《城市维护建设税》PPT课件

第十五章城市维护建设税本章学习目标1．了解城市维护建设税的概念与作用。2．掌握城市维护建设税法律制度的主要内容，能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。3．熟悉城市维护建设税计税原理，能计算城市维护建设税应纳税额。4.熟悉城市维护建设税征收管理法律规定，能完成税款缴纳任务。本章学习目标5.能向企业员工宣传城市维护建设税法规政策，并共同进行税收筹划。6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。第一节城市维护建设税概述城市维护建设税是对从事工商经营并缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。现行城市维护建设税主要法律依据是1985年2月8日国务院颁布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。第二节城市维护建设税纳税人与征税对象一、纳税人认定城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业和外籍人员开征收城市维护建设税。二、征税对象确定城市维护建设税本质上是一种附加税，它以纳税人实际缴纳的“三税”为依据，本身没有特定的独立的征税对象。第三节城市维护建设税税额计算一、税率选择城市维护建设税税率纳税人所在地在市区：7%纳税人所在地不在市区、县城或镇：1%纳税人所在地在县城、镇：5%二、税收优惠城市维护建设税是一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款，其税收优惠与主税（增值税、营业税、消费税）相同，随主税的减免而减免，随主税的退库而退库。对出口货物退还增值税和消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。进口货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城市维护建设税。即“出口不退，进口不缴”。三、税额计算城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括其他非“三税”款项。纳税人被查补“三税”和被处以罚款的，应同时对其城市维护建设税进行补税和罚款，但纳税人违反“三税”有关规定加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率第四节城市维护建设税税款缴纳一、纳税义务发生时间二、纳税地点三、纳税期限按照“销售货物或提供应税劳务收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天”的原则确定纳税人缴纳“三税”的地点就是纳税人缴纳城市维护建设税的地点城市维护建设税由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳，其纳税期限与“三税”的纳税期限规定一致教育费附加教育费附加是为筹集地方基础教育经费而设置的一种附加费。教育费附加的缴纳人为缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。教育费附加以缴纳人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，按3%的征收率计算。由海关代征的进口货物增值税、消费税，不缴纳教育费附加。教育费附加原则上不予减免，但对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，应同时退还已征收的教育费附加。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。教育费附加由税务部门征收，缴纳期限与缴纳地点与增值税、消费税、营业税一致。【案例分析15-1】分析：应纳城市维护建设税＝（275＋400＋25）×7%＝49（万元）应纳教育费附加=（275+400+25）×3%=21（万元）某汽车厂，地处省城，某月实际缴纳增值税275万元，消费税400万元，营业税25万元。计算该汽车厂当月应纳城市维护建设税和教育费附加。内容结构主要概念：城市维护建设税能力点：纳税人认定征税对象确定税率选择税额计算税款缴纳重点：纳税人认定征税对象确定税率选择应纳税额计算纳税义务发生时间确定纳税期限确定纳税地点确定难点：税收优惠政策运用计税依据确定复习思考题1．什么是城市维护建设税？怎样确定城市维护建设税的征税对象？2．怎样选择城市维护建设税适用税率？3．城市维护建设税的税收优惠政策有哪些？单项选择题1．设置并征收城市维护建设税的特定目的是（）。A．调整城市建设布局B．调节经济结构C．用于城市公共事业和公共设施的维护D．巩固国家政权2．下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的是（）。A．个人所得税纳税人B．车船税纳税人C．消费税纳税人D．印花税纳税人3．地处县城的乙企业按《税法》规定代收代缴设在市区的甲企业的消费税，则下列处理正确的是（）。A．由甲企业按7%税率自行缴纳城市维护建设税B．由乙企业按5%税率代扣代缴城市维护建设税C．由乙企业按7%的税率代扣代缴城市维护建设税D．由甲企业按5%的税率回所在地缴纳4．城市维护建设税的计税依据是（）。A．纳税人应缴的“三税”税额B．纳税人免税的“三税”税额C．纳税人实际缴纳的“三税”税额D．纳税人欠缴的“三税”税额5．地处市区某企业无故拖欠应缴纳的营业税20万元，经税人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金500元（滞纳5天），下列对企业处理正确的是（）。A．补缴城市维护建设税14000元B．补缴城市维护建设税14000元，滞纳金35元C．补缴城市维护建设税的滞纳金28元D．补缴城市维护建设税14000元，滞纳金140元多项选择题1．下列情况中，属于城市维护建设税征税对象的有（）。A．海关对进口代征的增值税、消费税B．缴纳增值税的交通运输企业C．外商投资企业D．外国企业2．我国现行城市维护建设税的适用税率有（）。A．7%B．5%C．3%D．1%3．关于城市维护建设税的下列说法正确的有（）。A．随“三税”的减免而减免B．随“三税”的退库而退库C．按减免“三税”后实际缴纳的税额计征D．个别缴纳有困难的，可由县级以上税务局长批准给予减免4．下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有（）。A．纳税人实纳“三税”税额B．纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金C．纳税人偷逃“三税”被处的罚款D．纳税人偷逃“三税”被查补得税款5．下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。A．纳税人缴纳“三税”的地点，就是城市维护建设税纳税地点B．流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C．流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D．代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地判断题1．凡负有缴纳“三税”义务的单位和个人都是城市维护建设税的纳税义务人。（）2．城市维护建设税的计税依据是纳税人应当缴纳的增值税、消费税、营业税税额。（）3．只有同时缴纳了增值税、消费税、营业税的纳税人才需缴纳城市维护建设税。（）4．出口货物退还增值税的同时，应退还城市维护建设税和教育费附加。（）5．流动经营等无固定纳税地点单位，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率。（）单项计算题1．某企业2014年1月共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳增值税和消费税260万元。则该企业1月份计算城市维护建税的计税依据是（）万元。A．562B．460C．200D．3622．地处市区的某外贸公司为一家外商投资企业，2014年1月实际缴纳增值税50万元，营业税10万元，契税6万元，取得增值税出口退税10万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税是（）万元。A．3B．3.5C．4.2D．4.623．某市一企业2013年12月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。则该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加（）元。A．7000B．5000C．8000D．10000综合分析题1．甲企业地处市区，2013年12月实际缴纳增值税15万元；当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税7万元。请问甲企业缴纳多少城市维护建设税？如何缴纳？2．地处市区的某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年11月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元。当月企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。已知化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%。按顺序回答下列问题。（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税税额。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税、增值税税额。（3）计算该企业应缴纳城建维护建设税、教育费附加。