现金流量及其构成

现金流量及其构成第一节现金流量的概念定义把项目看成一个系统，现金流量等于每个时期实际发生的流出与流入系统的资金的代数和。现金流量有正负正的流量：表示流入；负的流量：表示流出现金流出量投资、经营成本、税金现金流入量：收入、补贴、回收流动资金、回收固定资产残值投资概念及构成固定资产无形资产其他资产流动资产第二节投资及其构成投资概念及构成投资概念——投资是指投资主体为了实现盈利或避免风险，通过各种途径投放资金的活动，换句话说，是指以一定的资源（如资金、人力、技术、信息等）投入某项计划或工程，以获取所期望的报酬。建设项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。建设项目总投资项目总投资•建设投资（习惯上称固定资产投资）•项目建设期借款利息•流动资金投入项目建成后，投资转化为相应的资产：•固定资产•无形资产•其他资产•流动资产建设投资（不含利息）固定资产投资建筑工程费设备购置费安装工程费其他费用无形资产获取费用土地使用权获取费用专利及专有技术费用其它无形资产获取费用开办费（计入其他资产）咨询调查费人员培训费其它筹建费预备费用基本预备费涨价预备费工程费用固定资产投资方向调节税二、固定资产固定资产：使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。固定资产原值：构建固定资产的实际支出，包括建设期利息、外币借款汇兑差额、固定资产投资方向调节税。折旧：当项目投入运营后，固定资产在使用过程中会逐渐磨损和贬值，其价值逐步转移到产品中去，这种伴随固定资产损耗发生的价值转移称为固定资产折旧。三、无形资产无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。无形资产的原值相对于获得无形资产的实际支出。无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。无形资产的分类可确指的无形资产：包括知识产权、行为权利、对物产权、公共关系不可确指的可确指的资产：商誉无形资产可确指的无形资产不可确指的无形资产知识产权行为权利对物产权公共关系专利权专有技术权版权商标权软件权厂商名称权专营权许可证权购销合同客户关系销售网络职工队伍商誉土地使用权矿产开发权优惠融资权无形资产分类构成四、其它(递延)资产其它（递延）资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销。五、流动资产：可以在一年内或者在超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产包括存货、应收帐款、预付帐款、短期投资、现金及存款。流动资产存货原材料辅助材料燃料其它外购品在产品产成品修理用备品备件协作件半成品低值易耗品包装物其它外购材料现金及各种存款应收及预付款短期投资制造成本法的成本构成按费用要素划分的成本构成有关成本概念折旧与摊销的计算第三节成本及其构成制造成本法成本构成直接材料费直接费用直接燃料动力费直接工资总成本费用直接其他费制造费用管理费用期间费用财务费用销售费用成本费用要素及其现金流属性总成本费用外购材料外购燃料外购动力工资及福利费修理费其它费用利息支出折旧费摊销费经营成本不属于现金流出有关成本概念经营成本＝总成本费用－利息支出－折旧、摊销费固定成本、变动成本、半可变半固定成本机会成本：将一种具有多种用途的有限资源置于特定用途是所放弃的最大收益。沉没成本：以前发生的与当前决策无关的费用。边际成本：多生产1单位产量所产生的总成本增加额。环境成本：某项目对环境的副作用。折旧费我国实行固定资产分类折旧制度。折旧额计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法直线折旧例2.1某固定资产原值100万元，预计固定资产净残值率为3%，预计使用年限10年，求固定资产年折旧率、月折旧率、年折旧额。12%1001%1001年折旧率月折旧率折旧年限预计净残值率固定资产原值年折旧额年折旧率＝折旧年限净残值率固定资产原值年折旧额＝85.012%7.9%7.9%10010%31%1001007.97.910%31100月折旧率年折旧率（万元）年折旧额工作量法例2.2某公司有汽车一辆，原值100万元，预计净残值率5%，行驶里程50万公里，当月行使2000公里，求当月固定资产折旧额。单位工作量折旧额当年实际完成工作量年折旧额单位工作量折旧额当月实际完成工作量月折旧额定工作量使用期内预计完成的额预计净残值率固定资产原值单位工作量折旧额＝1)38001.92000/1.9500000%511000000（元月折旧额公里）（元单位里程折旧额加速折旧法折旧年限固定资产净值年折旧额＝2产原值－累计折旧额固定资产净值＝固定资21净残值率固定资产净值年折旧额＝21折旧年限折旧年限固定资产已使用年限折旧年限当年折旧率＝当年折旧率净残值率值年折旧额＝固定资产原1双倍余额递减法最后两年年数总和法其中例2.3某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值2000元，采用年数总和法计算各年折旧。)(00322/)15(5452000-50000)(64002/)15(5352000-50000)(60092/)15(5252000-50000)(002812/)15(5152000-50000)(160002/)15(5052000-50000元）（第五年折旧额元）（第四年折旧额元）（第三年折旧额元）（第二年折旧额元）（第一年折旧额例2.4某固定资产原值为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值5000元，采用双倍余额递减法计算各年折旧。)(29900)(002992/5000-43200-108000)(00432%4072000-180000)(00720%40120000-300000)(00020140%300000%405/2元第五年折旧额元）（第四年折旧额元）（第三年折旧额元）（第二年折旧额元第一年折旧额年折旧率成本费用中的无形、其他资产摊销费无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。其他资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销与财务会计中成本的区别财务会计中成本实际发生，数据唯一；项目评价中成本为预测数据，带有不确定性财务会计中成特定期间的企业经营活动；项目评价中成本为某一投资项目的实施结果；项目评价中成本引入了一些特定的成本概念。第四节销售收入、利润和税金销售收入利润销售利润=销售收入-生产成本-期间费用-销售税金及附加利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额税后利润=利润总额-所得税iniiQP1税金流转税类增值税消费税营业税资源税类资源税土地使用税所得税类企业所得税个人所得税财产税类车船税土地增值税房产税特定目的税种固定资产投资方向调节税城乡维护建设税教育费附加增值税以商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税，其纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理、劳务以及进口货物的单位和个人。增值税=销项税-进项税销项税=销售额×增值税税率进项税=购买物品等支出额×增值税税率消费税是对一些特定的消费品或消费行为的流转额或流转量作为课税对象的一种税，消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工和进口某些消费品的单位和个人。从价定率计税时：应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率从量定额计税时：应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额营业税是对在我国境内从事交通运输、建筑、金融保险、邮政电讯、文化体育、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产等业务的单位和个人，就其营业收入或转让收入征收的一种税。应纳税额=营业额×税率资源税对在我国境内开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿及生产盐的单位和个人征收的一种税。应纳税额=课税数量×单位税额土地使用税•国家在城市、县城、建制镇、工矿区、农村，对使用土地的的单位和个人征收的一种税。•应纳税额=使用土地面积×单位面积税额企业所得税企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业，应当就其生产、经营所得征收的一种税。应纳所得税额=利润总额±税收调整项目金额应纳所得税=应纳税所得额×税率个人所得税在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得收入应缴纳的一种税。个人所得税按超额累计税率和比例税率两种方式计税。车船税对行使于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊、领海口岸船舶按其种类、吨位征收的一种税房产税土地增值税•以房屋为征收对象的一种税，按照房产的余值或出租房屋的租金收入进行征收，纳税义务人为拥有房屋产权的单位和个人。•应纳税额=房产原值×（1-折旧率）×税率•征收对象为有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人。固定资产投资方向调节税以投资行为为征税对象的一种税，它以固定资产投资项目实际完成投资额为计税依据。固定资产投资项目实际完成投资额包括：建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费、工程建设其他费用及预备费。•为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的一种税。以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税为计税依据。教育费附加城乡维护建设税•为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的一种税。以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税为计税依据。销售收入、利润及税金销售收入－总成本费用－销售税金及附加_____________________________________________________________________＝销售利润－所得税_____________________________________________________________________＝税后利润－公积金－公益金_____________________________________________________________________＝可分配利润计入成本的税•房产税•车船税•土地使用税•进口材料关税等销售税金及附加•营业税•城乡维护建设税•教育费附加•消费税•资源税所得税