-其他资本公积（或贷方）贷：投资收益（或借方）可供出售金融资产的账务处理：★取得：☆股票投资：借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金☆债券投资：借：可供出售金融资产-成本（面值）-利息调整（差额，或贷方）应收利息贷：其他货币资金★持有：资产负债表日计提利息：借：应收利息（分次付息面值*票面利率）可供出售金融资产-应计利息（到期一次还本付息）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）可供出售金融资产-利息调整（或借方）实际收到分次付息的利息：借：其他货币资金贷：应收利息股票投资宣告发放现金股利：借：应收股利贷：投资收益实际收到的现金股利：借：其他货币资金贷:应收股利★公允价值变动：公允价值上升：借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：其他综合收益公允价值下降：借：其他综合收益贷：可供出售金融资产-公允价值变动★减值损失：可供出售金融资产资产减值损失=公允价值下降形成的累计损失+减值准备借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产-减值准备对于已确认的减值损失（债券投资），在随后的会计期间里公允价值上升，原确认的减值损失应予以转回，计入当期损益（资产减值损失）借：可供出售金融资产-减值准备贷：资产减值损失对于已确认的减值损失（股票投资）发生的减值损失，不通过损益转回，转回时计入其他综合收益。借：可供出售金融资产-减值准备贷：其他综合收益★出售：借：其他货币资金-存出投资款可供出售金融资产-减值准备贷：可供出售金融资产-成本-应计利息-公允价值变动(或借方）-利息调整(或借方）投资收益（或借方）同时：借：其他综合收益（或贷方）贷：投资收益（或借方）固定资产（外购、自建）的账务处理：★购入：（不需要安装的固定资产）借：固定资产应交税费-应交增值税贷：银行存款购入：（需要安装的固定资产）支付安装费：设备安装完毕：借：在建工程借：在建工程借：固定资产应交税费-应交增值税贷：银行存款贷：在建工程贷：银行存款★自行建造的固定资产：购入工程物资时：领用工程物资时：支付其他工程费用时：借：工程物资借：在建工程借：在建工程贷：银行存款贷：工程物资贷：银行存款④支付工程工资及福利时：⑤使用本企业产品时（不动产）：借：在建工程借：在建工程贷：应付职工薪酬贷：库存商品（成本价）应交税费-应交增值税（销项税额）⑥使用本企业材料时（不动产）：⑦使用本企业材料时（动产）：借：在建工程借：在建工程贷：原材料贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）⑧工程完工时：借：固定资产贷：在建工程★固定资产折旧处理：年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原值*（1-净残值率)/预计总工作量双倍余额递减法：折旧率=2/预计使用年限在固定资产到期的前两年内年摊销额=固定资产净值-预计净残值后的净值平均摊销年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和★固定资产后续支出：经营租入固定资产发生的改良支出，通过“长期待摊费用”科目核算★固定资产的处置：☆固定资产的出售、报废或者毁损应通过“固定资产清理”的科目来核算，清理净损益计入当期营业外收支。固定资产转入清理：发生清理费用：借：固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：银行存款固定资产减值准备贷：固定资产收回固定资产价款、残料价值和变价收入：借：银行存款贷：固定资产清理④保险赔偿：⑤相关税费：借：其他应收款借：固定资产清理借：银行存款贷：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税贷：固定资清理应交税费-应交增值税清理净损益处理：借：营业外支出-处置非流动资产损失/非常损失贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入☆固定资产盘盈：借：固定资产借：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配-未分配利润固定资产盘亏：借：待处理财产损益（账面价值）批准后：借：其他应收款（责任人赔偿）累计折旧营业外支出贷：固定资产贷：待处理财产损益☆固定资产的减值处理：固定资产账面价值=原价-累计折旧-减值准备借：资产减值损失-集体的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后的会计期间内不得转回。投资性房地产账务处理：★存货→投资性房地产（成本模式核算）：★存货→投资性房地产（公允价值模式核算）：借：投资性房地产借：投资性房地产存货跌价准备存货跌价准备贷：开发产品公允价值变动损益（借方差额）贷：开发产品其他综合收益（贷方差额）《负债》应付职工薪酬账务处理：短期薪酬内容：包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险、生育保险等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利，其他短期薪酬。离职后福利辞退福利④其他长期职工福利