会计分录大全

会计分录大全－－现金、银行一、现金1、备用金A.设置备用金二级科目A)发生时[拨给内部各部门周转用]：借：其他应收款—备用金贷：现金/银行存款B.单独设置备用金科目A)发生时[拨给内部各部门周转用]：借：备用金贷：现金/银行存款B)报销/定期补足时：[不再通过“备用金”科目，只在增、减备用金金额度时涉及；按A）]借：管理费用（等费用科目）贷：现金/银行存款2、现金清查A.溢余借：现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益查明原因：[无法支付人]借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益贷：营业外收入一应付现金溢余[无法查明]其它应付款一应付现金溢余（X单位或个人）[支付给个人/单位]B.短缺借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益贷：现金查明原因：[赔偿人]借：管理费用一现金短缺[无法查明]其他应收款—应收现金短缺款（X个人）[个人承担责任]其他应收款—应收保险公司赔款[保险公司]贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值—接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值—接收货币性资产价值贷：资本公积—其他资本公积应交税金—应交所得税二、银行存款1.货款交存银行借：银行存款贷：现金2.提取现金借：现金贷：银行存款3.先征后返增值税借：银行存款贷：补贴收入4.专款拨入借：银行存款贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明）5.结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额A.盈余借：银行存款贷：财务费用-汇兑损益[期末汇率折人民币与愿账面金额之差]B.损失借：财务费用-汇兑损益贷：银行存款6.存银行/其他金融机构款不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金1.取得：借：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款/存出投资款（已存入证券公司，未进行短期投资的现金）贷：银行存款2.采购/购买原材料：借：在途物资/原材料应交税金—应交增值税（进项税）贷：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款3.购原料后，有余额/汇本票超期未用：[转回]借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款4.收到信用卡存款付款凭证及发票胀单：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡存款5.取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金—（明细）四、应收票据上项业务：实现销售，货款未收时[赊销]借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）1.不带息商业汇票计息A.收到银行承兑票据：借：应收票据贷：应收账款B.到期收回：借：银行存款贷：应收票据C.到期无法收回：借：应收账款贷：应收票据2.带息商业汇票计息[货款已收]A.收到票据时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）B.期末（中期期末；年度终了），计提利息：借：应收票据贷：财务费用C.到期收回借：银行存款贷：应收票据财务费用[票据总期利息-B（已计提）]或：借：应收票据贷：财务费用[余期利息]借：银行存款贷：应收票据[原票面价+各期总利息]D.到期无法收回：借：应收账款贷：应收票据财务费用3.转让、背书票据（购原料）借：原材料/在途物资[取得时成本价]应交税金—应交增值税（进项税）[取得时专票注明税额]贷：应收票据银行存款等（也可能在借方）/财务费用4.申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息—本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）5.已贴现票据到期承兑人拒付A.银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款—X公司贷：银行存款B.公司银行帐户资金不足借：应收账款—X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）6.到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据7.未到期，但确不能收回/到期拒付（坏账损失的确认）借：应收账款（可计提坏账准备）同：无望收到所购货物[计提坏账准备]？贷：应收票据五、应收账款1.发生：借：应收账款—X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品2.收回款项并发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价—现金折扣）财务费用贷：应收账款—X公司（总价）3.发生销售折让或退货：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款转回成本借：库存商品贷：主营业务成本4.坏账损失的会计处理（确认）A.直接（确认损失）转销法借：管理费用贷：应收账款—X公司B.备抵法（按期估计坏账损失）B)计提坏账准备（按期估计）借：管理费用—坏帐损失贷：坏账准备[按期估计：余额百分比法；账龄分析法；赊销百分比发；个别认定法]a余额百分比法；账龄分析法（账龄无法认定按先发生先收回确认）：注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数—贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。类：无望收到所购货物[计提坏账准备]b赊销百分比发：[据当期赊销额%估计损失/计提坏损]借：管理费用—坏帐损失②计提前坏准余额[用T字账上期贷余本期+收回－坏账损失]坏账准备+贷：=（②借余+①∑本期应计提数）（应提数）=（①∑本期应计提数－②贷余（－已确认的坏损））－借：=应收账款余额×%贷：坏账准备c个别认定法：[据每项应收款项估计损失；同一期间运用时，应从其他方法计提坏准的应收账款中剔除]借：管理费用—坏帐损失贷：坏账准备C)确认损失，冲销坏账借：坏账准备贷：应收账款—X公司C.已确认损失（冲销坏账）又收回A)直接转销法：借：应收账款—X公司贷：管理费用B)备抵法：借：应收账款—X公司贷：坏账准备C)同时：借：银行存款贷：应收账款—X公司《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的5.售后回购业务A.发出借：应收账款（银行存款）贷：库存商品……………………按帐面成本计价应交税金—应交增值税（销项税）………………售出价*税率待转库存商品差价B.按月确认售后回购财务费用借：财务费用每期数＝（不含税回购价—不含税售出价）/期间数贷：待转库存商品差价6.发出商品（如：试用、未确认收入）A.发出借：发出商品同时（假设按税法规定缴税）借：应收账款贷：库存商品贷：应交税金—应交增值税（销项税）B.收回做相反分录7.应收债权出售/贴现（融资）A.出售（风险、报酬未发生转移发生转移\追索）、贴现（负还款责任）：[作借款（按期提坏准）]借：银行存款[按实际收到的款项]财务费用[按实际支付的手续费]应收债权不追索按出售作结转坏准出售风险、报酬发生转移〃〃质押作借款销售退回未〃〃〃〃（按期提坏准）确认折让贴现负还款责任现金折扣正借营业外支出不〃〃〃〃〃出售损益[⑤－‘∑’]=负贷营业外收入贷：短期借款等[按银行借款本金]B.出售（风险、报酬发生转移\不追索）、贴现（不负还款责任）：[结转坏准确认/销售退回、销售折让、现金折扣、出售损益]借：银行存款（①按实际收到的款项）坏账准备（②按售出应收债权已提取的坏账准备的金额）其他应收款（③按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等）财务费用（④按应支付的相关手续费的金额）营业外支出（⑤－①②③④∑=正按借方差额）贷：应收账款等（按售出应收债权的账面余额）营业外收入（⑤－①②③④∑=负按贷方差额）六、预付账款1.发生借：预付账款贷：银行存款2.付出及不足金额补付借：原材料应交税金—应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）3.多付，退回：借：银行存款贷：预付账款4.无望收到所购货物[计提坏账准备]借：其他应收款贷：预付账款借：管理费用贷：坏账准备注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。类：备抵法（按期估计坏账损失）将应收账款科目均改为其他应收款应收债权出售和融资七、存货（原材料、在途物资、包装物、低值易耗品、委托加工物资）1.存货取得A.外购A)票料同时到达并入库：借：原材料/包装物/低值易耗品应交税金—应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付票据/预付账款/应付账款B)已付款/开出汇票，票到料未到/未入库：借：在途物资应交税金—应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付票据/应付账款a料到/入库：借：原材料/包装物/低值易耗品贷：在途物资C)料到，验收入库，票未到：[暂估价入库]借：原材料/包装物/低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款注：本月未入库增值税不得抵扣a下月初再红字同样分录，冲回（票到时做正常分录A））：_票_料_同时到达并入库：借：原材料/包装物/低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款D)预付款，采购：借：预付账款贷：银行存款a票料同时到达并入库（做A））：_票_料_同时到达并入库：b预付，不足：借：预付账款贷：银行存款c预付，多付：借：银行存款贷：预付账款B.自制：借：原材料/包装物/低值易耗品贷：生产成本C.非货币性交易取得A)支付补价借：原材料应交税金—应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金—应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）B)收到补价借：原材料应交税金—应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金—应交增值税（销项税）营业外收入—非货币性交易收益补价收益＝补价—补价/公允价*帐面价—补价/公允价*应交税金和教育费附加D.债务重组取得A)支付补价借：原材料（应收账款—进项税+补价+相关税费）应交税金—应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（＝补价+相关税费）B)收到补价借：原材料（应收账款—进项税—补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E.接受捐赠借：原材料应交税金—应交增值税（进项税）贷：待转资产价值—接受非现金资产准备[按税法规定的入帐价值确定]银行存款[相关费用]应交税金—[税费：消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加]期末（年）：[交所得税时]年末税前会计利润＞0，（无其他纳税调整事项）：＜0借：待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值①[按税法规定的入帐价值确定]贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备①—②应交税金—应交所得税②＝①×所得税%（①+税前会计利）＝＋数×所得税%（定为负值）＝—数无该笔分录处置后：[交所得税后]借：资本公积—接受非现金资产准备贷：资本公积—其他资本公积F.投资者投入：[各方确认价]借：原材料应交税金—应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）G.盘盈2.委托加工物资委托方：A.拨付/发出时借：委托加工物资贷：原材料/库存商品B.支付加工费、增值税、消费税、运费等直接出售收回后继续加工借：委托加工物资[加工费＋受托方代扣代缴的消费税加工费]应交税金—应交增值税（进项税）[加工费×增值税%]应交税金—应交消费税[材料金额+加工费1—消费税%×消费税%]贷：银行存款/应付账款C.完工，收回：3.存货日常事务A.在途物资借：在途物资应交税金—应交增值税（进项税）贷：应付账款B.估价入帐借：原材料贷：应付账款—估价注：本月未入库增值税不得抵扣料到，验收入库，票未到：[暂估价入库]C.生产、日常领用借：生产成本（产品生产领用）制造费用（车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）营业费用（专设销售机构领用）直接出售收回后继续加工借：原材料/库存商品贷：委托加工物资[加工费＋受托方代扣代缴的消费税加工费]贷：原材料/包装物/低值易耗品D.福利部门、在建工程领用，发生非常损失：[应作进项税额转出]借：应付福利费（用于职工福利）在建工程/或工程物资（在建工程领用）待处理财产损溢（发生非常损失）贷：原材料应交税金—应交增值税（进项税额转出）E.用于职工福利借：贷：原材料应交税金—应交增值税（进项税额转出）4.出售存货（非主营业务）：A.出售原材料借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）A)月末结转成本：[按收入和费用配比原则]借：其他业务支