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第八章会计核算组织程序•本章主要内容•会计核算形式的意义、种类和要求•记账凭证核算形式的特点和记账程序•科目汇总表核算形式和记账程序•汇总记账凭证核算形式的特点和记账程序《基础会计学》第六章编制报表前的准备工作2第一节会计核算组织程序原始凭证记账凭证会计账簿会计报表《基础会计学》第六章编制报表前的准备工作3一、会计核算组织程序的含义•会计核算组织程序，也称账务处理程序、会计核算程序；它是指在会计核算过程中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的账务处理流程。《基础会计学》第六章编制报表前的准备工作4二、会计核算组织程序的构成会计核算组织程序凭证体系原始凭证记账凭证账簿体系日记账总账明细账记账的程序与方法日记账的登记总账的登记明细账的登记《基础会计学》第六章编制报表前的准备工作5二、会计核算组织程序的种类会计核算组织程序记账凭证核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序《基础会计学》第八章会计核算组织程序6三、会计核算程序的选择选择标准适用：与本单位经济业务的性质、规模大小和经济业务繁简程度相适应、有利于会计分工和建立岗位责任制。有用：全面、及时、准确和系统地提供本单位经济活动情况的会计信息，能满足各方面会计信息使用者的需要。好用：简化核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用《基础会计学》第八章会计核算组织程序7第二节记账凭证核算程序•记账凭证核算程序，只根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，直接根据记账凭证逐笔地登记总账的一种会计核算形式。•记账凭证核算程序是会计核算程序中最基本的一种，其他会计核算程序都是在它的基础上演变而来的。《基础会计学》第八章会计核算组织程序8记账凭证核算程序的流程图《基础会计学》第八章会计核算组织程序9记账凭证核算程序的流程流程①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证②根据收款凭证、付款凭证，每日逐笔登记现金、银行存款日记账③根据记账凭证参考原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账④根据记账凭证登记总分类账⑤现金、银行存款日记账、明细账与有关总账的余额核对⑥期末，根据总分类账和明细分类账的数额编制会计报表《基础会计学》第八章会计核算组织程序10记账凭证核算程序的特点优点•总账能详细反映经济业务的发生情况•记账程序简洁明了，易于理解和操作缺点•登记总账的工作量大•工作效率低，对会计信息质量有影响应用•适宜规模小，经济业务少•记账凭证数量少的经济组织采用《基础会计学》第八章会计核算组织程序11第三节科目汇总表核算程序•科目汇总表核算程序，它是定期（旬、月）将所有记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账的一种会计核算组织程序。•科目汇总表核算程序是在记账凭证核算程序的基础上演变而来的。《基础会计学》第八章会计核算组织程序12科目汇总表核算程序图《基础会计学》第八章会计核算组织程序13②现金日记账银行存款日记账⑤①收款凭证④④⑥付款凭证转账凭证⑤③会计报表原始凭证汇总表明细分类账原始凭证记账凭证科目汇总表总分类账科目汇总表核算程序的流程流程①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证②根据收款凭证、付款凭证，每日逐笔登记现金、银行存款日记账③根据记账凭证参考原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账④根据记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总账⑤现金、银行存款日记账、明细账与有关总账的余额核对⑥期末，根据总分类账和明细分类账的数额编制会计报表《基础会计学》第八章会计核算组织程序14科目汇总表的编制•科目汇总表是按相同的账户，分别借方、贷方每天或定期（如每隔五天、一旬或半月、一个月）汇总编制。《基础会计学》第八章会计核算组织程序15科目汇总表核算程序的特点优点•减少了登记总账的工作量•能通过科目汇总表试算平衡缺点•无法反映账户的对应关系•不便于日后检查、分析应用•适宜规模大，经济业务多•记账凭证数量多的经济组织采用《基础会计学》第八章会计核算组织程序16第四节汇总记账凭证核算程序•汇总记账凭证会计核算程序，是将一定期间所有的记账凭证编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算形式。•汇总记账凭证核算程序是在记账凭证核算组织程序的基础上演变而来的。《基础会计学》第八章会计核算组织程序17汇总记账凭证核算程序图《基础会计学》第八章会计核算组织程序18汇总记账凭证核算程序的流程流程①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证②根据收款凭证、付款凭证，每日逐笔登记现金、银行存款日记账③根据记账凭证参考原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账④根据记账凭证编制汇总记账凭证；再根据汇总记账凭证登记总账⑤现金、银行存款日记账、明细账与有关总账的余额核对⑥期末，根据总分类账和明细分类账的数额编制会计报表《基础会计学》第八章会计核算组织程序19汇总记账凭证的编制汇总记账凭证记账凭证凭证名称设置方式凭证名称设置方式汇总收款凭证按借方科目设置收款凭证一借一贷、一借多贷汇总付款凭证按贷方科目设置付款凭证一借一贷，多借一贷汇总转账凭证按贷方科目设置转账凭证一借一贷，多借一贷《基础会计学》第八章会计核算组织程序20汇总记账凭证核算程序的特点优点•减少了登记总账的工作量•简化了凭证的整理和归类工作•反映账户的对应关系缺点•汇总记账凭证工作量大•不便于日后检查、分析应用•适宜规模大，经济业务多•收付款业务较多、记账凭证数量多•会计分工较细的经济组织采用《基础会计学》第八章会计核算组织程序21三种核算程序的区别核算程序凭证体系账簿体系记账依据记账凭证核算程序原始凭证记账凭证日记账总账明细账登记日记账、明细账依据相同登记总账依据：记账凭证科目汇总表核算程序原始凭证记账凭证科目汇总表日记账总账明细账登记日记账、明细账依据相同登记总账依据：科目汇总表汇总记账凭证核算程序原始凭证记账凭证汇总记账凭证日记账总账明细账登记日记账、明细账依据相同登记总账依据：汇总记账凭证《基础会计学》第八章会计核算组织程序22