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-1-审计项目实施方案编制日期：20xx年11月12日编号：审计项目xxx土地整理竣工决算及效益审计编制依据《中华人民共和国国家审计准则》被审计单位全称xx国土资源局性质行政单位法定代表人xxx地址xxx县xx镇电话号码邮编实施审计方案内容编写人xxx职务xxx职称审计组长xxx职务xxx职称审计组成员xxxxxx科领导审批意见局领导审批意见一、基本情况：xxx土地整理项目,由xx县国土资源局具体负责实施。20xx年x月xxx国土资源局作出《关于市投资xxx土地整理项目立项的批复》，其中明确xxx土地整理项目建设期6个-2-月，项目区总面积15563.7亩，建设规模15220.27亩，新增耕地1573.6亩，增幅10.04%，预算投资额1583.45万元。建设内容：1、土地平整工程：坡改梯、旱地整理、格田整理、水田整理、荒草地整理。2、农田水利工程：整治渠道、配套排水沟、新建蓄水池、囤水田、整治山平塘3、田间道路：新修机耕道、维修机耕道、新修生产路等。招投标情况：20xx年6月，经竞争性谈判,确定由xxx负责项目测绘和可行性研究报告、规划设计及预算费编制，可行性研究报告编制费用4.09万元;xxx土地整理项目20xx年6月由xx县国土资源局通过随机抽取比选被邀请人3个，以报价最低单位xxx工程监理所中选确定监理单位,中选价15.06万元；20xx年8月经公开招标，确定了项目工程施工单位xxx建设工程有限公司,中标合同价957.49万元。二、审计目标为了突出本次审计工作重点，保证审计质量，实现土地可持续利用和土地资源的合理配置、提高土地利用率和改善生态环境，保证资金的正确使用，为市委、市政府科学决策提供依据，确定以下具体工作目标。（一）了解土地整理对整理区经济发展的影响，交通条件的改善情况，生态环境改善情况，为社会发展目标(促进农村经济发展、增加就业机会、缩小城乡差别等)所作贡献与影响的程度等。（二）促进项目建设单位加强管理，保障建设投资合理、-3-合法、有效使用，提高建设项目管理水平。（三）对查出的问题，分析原因，提出建议，遏制盲目建设，减少损失浪费，达到控制工程造价、节约国家建设资金、用好涉农资金、维护农民切身利益的目的。三、重要性水平的确定和审计风险的评估（一）重要性水平的确定。结合审前调查的情况，在实施审计过程中，按照xxx县国土资源局编制项目竣工决算报表中资产结构比率0.5%确定，在此基础上，再根据各账户性质及错报或漏报的可能性，由审计人员自行确定相关工程项目(或所审项目情况)的重要性水平。（二）审计风险的评估。通过审前调查，初步了解被审计单位和项目的基本情况、建设环境和内部控制情况，了解被审计项目的立项情况、建修情况、竣工结算情况以及入账情况，综合考虑被审计单位管理人员的能力、单位业务性质、行业环境等诸多因素，拟将总体审计风险控制在5%。四、审计范围、内容、重点（一）审计依据。根据审计法、财经法律法规、建筑法、招投标法、合同法、国家审计准则、行业标准或定额、内外部成果标准、有关方面满意度。（二）审计范围。-4-当地经济发展情况、土地整理前后的现状、农民收入情况、生态环境情况、总体规划目标和用途、立项决策程序、管理制度、资金的使用情况、工程招投标及竣工验收情况、项目后期运行情况，必要时将追溯查询其他相关事项。（三）审计对象。xxx县国土资源局，整理区乡政府，工程施工单位。必要时，可延伸调查勘察、设计、监理、质量监督等相关单位和个人。（四）审计内容和重点。本次审计的主要内容包括土地整理项目的基本情况，资金的筹集、管理和使用情况，工程建设管理情况，工程结算情况，项目建成后的效益情况，后期运行情况等。重点关注资金筹集、管理、使用和工程结算以及项目建成后效益情况。1.项目基本情况。(1)掌握项目立项、开工、竣工、验收等基本情况。(2)掌握项目实施内容、规模和资金收支余规模及结构情况。2.资金拨付使用情况。(1)检查拨付手续的完备性。主要审查资金的拨付是否符合授权审批制度，有无随意拨付资金影响资金调度导致影响工程进度等情况。(2)检查资金支出的合法性。主要检查资金是否按规定用途使用，是否存在截留、转移、挪用、挤占项目资金的问-5-题；有无自行随意扩大建设规模、提高建设标准，以及弄虚作假、虚列支出而套取工程资金等问题，核实资金支出的真实性及其具体用处，核实工程款支付率是否执行决算审计前建设单位要按工程结算额留足15%价款的要求。此环节是维护资金安全、提高资金利用效率的关键点。3.资金使用效益情况。(1)社会效益情况。审查是否符合设计总体要求，缓解人地矛盾、提高粮食自给率，调整产权、减少土地纠纷、实现农村社会稳定，扶持农村贫困人口、缩小城乡差别、促进农村城镇化的发展，健全农村基础设施体系、改善农业生产条件、提高土地综合生产能力，调整农业结构、推广现代农业技术，解决农村富余劳动力就业、推动新农村建设等方面的情况。(2)经济效益情况。审查项目实施后的土地利用率、农民人均年收入、增加耕地后粮食产量等方面增长、农田水利设施配套完善后村民农灌水费支出节约、道路通畅后购销行为支出节约的情况。(3)生态效益情况。审计项目实施后土地生态保护和改善、土壤改良、农业设施改善、项目区水源涵养、抗旱排涝、防风固沙、净化空气、绿化造林等情况。4.工程全过程管理控制情况。(1)前期准备情况。一是检查立项决策程序是否合规，了解项目建设规模与-6-项目环境是否相匹配；检查立项决策是否按照可行性研究和项目评估的科学结论进行决策，是否存在不顾实际情况、不尊重科学结论随意决策或擅自改变项目规模，有无概算外项目和提高建设标准超投资现象，有无重大质量事故和经济损失，是否假借土地开发整理名义立项，搞“形象工程”、“政绩工程”。二是检查招投标是否合规，施工单位的选择是否经过公开招投标，主要检查对施工单位的选择是否存在“暗箱操作”的情况。三是检查施工合同(或协议)的签订是否规范，有无不公正合同(协议)条款致国家投资资金流失现象存在。(2)工程过程管理情况。一是工程项目是否建立健全管理制度，实际执行是否到位，管理制度本身是否存在重大缺陷，关键控制点的控制记录是否真实完整，工程监理以及项目验收制度等是否有效执行。二是检查项目是否按既定的计划、标准和方法进行，作业流程是否符合相关专业的要求，有无不顾项目实施自然条件限制、违背客观规律一味追求工程进度，随意改变建设内容、扩大规模或提高标准、监理人员履行职责不到位等而导致的损失浪费情况。三是检查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况，建筑经济政策的变化情况，补充合同的内容等变化是否正常，调整是否合理。-7-(3)竣工决算情况。一是竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实，各表之间的数字是否一致、相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。二是检查项目工程造价。对非隐蔽工程如堡坎、便民路、田间路、蓄水池、山坪塘等工程量必须以现场复核为主，并注意区分维修工程和新建工程；对隐蔽工程如田间道、山坪塘、蓄水池的土石方挖填方量需要以竣工验收资料为主。通过踏勘现场、计算工程量、上机取费等方式对送审工程造价进行审计，防止重算、多算工程价款。(4)项目运行情况。一是项目完工后的后期养护管理制度是否健全，有无因管理不善导致水利设施闲置、路桥工程毁损，难以发挥使用功效的情况。二是是否将开发整理后净增的耕地及时发包给当地村民进行耕种，有无造成新开垦土地闲置的情况。五、审计方式采用现场和送达相结合的审计方式。六、工作进度和时间安排11月15日-11月20日：书面资料的收集整理，财务审计和工程量计算复核。11月21日-12月4日:基本完成现场审计。-8-12月5日-12月15日：完成审计报告征求意见。七、审计组人员审计组组长：xxx审计组成员：xxxxxxxxx八、人员分工xxx负责整个项目审计的组织、协调和各个阶段的小结工作。xxx负责组织现场审计和审计报告的审核。xxx负责工程效益方面资料的收集整理、复核工程造价审计取证记录、审计工作底稿和审计报告的撰写。xxx负责竣工决算所涉及的财务资金来源及收支情况、招投标情况的审计取证、审前调查的编写。xxx负责所有标段工程项目从量到价整个造价的审计，待项目审计结束，整理审计档案，并及时归档。现场审计阶段由审计组全体人员参加。审计过程中可根据实际情况对上述分工进行再调整。二○xx年十一月十二日