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外贸企业出口退税2018年1月目录大连龙图信息技术股份有限公司DALIANDRAGONDREAMINFORMATIONTECHNOLOGYCO.,LTD.目录CONTENTS1外贸企业日常申报注意事项2生产企业委托代办退税外贸企业免退税需提供的资料清单•外贸企业出口退税汇总申报表（一式四份）•外贸企业出口退税进货明细申报表•外贸企业出口退税出口明细申报表•出口货物报关单（企业留存联）对购进货物分批出口的，应提供《出口退税进货分批申报单》及原增值税专用发票复印件•增值税专用发票（抵扣联）•申请出口退税产品清单•送货单（出口货物报关单上的出口日期早于增值税专用发票的开票日期时需提供）•换汇成本情况说明（换汇成本不在合理区间即审核系统出现疑点）•帐页•认证结果通知书•购进的银行水单•主管税务机关要求提供的其他资料外贸企业日常申报注意事项1、商品名称、数量、单位2、申报年月的填写3、换汇成本（关联号的填写）4、无相关电子信息备案5、单证备案6、函调单证备案根据国家税务总局（公告2012年第24号）关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，其中第八条退（免）税原始凭证的有关规定下的第四款有关单证备案：“出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2．出口货物装货单；3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。”.单证备案“出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。”注意：1、境内段与境外段的运输2、结合税收函调考核系统中核实函复函情况。企业提交的单证备案境内货物流链条与复函附表增值税专用发票物流下的供货企业货物发往方向是否匹配。提醒：打印无纸化通关放行条.函调疑点内容：一、出口企业为一般风险出口企业及供货企业属一般风险供货企业级别为二级及以上，且出口货物属一般风险商品为三级及以上的，连续6个月累计申报应退税额超过50万元。二、从新增供货企业购进一般风险商品，自首次申报之日起连续6个月内，累计申报退税额超过50万元。三、出口一般风险商品，本月申报的退税额超过50万元且环比增幅超过100%。四、跨商品大类（海关统计商品22类出口商品）出口一般风险商品，连续6个月累计申报退税额达到50万元以上，一般风险商品累计退税额超过10万元的供货企业。五、按照外贸综合服务企业申报退税的企业，其供货企业供货商品是跨大类的（出口商品码前4位）。六、税务总局规定的其他情形。.仲恺本地供货企业：某月申报的外贸退税批次出现了疑点，由于供货方为本地所辖企业，需要实地核查或是由发函改为实地核查，管理员针对疑点涉及的发票开展工作并递交资料。.本地供货企业核查所需资料清单：一、实地核查报告（管理员打印签名盖章）二、主要表格或文档：（企业填写打印盖章）1、供货情况说明；2、供货企业自查表三、相关复印件：1、发票记账联复印件2、本次发票涉及合同以及订单3、送货单据（如出库单、货物签收单、托运单、运输发票、无纸化通关放行条、海运提单等）→货物流链条的真实性和完整性4、收款凭证（银行水单）（以上纸质建议双面）.复函：一、复函类型为“经核查属于正常业务”。二、复函类型为“非本地区管辖”。三、复函类型为“经核查存在问题但尚未处理完毕”。1.向上游企业主管国税机关发函调查尚未收到复函。2.供货企业正被增值税纳税评估、税务稽查等，尚未有结论。3.供货企业经实地核查查无下落，导致复函地国税机关无法核实有关情况。4.因供货企业拒绝、逃避等行为导致复函地国税机关无法正常开展核查。5.因涉嫌虚开增值税专用发票、涉嫌骗税被税务机关稽查部门立案查处未结案。.生产企业委托代办退税目录大连龙图信息技术股份有限公司DALIANDRAGONDREAMINFORMATIONTECHNOLOGYCO.,LTD.目录CONTENTS1概述概述2生产企业代办退税具体操作3税务端备案操作4供货企业后续管理综服企业申报56其他条款相关政策文件-依据1.《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）2.《国家税务总局关于外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的通知》（税总函〔2017〕415号）3.《国家税务总局关于进一步优化外贸综合服务企业出口货物退（免）税管理的公告》（国家税务总局公告2016年第61号）4.《国家税务总局关于加强出口退（免）税预警评估工作的通知》（税总发〔2015〕97号）5.《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）代办退税条件两头备案两个备案两种资料生产企业备案和综服企业备案出口退（免）税备案和代办退税备案备案资料和留存资料国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告国家税务总局公告2017年第35号第一条外贸综合服务企业（以下简称综服企业）代国内生产企业办理出口退（免）税事项同时符合下列条件的，可由综服企业向综服企业所在地主管税务机关集中代为办理出口退（免）税事项（以下称代办退税）:（一）符合商务部等部门规定的综服企业定义并向主管税务机关备案。（二）企业内部已建立较为完善的代办退税内部风险管控制度并已向主管税务机关备案。国家税务总局公告2017年第35号第一条目录大连龙图信息技术股份有限公司DALIANDRAGONDREAMINFORMATIONTECHNOLOGYCO.,LTD.目录CONTENTS1概述概述2生产企业代办退税具体操作3税务端备案操作4供货企业后续管理综服企业申报56其他条款国家税务总局公告2017年第35号第二条生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税：（一）出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物。（二）生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退（免）税备案。（三）生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。（四）生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。（五）生产企业向主管税务机关提供代办退税的开户银行和账号（以下简称代办退税账户）。政策依据国家税务总局公告2017年第35号第二条一般纳税人类型的生产企业，出口自产或视同自产货物，可以与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同（协议），合同（协议）至少同时包括报关、报检、物流、代办退税、结算五项基本服务，同时指定代办退税的开户银行和账号（一般采用外贸综合服务企业的银行账号）。备注:“五项服务”缺一不可，否则不得委托代办退税。具体操作与外贸综合服务企业签订合同特别提醒：生产企业出口货物是否符合视同自产货物的标准，应按照《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）附件四的规定。视同自产货物的具体范围包括：视同自产的具体范围一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：（一）已取得增值税一般纳税人资格。（二）已持续经营2年及2年以上。（三）纳税信用等级A级。（四）上一年度销售额５亿元以上。（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：（一）同时符合下列条件的外购货物：1.与本企业生产的货物名称、性能相同。2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。视同自产的具体范围（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。（四）同时符合下列条件的委托加工货物：1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。（五）用于本企业中标项目下的机电产品。（六）用于对外承包工程项目下的货物。（七）用于境外投资的货物。（八）用于对外援助的货物。（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。视同自产的具体范围政策依据《公告》第三条生产企业应当办理委托代办退税备案。生产企业在已办理出口退（免）税备案后，首次委托综服企业代办退税前，向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》并提供代办退税账户，同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）留存备查。《代办退税情况备案表》内容发生变化时，生产企业应自发生变化之日起30日内重新报送该表。生产企业办理撤回委托代办退税备案事项的，应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税款后办理。生产企业办理撤回出口退（免）税备案事项的，应按规定先办理撤回委托代办退税备案事项。国家税务总局公告2017年第35号第三条电子资料：1、《出口退（免）税备案表》电子申报数据；2、《代办退税情况备案表》电子申报数据。纸质资料：1、《出口退（免）税备案表》2份；2、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；3、《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》原件及复印件；4、银行开户许可证；（生产企业自己的）5、未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业应提供委托代理出口协议，不提供上述第2、3项资料；6、《代办退税情况备案表》2份；7、生产企业已与境外单位或个人签订出口合同；8、与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）；9、代办退税的开户银行和账号；（注意：请提供综服企业代办退税的开户银行和账号许可证复印件）10、主管税务机关要求提供的其他资料。未办理过《出口退（免）税备案》的生产企业办理出口退（免）税备案和代办退税需要提交的资料电子资料：1、《代办退税情况备案表》电子申报数据。纸质资料：1、《代办退税情况备案表》2份；2、生产企业已与境外单位或个人签订出口合同；3、与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）。4、代办退税的开户银行和账号；办理代办退税需要提交的资料已经办理过《出口退（免）税备案》的生产企业生产企业填写《出口退（免）税备案表》，携带上述政策规定涉及的相关资料向主管税务机关申请备案。生产企业在办理完毕出口退（免）税备案后（或同时），填写《代办退税情况备案表》，向主管税务机关申请备案。具体操作申请出口退（免）税备案及代办退税情况备案一、生产企业主管税务机关在受理生产企业委托代办退税备案后，应在2个