国际税收-朱青-第一章国际税收导论

中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著第1章国际税收导论1.1国际税收的含义1.2国际税收问题的产生1.3国际税收的发展趋势中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收1.1.2国际税收的本质中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.1.2国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。1.1国际税收的含义中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调（2）非合作性协调1.1国际税收的含义中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.2国际税收问题的产生1.2.1税收分类1.2.2税收对国际经济活动的影响1.2.3国际经济发展与国际税收问题的产生中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.2国际税收问题的产生1.2.1税收分类1.商品课税的分类2.所得课税的分类3.财产课税的分类中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著商品课税的分类：关税（指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收）进口税（对进口商品课征的关税）出口税（对出口商品课征的关税）过境税（对过境商品课征的关税）国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳务）课征的税收）销售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为）消费税（消费税的课征着眼于消费行为）1.2国际税收问题的产生中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著所得课税的分类：个人所得税分类所得税制综合所得税制混合所得税制公司所得税预提所得税（或预提税）1.2国际税收问题的产生中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著财产课税的分类：对纳税人拥有的财产课征的税收：个别财产税（对某些财产）一般财产税又称财富税（对全部财产）对纳税人转移的财产课征的税收：赠与税（对生前转移的财产）死亡税（对死后转移的财产）1.2国际税收问题的产生中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.2.2税收对国际经济活动的影响1.商品课税对国际贸易的影响2.所得课税对国际投资的影响3.财产课税对国际投资的影响1.2国际税收问题的产生中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1．商品课税对国际贸易的影响（1）关税与国际贸易1）关税的壁垒作用2）关税对国际贸易条件的影响（2）国内商品税与国际贸易1.2国际税收问题的产生中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著2.所得课税对国际投资的影响（1）所得税对国际直接投资的影响1）东道国2）居住国（2）所得税对国际间接投资的影响1）东道国2）居住国1.2国际税收问题的产生中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著3.财产税对国际投资的影响分析财产课税与所得课税的等效性：例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产的年收益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元，这相当于对资产收益课征50%的所得税。我们可以用公式来表述财产税与所得税的转化关系。设V为资产的价值，Y为资产的年收益，i为市场利息率，则有：Y＝iV或V＝Y／i设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额相等，必须有：tpY／i＝tyY或ty＝tp/i在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所得税税率ty一定等于50%。1.2国际税收问题的产生中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.2.3国际经济发展与国际税收问题的产生1.商品课税国际协调活动的产生2.所得课税国际税收问题的产生3.财产课税国际税收问题的产生1.2国际税收问题的产生中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.3国际税收的发展趋势1.商品课税领域增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。2.所得课税领域国与国之间的税收竞争将更为激烈“财政降格”(fiscaldegradation)“一降到底”(racetobottom)国际社会的协调中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表（一）国别1996年2005年1996-2005年的变化澳大利亚36.030.0－6奥地利34.025.0—9比利时40.234.0—6.2加拿大44.636.1－8.5捷克39.024.0－15丹麦34.028.0－6芬兰28.026.0—2法国36.734.4－2.3德国57.438.9－18.5希腊40.029.0－11匈牙利33.316.0－17.5冰岛33.018.0－15爱尔兰38.012.5－25.5意大利53.233.0－20.2日本51.639.5－12.1韩国33.027.5－5.5中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表（二）卢森堡40.330.4－9.9墨西哥34.029.0—5荷兰35.029.6－5.4新西兰33.033.00挪威28.028.00波兰40.019.0－21葡萄牙39.627.5－12.1斯洛伐克—19.0—西班牙35.035.00瑞典28.028.00瑞士28.521.3－7.2土耳其44.030.0－14英国33.030.0－3美国40.039.3—0.730国平均37.628.4－9.2表1.1经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表（中央或联邦与省或州两级税率之和）单位：%中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.3国际税收的发展趋势3．区域性的国际税收协调区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调。4．税收征管的国际合作应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著5.商务的迅速发展给国际税收领域提出了一些新的课题：(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。(2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定困难。(3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办法。1.3国际税收的发展趋势中国人民大学《国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著复习思考题1.什么是国际税收?它的本质是什么?2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么?3.税收对国际经济活动的影响有哪些?4.国家之间的税收分配关系是如何产生的?5.未来国际税收的发展趋势是什么?