货币资金

CompanyLogo第二章货币资金库存现金本章内容1银行存款2其他货币资金3第一节库存现金通常会计核算中“现金”的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金一、库存现金的管理企业应当按照中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于各单位货币资金管理、控制的规定，办理有关现金收支业务。第一节库存现金二、库存现金的核算总分类核算“库存现金”账户和序时核算“库存现金日记账”同时进行。1．现金收入的核算收取现金时，借记“库存现金”账户，贷记有关账户。【例2-1】通宇公司发生有关现金的收入业务，编制会计分录如下（1）开出现金支票一张，从开户银行提取现金10,000元备用。借：库存现金10,000贷：银行存款10,000（2）出售废料收入现金500元。借：库存现金500贷：其他业务收入500第一节库存现金【例2-1】通宇公司发生有关现金的收入业务，编制会计分录如下（3）销售产品价款300元，增值税51元，共计收到351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）51（4）职员马林出差回来报销差旅费900元，原借款1,000元，将剩余现金100元交回。借：库存现金100管理费用900贷：其他应收款——马林1,000第一节库存现金2．现金支出的核算按照现金的开支范围支付现金时，借记有关账户，贷记“库存现金”账户。【例2-2】通宇公司发生有关现金的支出业务，编制会计分录如下（1）职员马林出差预借差旅费1,000元，以现金付讫。借：其他应收款——马林1,000贷：库存现金1,000（2）以现金支付职工工资50,000元。借：应付职工薪酬——工资50,000贷：库存现金50,000（3）用现金购买办公用品800元。借：管理费用800贷：库存现金800第一节库存现金3.“备用金”的核算财务部门拨给企业内部各单位备用金，拨付时借记“备用金”账户，贷记“库存现金”或“银行存款”账户。财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，此时，借记“管理费用”，贷记“库存现金”或“银行存款”账户。除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过“备用金”账户核算。第一节库存现金3.“备用金”的核算【例2-3】通宇公司向其总务处拨付现金2,000元作为周转用备用金，10日后总务处持1,450元的报销清单向财务部门报销，以现金补足备用金。（1）拨付备用金时：借：备用金——总务处2,000贷：库存现金2,000（2）10日后报销时：借：管理费用1,450贷：库存现金1,450第一节库存现金4．现金的清查清查的内容主要是检查有否挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象，以及账款是否相符等。【例2-4】通宇公司在现金清查中发生有关现金的短款或长款业务，编制会计分录如下：（1）现金清查中，发现库存现金较账面现金少30元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30贷：库存现金30（2）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。借：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员）30贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30第一节库存现金（3）收到出纳员赔款30元。借：库存现金30贷：其他应收款——应收现金短缺款（×出纳员）30（4）现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。借：库存现金80贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80（5）经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80贷：营业外收入——现金溢余80第二节银行存款一、银行存款收付的核算总分类核算“银行存款”账户与序时核算“银行存款日记账”同时进行二、银行往来的核算通过“银行往来登记簿”核算三、银行转帐结算银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、信用证、汇兑、托收承付结算第二节银行存款（一）银行汇票的核算指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，由银行签发给汇款人持往异地据以办理转账结算或支取现金的票据。申请人（付款人）收款人（持票人）申请人开户行收款人开户行①交款申请签发汇票②出票③持往异地结算④提示票据⑤代理付款入账⑥银行之间清算资金⑦退回多余款第二节银行存款企业从银行取得汇票后，借记“其他货币资金——银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行汇票支付款项后，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”等账户。银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。如实际采购支出小于银行汇票面额，多余部分应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。第二节银行存款【例2-5】(1)通宇公司为采购商品，要求银行办理银行汇票8,000元，企业在填送银行汇票委托书后，将8,000元交给银行，取得银行汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制会计分录如下：借：其他货币资金——银行汇票存款8,000贷：银行存款8,000(2)企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录如下：借：库存商品6,838应交税费---应交增值税（进项税额）1,162贷：其他货币资金——银行汇票存款8,000第二节银行存款【例2-5】(3)银行汇票使用完毕，应贷记“其他货币资金——银行汇票存款”账户。假使这张汇票实际采购耗用7,800元，则多余200元，此时应编制会计分录如下：借：银行存款200贷：其他货币资金——银行汇票存款200(4)如果该8,000元汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还银行，则会计分录为：借：银行存款8,000贷：其他货币资金——银行汇票存款8,000第二节银行存款（二）商业汇票(1）概念：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。（2）种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票。（3）企业收到商业汇票，应通过“应收票据”账户核算，企业开出商业汇票，应通过“应付票据”账户核算。第二节银行存款（三）银行本票（1）概念：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。（2）种类：定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。银行本票程序：申请人（付款人）收款人（持票人）申请人开户行收款人开户行①交款申请签发本票②出票③结算④提示票据⑤代理付款入账⑦退回多余款⑥银行交换票据清算资金第二节银行存款付款单位向银行申请取得银行本票时作分录如下：借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款收款单位在收到银行本票后，应填写进账单，连同银行本票一并送交开户银行转账收款，会计分录如下：借：银行存款贷：应收账款等第二节银行存款（四）支票支票直接通过“银行存款”账户核算。（五）信用卡（六）信用证（七）汇兑（八）托收承付结算第二节银行存款四、银行存款的核对每月对“日记账”与“银行对账单”余额进行核实余额不符原因：计算错误、记账错漏和未达账项。应编制“银行存款余额调节表”。会计实务中一般采用“补记式”余额调节法。基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。编制方法：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。此调节表仅仅是核对账实，并不能将其作为记账的依据。只有等到有关单据到达，才能进行账务处理。第二节银行存款【例2-6】通宇公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：（1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。（2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。（3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。（4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。第二节银行存款编制的银行存款余额调节表如下表所示：银行存款余额调节表户名：结算账户账号：××年×月×日单位：元项目余额项目余额银行对账单余额508,000公司银行存款日记账余额507,000加：公司已收银行未收64,000加：银行已收公司未收50,000减：公司已付银行未付16,000减：银行已付公司未付1,000调节后余额556,000调节后余额556,000第三节其他货币资金其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。借方反映由于企业需要而增加的各种其他货币资金贷方反映其他货币资金的运用和其他减少期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金第三节其他货币资金（一）外埠存款的核算【例2-7】通宇公司根据有关外埠存款业务编制会计分录如下：（1）公司在外地开立临时采购账户，委托银行将100,000元汇往采购地开立采购专户。借：其他货币资金——外埠存款100,000贷：银行存款100,000（2）采购员用外埠存款购买材料，材料价款80,000元，增值税款13,600元，共计93,600元，材料尚未验收入库（按计划成本核算）。借：材料采购80,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,600贷：其他货币资金——外埠存款93,600第三节其他货币资金（3）外地采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来通知，余款6,400元已收妥入账。借：银行存款6,400贷：其他货币资金——外埠存款6,400第三节其他货币资金（二）银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算【例2-8】通宇公司根据发生的有关银行汇票的收付业务，编制会计分录如下：（1）公司申请办理银行汇票，将银行存款50,000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金——银行汇票50,000贷：银行存款50,000第三节其他货币资金（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46,800元，其中，材料价款40,000元，增值税款6,800元，材料已验收入库（按实际成本核算）。借：原材料40,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,800贷：其他货币资金——银行汇票46,800（3）收到多余款项退回通知，将余款3,200元收妥入账。借：银行存款3,200贷：其他货币资金——银行汇票3,200第三节其他货币资金（三）存出投资款的核算【例2-9】通宇公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下：（1）公司将银行存款1,000,000元存入证券公司，以备购买有价证券。借：其他货币资金——存出投资款1,000,000贷：银行存款1,000,000（2）用存出投资款1,000,000元购入股票。借：交易性金融资产——股票1,000,000贷：其他货币资金——存出投资款1,000,000根据下列经济业务编制有关会计分录：①企业收到购货单位银行汇票117,000元（货款100,000元，增值税金17,000元）办理入账手续。②企业将银行存款90,000元转入银行本票存款，取得银行本票一张。③以②中本票结算材料采购款70,000元，增值税11,900元，材料已入库。④收到收款单位支付退回的②中银行本票余款的支票一张，存入银行。⑤以前办理的银行本票50,000元，因超过付款期未使用，到银行办理退款手续。课堂练习①借：银行存款117,000贷：主营业务收入100,000应交税费—应交增值税17,000②借：其他货币资金—银行本票存款90,000贷：银行存款90,000③借：原材料70,000应交税费—应交增值税11,900贷：其他货币资金—银行本票存款819,000④借：银行存款8,100贷：其他应收款8,100⑤借：银行存款50,000贷：其他货币资金—银行本票存款50,000CompanyLogoThankyou