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韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值韶关钢铁审计部陈智坚2013年9月韶关钢铁审计项目策划与废旧物资专项管理审计韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值内部事项注意保存韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值汇报交流提纲三4四五一韶关钢铁审计项目策划二豪情满怀，定目标——公司发展愿景二2013年废旧物资专项管理审计三韶关钢铁审计项目质量控制五韶关钢铁审计成果运用四韶关钢铁审计项目报告韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值一韶关钢铁审计项目策划韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值■年度审计项目（按集团审计统一要求）■季度审计项目（年度计划时间留有余地）韶关钢铁审计项目策划韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值建立风险导向审计(RiskBasedAuditing)风险导向审计：是以风险为导向及考虑企业内部控制结构的审计模式(市场风险、经营风险、合规风险、战略风险……)■通过了解企业目标及所面对的风险，管理人员及审计人员将获得更好的信息而更专注于企业所面对的重大风险，使审计过程成为一个不断克服和降低企业风险的过程。■透过了解高风险环节及评估控制风险，审计人员可识别迫切的审计项目，分配有限的审计资源于迫切的审计项目，对审计资源分配建立具体和有力的支持。韶关钢铁审计项目策划：韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值建立审计项目甄别原则韶关钢铁审计项目策划：2013年韶关钢铁内部审计产品系列企业风险工程投资审计经济效益审计经营审计信息系统审计内部控制审计韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值韶关钢铁审计项目策划（续）：审计项目企业发展战略财务维度业务维度信息报告维度信息系统安全维度营运维度合规维度声誉维度总分最近审计及其他考虑总分排名(2013年计划)（调整后）2012集团审计3次322.251.511.51.75215-11432.751.52.251.751.2521.251.251452.521.751.512.251.251.513.7561.752.2522.251.2521.25113.7562.51.51.51.251211.2512122.752.52.51.7511.751.251.2514.7512.251.52.751.51.252.51.251.514.52管理审计评估控制风险审计项目排优(2013年计划)市场研判与库存（含原材料、成品、半成品）的合理性销售网络建设不重视，销售渠道不畅顺，导致订单不足，生产组织难度大高（3）、中（2）、低（1）生产与资源采购协调不充分，思想难统一，导致计划执行力差资源控制能力差，没有权益资源、长协资源，生产随资源波动大各单位局部利益驱使，公司意图有时难落实公司经营思想不明晰，经营成本无畏增加公司发展战略没有充分论证，战略眼光短浅，所上项目竞争力不足韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值韶关钢铁审计项目策划（续）：剩余风险审计项目排名取消列入计划原因20132014201520162017（高、中、低）集团审计有存货审计/经济责任审计/原材料管理审计32011年曾进行库存管理审计15较难审计，且涉及公司高层理念6较难审计612集团审计有存货审计/经济责任审计/原材料管理审计12011年曾做过库存管理审计运营改善部拟准备进行销售体系变革2销售网络建设不重视，销售渠道不畅顺，导致订单不足，生产组织难度大公司经营思想不明晰，经营成本无畏增加各单位局部利益驱使，公司意图有时难落实公司发展战略没有充分论证，战略眼光短浅，所上项目竞争力不足市场研判与库存（含原材料、成品、半成品）的合理性管理审计项目排优滚动计划(2013年计划)资源控制能力差，没有权益资源、长协资源，生产随资源波动大生产与资源采购协调不充分，思想难统一，导致计划执行力差韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值韶关钢铁审计项目策划（续）：审计人员项目数目XX1XX111内控审计管理审计信息系统审计审计人员资源分配(2013年计划)工程投资审计经济效益审计经营审计经济责任审计审计资源：内部专职审计人员、特约审计员、中介机构人员；并形成年度预算费用。韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值审计项目审计资源安排（人天）审计项目内容审计项目类别审计对象计划启动时间计划完成时间生产计划与资源采购协同管理审计生产计划与资源采购协调不充分，思想难统一，导致计划执行力差管理审计韶钢松山股份公司第一季度第一季度部分辅材采购和使用情况专项审计2012年部分辅材采购和使用情况经济效益审计韶钢松山股份公司第二季度第二季度备件紧急采购情况与备件采购流程专项审计2011-2012年备件紧急采购情况与备件采购流程经济效益审计韶钢松山股份公司第三季度第三季度内控审计评价关键内部控制流程内控审计韶关钢铁及下属子公司全年全年后续审计本年度以及以前年度审计报告建议落实情况管理审计韶关钢铁及下属子公司第四季度第四季度2013年制定执行内部审计计划综合审计项目，供公司董事会（或负责人）审批韶关钢铁审计项目策划（续）：韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值二豪情满怀，定目标——公司发展愿景二2013年废旧物资专项管理审计韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值■（子报告）工程废钢专项管理审计（涉及工程废钢部分）■（子报告）华欣公司离任审计（涉及固体废弃物部分等）■（子报告）原机动部离任审计（涉及废旧固定资产资产部分）■（子报告）原备件部离任审计（涉及废旧资材备件资产部分）■（子报告）原供应部离任审计（涉及废旧辅材资产部分）■（主报告）2013年废旧物资专项管理审计二豪情满怀，定目标——公司发展愿景二2013年废旧物资专项管理审计韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值（主报告）2013年废旧物资专项管理审计重点：总体废旧物资管理体系，子报告未涉及废旧资材部分■国家环境政策及法规的遵循性■废旧物资政策的存在性■废旧物资管理系统的运行情况■风险管理的适当性■废旧物资管理系统实施的效果韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值审计项目方案策划：废旧物资专项管理审计（主报告）：第一阶段：国家环境政策及法规的遵循性要求公司废旧物资管理应遵守国家有关法规的承诺，如：《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》、《中华人民共和国放射性污染防治法》、《医疗废物管理条例》、《危险废物转移联单管理办法》、《危险废物经营许可证管理办法》、《工业危险废物转移办法》以及《中华人民共和国环境影响评价法》，提供和建立企业废旧物资管理体系、通过授权制度、机构设置等明确废旧物资管理各部门的履行责任，并形成文件传递给全体员工。韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值审计项目方案策划（续）：第二阶段：公司废旧物资管理制度的存在性公司废旧物资主要包含废旧资材、废旧备件、工业固体废弃物、工业垃圾、报废固定资产、建筑废弃物。■公司废旧物资主要管理职能部门：1.资材备件部负责废旧资材、废旧备件的管理及处置；2.能源环保中心负责工业固体废弃物、建筑废弃物、危险废弃物的管理及处置；3.设备管理部负责报废固定资产的管理及处置；■公司已实施的废旧物资管理制度有六项，包括：废旧资材备件、闲废固定资产、工业固体废弃物、危险废弃物、建筑废弃物、辐射。废旧物资专项管理审计（主报告）：韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值审计项目方案策划（续）：第二阶段(续)：公司废旧物资管理制度的存在性废旧物资专项管理审计（主报告）：制度名称执行时间涉及废旧物资处置的原制度名称执行时间1《废旧资材备件回收处置管理办法》2013年6月《广东韶钢松山股份有限公司备件管理办法》2008年2《闲废固定资产回收处置管理程序》2013年6月《广东韶钢松山股份有限公司固定资产管理办法》2008年3《工业固体废弃物管理办法》2013年7月无4《危险废弃物管理办法》2013年6月《危险废物管理程序》2006年5《建筑废弃物出厂处置管理办法》2013年6月无6《辐射管理办法》2013年7月《放射性环境污染预防管理办法》2008年7《工程废钢回收管理办法》2013年8月《关于下发厂内施工队伍回收废钢管理办法的通知》2009年废旧物资管理新旧制度对比情况表序号新制度旧制度韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值审计项目方案策划（续）：第三阶段：废旧物资管理系统的运行情况开展所属部门（机构）废旧物资回收处理自查（共52个单位）■回收物资名称■回收物资来源■年度回收数量■年度回收金额■回收金额去向（自留或上缴）■回收金额支出用途（冲成本或列收入）■废旧物资回收处理依据管理文件名称废旧物资专项管理审计（主报告）：韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值第三阶段（续）：废旧物资管理系统的运行情况■总体上，自查表填报资料普遍存在对废旧物资回收处理所依据的管理制度不清晰，台账记录不全。审计项目方案策划（续）：废旧物资专项管理审计（主报告）：业务阶段填报单位填报“无”填报“回收数量”填报“回收金额”产品设计阶段11材料采购阶段222生产制造阶段1611410产品销售阶段22公司职能部室211563其他子公司 10822合计5226251750%48%33%废旧物资单位自查填报情况表表3占全部自查单位比例韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值审计项目方案策划（续）：废旧物资专项管理审计（主报告）：第三阶段（续）：废旧物资管理系统的运行情况结合自查情况开展抽查或专项检查，找出存在内控设计或运行控制缺陷■公司政策及制度层面公司六项废旧物资管理办法尚存在部分设计缺陷如：《废旧资材备件回收处置管理办法》的油脂处置，涉及危废管理，该办法与《危险废弃物管理办法》的管理流程缺少交集，容易导致处置不当，影响工作效率和带来环保风险。■生产单元（子公司）运行业务层面●各生产单元（子公司）尚未对废旧物资的全流程制定相关管理办法及管理标准。●部分单位未能恰当处置废旧物资，存在影响处置收益和环保风险情况。韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值审计项目方案策划（续）：第三阶段（续）：废旧物资管理系统的运行情况结合自查情况开展抽查或专项检查，找出存在内控设计或运行控制缺陷废旧物资处置不经济情况（举例）与处置获得较好经济性情况（略）抽查情况1：原机械制造厂的废水玻璃砂可按应标价格5元/吨出售，受客观原因未能处置外卖以及堆放场地受限影响，最后被运输到场地填埋，增加运输费用及带来环境污染。抽查情况2：佛山XX公司处置氧化铁皮，按汽车（载重8-10吨）每次计算，每次每车200元，而韶关钢铁氧化铁皮内部关联交易价600元/吨（不含税），二者价格差异较大，影响公司处置收益。废旧物资专项管理审计（主报告）：韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控风险,服务创造价值审计项目方案策划（续）：第四阶段：公司废旧物资管理总体评价（风险管理的适当性）废旧物资专项管理审计（主报告）：标准管理层面运营层面分值公司职能部室制造单元（子公司）一、控制环境（公司文化）：为机构定下基调和影响员工控制意识151.51.51、对废物综合处置是否存在战略思考？1.51.51.5…………二、风险评价（目的和目标）：识别和分析相关风险以实现目标201.81.51、是否建立废物对健康和环境影响的评价机制？2.21.81.5…………三、控制活动（政策和程序）：实施管理指令和采取风险防范措施3021.51、是否保存永续盘存记录或补偿控制保证废物完整性？221.5…………四、信息沟通（系统和交流）：一定形式及时地识别、获取和传达相关信息202.521、是否存在信息系统来报告旨在管理和控制废物操作和数据？3.32.52.0…………五、监督活动（评价和反馈）：定期监督活动和评价内控运行质量152.52.51、是否存在适当程序对废物管理活动进行持续日常监督？2.52.52.5…………总体框架评价100……2013年韶关钢铁废物管理项目评估矩阵序号内部控制要素韶关钢铁内部审计宗旨：监督管控