2013记账凭证课件

基础会计学第五章会计凭证基础会计学第二节会计凭证的填制记账凭证的填制会计凭证的作用记账凭证的种类基础会计学是会计人员根据审核无误的原始凭证填制记载经济业务简要内容，确定会计分录作为登记账簿的依据一、记账凭证的概念第三节记账凭证的填制和审核在记账前一般根据原始凭证编制记账凭证，在记账凭证中确定应登记账户的名称、方向和金额，再据以登记账簿。原始凭证作为记账凭证的附件附于其后，这样不但便于记账，防止差错，而且也便于核对和查账。基础会计学经济交易的基本类型（从现金流转角度的分类）1.收款交易与事项——现金、银行存款增加2.付款交易与事项——现金、银行存款减少3.转账交易与事项——不影响现金、银行存款基础会计2企业经济活动与会计要素二、记账凭证的种类按使用范围不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。基础会计学基础会计学5会计凭证经济交易与事项收款业务付款业务转账业务记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。二、记账凭证的种类按使用范围不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。基础会计学说明：•收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；•对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。基础会计学（一）专用记账凭证(1)概念收款凭证是用于记录涉及现金和银行存款收入业务的记账凭证。1、收款凭证基础会计学通过对记账凭证进行编号，主要是为了方便查找，同时也可防止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是库存现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。基础会计学5会计凭证通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施内部牵制制度。通常打“√”表示已经据以登记入账。据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。基础会计学记账凭证的种类2.付款凭证(1)概念付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付出业务的记账凭证。基础会计学基础会计学5会计凭证付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是库存现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。基础会计学记账凭证的种类3、转账凭证(1)概念转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。基础会计学基础会计学5会计凭证基础会计学记账凭证的种类（二）通用记账凭证(1)概念通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具有统一格式的记账凭证。基础会计学基础会计学5会计凭证通用记账凭证基础会计学记账凭证的种类（三）汇总记账凭证(1)概念是将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、10天）等加以汇总后填制的凭证。如将收款凭证、付款凭证或转账凭证按一定的时间间隔分别汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；又如将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总，编制记账凭证汇总表即科目汇总表等。根据汇总记账凭证登记总分类账，可以提高登账的效率。科目汇总表见P135基础会计学三、记账凭证的基本内容（要素）1．记账凭证名称2．填制记账凭证日期和编号3．经济业务的内容摘要4．经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向5．记账符号6．所附原始凭证张数7．会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖章，收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章基础会计学记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容1(1)记账凭证的名称基础会计学记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容(2)填制凭证的日期2基础会计学记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容(3)凭证编号3基础会计学记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容(4)经济业务内容摘要4基础会计学记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容(5)会计科目的名称和金额5基础会计学记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容(6)所附原始凭证的张数6基础会计学记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容(7)记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章7基础会计学记账凭证的填制1.记账凭证的基本内容(8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章8基础会计学四、记账凭证的填制（一）、记账凭证的填制要求1、必须以审核无误的原始凭证为依据根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。。。除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会计分录3、正确选择记录凭证的种类4、正确填写记账凭证的日期5、记账凭证中金额的填写必须规范基础会计学四、记账凭证的填制（一）、记账凭证的填制要求6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行7、记账凭证应按月编号采用收、付、转凭证的，可采用字号编号法，如收字第901号、付字第901号、转字第901号或双重编号法，如总字第10号，收字第2号一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用分数编号法，如转字101/2，转字102/28、计算和填写所附原始凭证的张数9、记账凭证的签名或盖章对于收款、付款凭证：制证→审核→办理收付款→加盖“收讫”或“付讫”戳记基础会计学说明：•涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证。•在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。基础会计学（二）、记账凭证的填制方法1、收款凭证的填制方法出纳人员填制，在制单处签名或盖章借方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或“银行存款”2、付款凭证的填制方法出纳人员填制，在制单处签名或盖章贷方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或“银行存款”基础会计学3、转账凭证的填制方法会计人员填制，在制单处签名或盖章会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。4、通用记账凭证的填制方法涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。按照发生经济业务的先后顺序编号基础会计学5、科目汇总表的填制方法会计人员填制，在制单处签名或盖章首先根据分录凭证编制“T”字形账户，将本期各会计科目的发生额都记入有关的“T”字形账户然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额的发生额合计数，最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的本期发生额栏内，并将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后，可用以登记总账基础会计学例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易：①3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。②3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。③3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。会计学原理6会计记录(上)—分录记录基础会计学针对经济交易①，按借贷记账法编制会计分录如下：借：银行存款80000贷：应收账款——星光公司80000由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。基础会计学5会计凭证银行存款2006311收162收回上年销货款应收账款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吴芬8000000基础会计学针对经济交易②，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应收账款——星光公司60000贷：主营业务收入60000由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。基础会计学5会计凭证2006320转8赊销商品应收账款星光公司主营业务收入2柳峰李丹王雨吴芬6000000600000060000006000000基础会计学针对经济交易③，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应付账款——银河公司20000贷：银行存款20000由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分录需记载在付款凭证上。基础会计学5会计凭证归还前欠货款银行存款2006321付72应付账款银河公司20000001柳峰李丹王雨吴芬2000000梅雪基础会计学记账凭证的填制3、举例（\CHAPTER5\02\02_01.html）例1：200×年12月8日，东方工厂售给大华厂A产品300吨，每吨售价1500元，增值税率为17%，收到对方的转账支票一张，共计526500元，已存入银行。要求：填制收款凭证。基础会计学记账凭证的填制3.举例（\CHAPTER5\02\02_02.html）例2：200×年12月1日，东方工厂向昆山工厂购入甲材料4000千克，每千克78元，买价共计312000元，运杂费8000元，支付增值税53040元。价款、运杂费与税金以银行存款支付。要求：填制付款凭证。基础会计学记账凭证的填制3.举例（\CHAPTER5\02\02_03.html）例3：200×年12月3日，上述东方工厂向昆山工厂购入的甲材料点验无误，质量合格，验收入库要求：填制转账凭证。基础会计学五、记账凭证的审核为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要是只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。对原始凭证进行复审记账凭证与原始凭证核对对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核审核中，如发现记账凭证填制有误的，未入账的应重新填制或采用划线法更正，已入账的应用红字更正法或补充登记法更正基础会计学第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递会计凭证的保管基础会计学一、会计凭证的传递1、会计凭证传递的概念会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。基础会计学会计凭证的传递2.会计凭证传递的程序应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。基础会计学会计凭证的传递3.会计凭证传递的时间要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。基础会计学会计凭证的传递4.会计凭证传递过程中的交接签收制度各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续，并填制记账凭证。基础会计学会计凭证的保管(1)各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。(2)对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。基础会计学会计凭证的保管(3)会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额调节表保管3年。(4)对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发(领)