三大报表

非财务人员的财务管理学习资料说明该课程以体验学习为主。学习资料为支持体验学习的相关知识内容，由于授课时间有限，部分内容将不进行现场讲授，希望同学们在课下自主阅读学习。学习内容安排高级课程：使用预算、成本管理等方法进行决策与管理改进；中级课程：阅读财务报表；利用财务分析工具正确评价公司；基础课程：掌握财务会计基础知识；会计工作的内容整理会计凭证；纪录会计账簿；制作会计报表。财务管理的内容资金的筹措；资金的投资；资金的使用；资金成果的分配。财务与会计工作的关系区别：会计是从描述角度反映经济活动；财务是从价值角度管理经济活动；联系：会计提供准确、系统、规范的会计信息，管理者通过对会计信息的分析，指导财务管理活动。财务管理的目标财务管理的目标是通过合理、有效的财务管理，使企业以尽可能少的资金占用，取得尽可能大的生产经营成果。企业目标对财务管理的要求企业目标对财务管理的要求生存以收抵支、到期偿债发展筹集企业发展所需的资金获利合理、有效使用资金成本的一般定义成本是对为了实现一定目的所消耗资源的货币计量；成本可以根据其总额和业务量之间的关系分为：变动成本、固定成本、混合成本。变动成本☻定义：是指成本总额与业务量成正比例增减变动的那部分成本。☻举例：原材料……..原材料数量每个原材料的成本变动成本总额1￥100￥10021002001010010001001001000020010020000固定成本☻指成本总额在一定时期和一定业务范围内不受业务量增减变动的影响，保持固定不变的那部分成本。☻举例：房屋租金……..产品数量每个产品的房屋成本固定成本总额1￥10000￥1000025000100001010001000010010010000半变动成本（混合成本）☻指成本总额随业务量的增减呈同方向变动，但并不与其成正比例关系的成本。☻例1：相对于行驶的公里数而言，汽车使用成本属于半变动成本。其中，燃料、轮胎和修理费属于变动成本性质；而保险费、养路费，属于固定成本性质。☻例2：在大多数制造企业中，电力成本属于半变动成本，它随产量的变化而变化。其中，为生产设备提供电力的那部分成本属于变动成本性质，照明用的电力成本属于固定成本性质。阅读财务报表报表体系资产负债表损益表现金流量表反映特定时点财务状况——资产负债表总结一定时期经营成果——损益表反映一定时期现金状况——现金流量表三大活动三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表财务报表主表资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益的金额，所以是一张静态报表。资产负债表编制单位：2000年12月31日单位：万元资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：货币资金交易性投资应收票据应收帐款存货预付帐款待摊费用非流动资产：持有至到期投资长期股权投资固定资产原值减：累计折旧固定资产净值无形资产商誉流动负债：短期借款应付票据应付帐款预收帐款应交税金预提费用非流动负债：长期借款长期应付款应付债券所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计：负债和权益合计：流动资产流动资产是指现金及预期能在一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资产。流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货、预付帐款、待摊费用等。流动资产下项目货币资金：企业的生产经营资金在循环周转过程中,停留在货币形态随时可用于支付的资金。交易性金融资产：为交易目的所持有的债券投资，股票投资，基金投资等。应收账款：客户欠主体的款项。流动资产下项目存货：在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的各种资产。预付帐款：是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。待摊费用：是指各种已经支付而将在一年或一个经营周期内摊销的各种费用，如预付保险费、预付租金、预付水电费等。非流动资产非流动资产是指资产转化为现金的时间在一年或一个经营周期以上的资产，即长期资产。非流动资产包括：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等。持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。固定资产固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用期限在一年以上，并在使用过程保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具、器具等。无形资产无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。如专利权、商标权、著作权、非专利技术等。流动负债流动负债：指在正常经营周期或一年内将要偿还的债务。包括：短期借款；应付帐款；预提费用。流动负债下项目短期借款：企业借入的期限在一年以内或者一个营业周期以内的借款；应付帐款：供应商向主体提供了产品或服务但未获支付而取得的索取权；预提费用：企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。非流动负债长期负债指偿还期限在一年或一个营业周期以上的负债。包括长期借款、应付债券和长期应付款等。长期负债除了具有负债的共同特点之外，与流动负债相比较，具有偿还期限较长，可以分期偿还，债务金额较大的特点。所有者权益所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业是归谁所有。所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积和留存收益等。所有者权益下项目实收资本：指企业实际收到的投资者投入作为资本金的资金。开办企业，必须依法筹集最低限度的资本金即注册资本。但是资本金往往允许分次缴付，因此设置“实收资本”科目，来反映实际收入的资本金。投资者在缴清资本金后，企业的实收资本应与注册资本相一致。所有者权益下项目资本公积：指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的投资；盈余公积：是从净利润中提取的，具有特定用途的资金；未分配利润：是公司净利润分配后的剩余部分。资产负债表的四个作用①反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；②表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；③反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；④有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。资产负债表外的经济资源并非企业所有的经济资源都能够反映在资产负债表上；一个企业优秀的管理队伍，优秀的管理水平也是企业很看中的资源，而这部分资源也不可能反映到资产负债表中。损益表损益表的含义：损益表是反映企业一定时期（月份、季度、年度）的经营成果的报表。反映内容：收入、费用、利润、每股收益；损益表的基本结构单步式；多步式（我国目前采用）；第一步：计算营业利润第二步：计算利润总额第三步：计算净利润第四步：计算每股收益损益表编制单位：年月日单位：万元项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动净收益投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益营业活动下项目营业收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等经营活动中所产生的收入。营业成本：各项经营活动产生的实际成本。营业税费：应由经营活动负担的税金，包括营业税，消费税，城市维护建设税，资源税等。营业毛利企业日常经营活动所取得的毛利润，它由营业收入扣减营业成本和营业税费后形成。其计算公式：营业毛利=营业收入－营业成本－营业税费。期间费用销售费用：指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费；管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营活动发生的管理费用；财务费用：是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。投资净收益投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、取得的股利、债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面净值的差额。营业利润企业在一定期间内从事生产经营活动所获得的利润。它由营业毛利润、其它利润、营业费用、管理费用、财务费用等构成。其计算公式：营业利润=营业毛利润＋其它利润－营业费用－管理费用－财务费用。其它影响利润项目营业外收入和营业外支出：企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。☻营业外收入：罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项等。☻营业外支出：被没收的财物损失，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金等。利润总额企业一定期间实现的全部利润，也称税前利润。由营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收支构成。其计算公式：利润总额=营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出。净利润又称税后利润，利润总额减去所得税后的净额。它是企业所有者权益的组成部分，也是企业进行利润分配的依据。其计算公式：净利润=利润总额－所得税额净利润利润总额=所得税营业利润营业外收入+营业外支出-营业毛利=管理费用--财务费用-营业成本营业收入--营业税金销售费用-=税后净利润的计算损益表的作用反映收入、费用和利润的组成情况；评价盈利能力和经营管理业绩；检查考核利润计划的完成情况；评价分析投资报酬水平；预测未来一定时期的盈利趋势。现金流量表一、经营活动的现金流量+销售商品、提供劳务所得的现金-购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+投资收益所得的现金+处置固定资产、无形资产所得现金净额-购建固定资产、无形资产所支付的现金-投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量+吸收投资所得的现金+借款所得的现金-偿债支付的现金-支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流量现金流量表的作用1.说明企业现金流入流出的原因；2.规划和预测未来产生现金的能力；3.分析财务状况和经营成果的可靠性；4.分析和判断企业的偿债能力。各发展阶段的现金流量特点现金流量来源初创期成长期成熟期衰退期经营活动-37156投资活动-15-12-82融资活动185-7-8净现金流量0000财务分析财务分析的概念财务分析是以企业财务报告为主要依据，运用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的过程。财务分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提。企业通过开展财务分析，可以分析过去、评价现在、预测未来，为管理者的预测和决策提供重要的依据。财务分析的基本方法比较分析法是通过比较不同数据从而发现规律性的东西或找出差别。★实际与预算比；★纵向对比（与本企业历史比）；★横向对比（与同类企业比）。比率分析法是利用会计报表中两项相关数值的比率来揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。企业投资者；企业债权人；企业经营者。财务分析的主体财务分析的内容盈利能力分析；营运能力分析；偿债能力分析；发展能力分析；什么是企业的盈利能力盈利能力是企业赚取利润的能力。一般说来，企业的盈利能力只涉及正常的营业状况。非正常的营业状况，也会给企业带来收益或损失，但只是特殊情况下的个别结果，不能说明企业的盈利能力。在分析企业盈利能力时，应当排除：证券买卖等非正常项目的影响。指标计算方法分析毛利率销售毛利／营业收入×100％影响因素：行业利润、商品价值、生产成本、竞争能力、定价策略和销售结构。销售净利率销售净利／营业收入×100％影响因素：营业费用、管理费用和财务费用水平，税负等。资产净利率净利润／平均总资产×100％影响因素：销售利润率和资产周转率。权益净利率净利润／股东权益×100％影响因素：销售利润率、资产周转率和负债率。盈利能力指标什么是企业的营运能力营运能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部资源配置组合而对财