会计计量属性问题

编号：专科毕业设计(论文)题目：会计计量属性问题学院：经济管理学院专业：会计（注册会计师方向）姓名：马创学号：1103170128班级：B1171指导教师：杜建华职称：讲师完成日期：二零一四年五月南昌工学院专科毕业论文毕业设计（论文）诚信承诺书本人慎重承诺和声明：在毕业设计（论文）完成过程中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业设计（论文）中未剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，未篡改研究数据，凡涉及其他作者的观点和材料，均作了注释，如有违规行为发生，一切后果均由本人承担。承诺人签名：年月日南昌工学院专科毕业论文摘要会计计量是财务会计的核心内容，它贯穿于财务会计过程的始终，是会计理论和方法体系中的一个重要内容。而会计计量属性是会计计量模式的基础,直接关系到会计计量模式的运行效率。会计计量是以货币计量单位实施的价值计量，这就决定了会计计量属性必须是计量客体能够用货币单位测定或计量的方面。随着会计和经济的发展，会计计量的内容日益丰富，范围逐渐扩大，会计计量的技术逐渐完善、发展和提高，会计计量的作用在会计信息系统中占有重要的地位，要探索会计理论发展规律，把握当代会计发展方向，研究会计理论和方法，就离不开研究会计计量和会计计量属性，因此研究会计计量属性具有重要意义。最后，结合五种计量属性的各自特点，对计量属性的现实选择进行分析研究，提出了在进行计量属性的选择过程中要遵循的原则。【关键词】会计计量属性；历史成本；公允价值；计量模式；问题分析与对策。南昌工学院专科毕业论文AbstractAccountingmeasurementisthecoreoffinancialaccounting,itrunsthroughthefinancialaccountingprocess,isanimportantcontentofaccountingtheoriesandmethods.Theaccountingmeasurementattributeisthebasisofaccountingmeasurementmode,directlyrelatedtotheoperationefficiencyofaccountingmeasurementmodel.Measurementandvaluemeasurementtomonetaryunitimplementation,whichdeterminestheaccountingmeasurementattributesmustbemeasuredobjectcandetermineormeasurethemonetaryunitof.Withthedevelopmentofaccountingandeconomics,accountingmeasurementisrichincontents,scopegraduallyexpanded,accountingmeasurementtechnologyisgraduallyperfect,developmentandimprovementofaccountingmeasurement,roleplayanimportantroleintheaccountinginformationsystem,toexplorethedevelopmentofaccountingtheory,graspthedevelopmentdirectionofcontemporaryaccounting,accountingtheoryandmethod,fromthewithoutthestudyofaccountingmeasurementandaccountingmeasurementattributes,sothestudyonaccountingmeasurementattributesignificance.Finally,combinedwiththeirrespectivecharacteristicsoffivekindsofmeasurementattributes,analysisandResearchonrealisticchoiceofmeasurementattributes,proposedmustfollowintheprocessofselectionofmeasurementattributesinprinciple.【keywords】Accountingmeasurement;historicalcost;fairvalue;measurementmodel;problemanalysisandcountermeasure.南昌工学院专科毕业论文目录1会计计量属性的基础理论.................................11.1会计计量属性研究的目的及意义.............................11.2会计计量属性的定义与分类.................................11.3会计计量属性多元化产生的原因.............................22历史成本计量属性的特征...................................32.1历史成本的定义及内容.....................................32.2历史成本计量属性的应用...................................32.3历史成本的评价...........................................42.4历史成本面临的挑战.......................................53重置成本计量属性的特征.................................63.1重置成本的定义及内容.....................................63.2重置成本计量属性的应用...................................73.3重置成本的评价...........................................74可变现净值计量属性的特征...............................84.1可变性净值的定义及内容...................................84.2可变现净值计量属性的应用.................................84.3可变现净值的评价.........................................8南昌工学院专科毕业论文5现值计量属性的特征......................................95.1现值的定义及内容.........................................95.2现值计量属性的应用.......................................95.3现值的评价..............................................106公允价值计量属性的特征................................106.1公允价值的定义及内容....................................106.2公允价值计量属性的应用..................................116.3金融工具公允价值计量....................................126.4公允价值的评价..........................................127会计计量属性的现实选择................................137.1会计信息质量特征........................................137.2会计计量属性的选择对会计信息质量的影响..................147.3会计计量属性选择的方法及原则............................14结论.....................................................14参考文献..................................................15致谢........................................................16南昌工学院专科毕业论文1会计计量属性探讨1会计计量属性的基础理论1.1会计计量属性研究目的及意义会计信息是经过确认、计量、记录和报告等程序产生的。会计计量的关键在于计量属性的选择，它对会计信息质量起着十分重要的作用。在新企业会计准则采用多重计量属性的背景下，会计计量属性的选择应重点考虑宏观经济环境、投资者和经营者利益、企业经营性质、使用成本、会计人员的素质等因素。会计计量是财务会计的一个基本特征，它在财务会计的理论和方法占有重要的地位。因为财务会计信息是一种定量化信息，资产、负债、产权、收入、费用和净收益（盈利）等会计要素，都要经过计量才能在财务会计中得到反映，因此，自20世纪30年代以来，会计学界组建流行这样一种观点：“会计就是一个计量过程。”事实上，财务会计的许多理论和方法都要涉及会计的计量问题。FASB第5号财务会计概念公告《企业财务报告的确认和计量》提出了历史成本、现行成本、可实现净值、公允价值5种计量属性。新会计准则体系在计量属性上要求大多数经济业务应当采用历史成本计量，如确有必要采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，这是我国会计计量属性的重大变革。1.2会计计量属性的定义与分类20世纪70年代以来，西方财务会计在计量理论与方法上的一个主要发展，是开展计量属性的系统研究。会计计量就是对会计要素按货币量度进行量化的过程，即确定其金额的过程。其特点即会计计量是一种价值计量。所谓计量属性，是指被计量客体的特性或外在表现形式。如对一张桌子，可以分别从长度、宽度、高度、体积、重量等方面进行测量，也就有不同的计量属性。会计计量属性，是指会计要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的方面。会计要素同样可以从多个方面予以货币计量，从而有不同的计量属性。例如，资产可以用历史成本、重置成本、可变现净值等进行计量。FASB第5号财务会计概念公告《企业财务报告的确认和计量》和我国《企业南昌工学院专科毕业论文2会计准则—基本准则》都提出了历史成本、现行成本、可实现净值、未来现金流量现值5种计量属性。例如资产的原始取得成本和原始收入、现行成本和现行收入、未来重置成本和未来脱手价值等等。所以，FASB认为，“每一个财务报表要素都有多种属性可以计量，而在编制财务报表之前，必须先确定应予以计量的属性。”1.3会计计量属性多元化产生的原因会计计量的内容是经济活动中能用货币表现的方面。然而，从不同的时空角度得出的货币量度是不同的，这是指由于会计计量属性的不同而引起计量结果的不同。现行会计理论和实务中经常论及的会计计量属性有五种：原始成本（或称历史成本）、现行成本、公允价值、可实现净值和现值。它们并不是同时提出的。只有历史成本是从十五世纪使用复式簿记以来始终作为计价依据的一种计量属性，另外四种计量属性，都是在20世纪为适应经济的多元化和复杂化提出来的。第一，物价变动因素的影响，使历史成本不能满足经济的需要。通货膨胀的发生对历史成本来讲是一种冲击。物价变动使历史成本计价反映的会计信息缺乏可靠性和有用性。反映在资产负债表上，货币性资产通货膨胀期间因购买力下降会损失价值。反映在损益表上，就可能使企业的资金流动陷入困境，因为来自销售收入的现金要被日益增