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一、概述二、投资控制与施工成本控制三、成本核算四、赢得值原理与成本状况分析一、成本控制的本质与特征二、成本控制的特点三、成本控制时间区段的划分四、成本控制的主要工作一、成本控制的重要性成本控制是指通过控制手段，在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支，将总成本控制在预算(计划)范围内。项目参与人不同，成本控制的目标、过程、方法和手段也不同。项目的成本控制不仅在整个项目管理中，而且在整个企业管理中都有着重要的地位：企业成就通常通过项目成就来实现；而项目的经济效益通常通过盈利的最大化和成本的最小化实现的。承包商通过投标竞争取得工程，签订合同，同时确定了合同价格，他的工程经济目标(盈利性)完全通过成本控制实现。成本控制与质量、进度控制的主要差别：（1）进度控制可通过调整计划，增加作业时间、作业资源等弥补工期的拖延或延误；（2）质量控制可通过局部的修补、返工、设计变更等来改进工程中发生的质量的不足；（3）成本一旦发生出现超支是无法弥补的，除非减少工程量或降低质量与使用要求目标；（4）进度与质量控制的纠偏往往都会造成成本的额外增加；（5）一些风险因素，如市场价格的波动，工程索赔时间等的变化可能对质量、进度的影响较小，但对工程项目成本的影响较大。几乎所有的风险都会对项目成本产生较大的影响。二、成本控制的特征1、投资者与承包商的成本控制有较大区别：前者的控制是宏观的，后者的控制则是微观的；前者与后者的控制方法不同，前者的措施对后者产生影响；2、成本控制的综合性3、成本控制与计划和执行相关；4、工程实际信息的把握程度会影响成本控制的效果；5、成本控制周期不可太长。成本控制的综合性：1)成本目标必须与详细的技术(质量)要求、进度要求、工作范围、工作量等同时落实到责任者(承担者)，作为评价的尺度。2)在成本分析中必须同时分析进度、效率、质量状况，才能得到反映实际的信息，才有实际意义和作用，否则容易产生误导。3)不能片面强调成本目标，否则容易造成误导，例如为降低成本(特别是建设成本)而使用劣质材料，廉价的设备，结果会拖延工期，损害工程的整体功能和效益。4)成本控制必须与质量控制、进度控制、合同控制同步进行。第七章工程项目成本控制第一节概述成本控制系统：1)反馈信息：计划的实施与履行情况信息；时间、劳动力和成本的估算数据；任务范围的准确定义；预算规定和成本开支的授权规定；每个检查期对剩余任务成本的重新估算；实际进度与成本开支与计划的比较值等信息。2）决策：在获取准确信息的基础上所作出的成本决策。第七章工程项目成本控制第一节概述构思定义实施结束需求与规定活动咨询决策承包交付使用图1成本控制时间区段划分三、成本控制时间区段的划分将项目生命期分为三个区间(见图l)。A为上期末的实际控制结果；B为本期内的实际完成值；C为控制期末至项目结束的剩余成本预测(诊断)值；E项目开始上期末本期末ABCDD(为A十B)，是至本期末项目全部实际控制结果；E(为D十C)为整个项目的总成本预测(诊断)值。在上述的区段划分中，进行成本控制只需抓住B段和C段，其它是已储存的信息(如A)或经过处理得到的信息(如D)。B段一般以月计，时间越长，信息的时效消失，就会使控制困难。通常除了按上述正常的核算外，还要进行成本复查，可以取3个月(1个季度)为周期进行复查。建立控制基准落实执行基准收集数据分析报告分析原因预测剩余成本计划成本监督成本跟踪成本诊断咨询、协调、分析、优化、组织、变更、索赔…一、投资控制二、施工成本控制第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面工程项目的投资目标是由投资估算、设计概算、设计预算、承包合同价等随着工程项目建设时间的不断深入而逐步建立起来，这些有机联系的阶段目标相互制约，相互补充，前者控制后者，后者补充前者，共同组成项目投资控制的目标系统。一、投资控制1、投资控制是从投资者的角度考虑成本的控制问题，主要是指在投资决策阶段、设计阶段、发包阶段和实施阶段，把工程项目投资的发生控制在批准的投资限额以内，随时纠正偏差，保证投资目标顺利实现，节约资源以取得较好的投资效益和社会效益。投资估算设计概算设计预算承包合同价投资目标的不断深入、明确的过程第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面2、投资控制过程项目实施前：1）定义工程项目：使用要求，建设目标、规模，技术条件等；投资建设与初步经济评价，编制WBS。2）在可研基础上，提出所有可行的方案，并对每种方案进行投资估算。3）初步设计阶段，制订投资分项初步概算，根据概算制订资金支出初步估算表，保证资金有效运用。4）施工图设计阶段编制分项施工图预算，并与投资限额比较，对不同方案与材料进行成本分析，确保设计限额。5）选择招标方式与程序，确定合同战略。6）结合工程特点，确定科学的评标方法。第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面施工阶段：1）督促、检查承包商严格执行合同。审核承包商工程完成情况和支付申请，关注索赔；2）定期制定成本估计报告，及时反映施工中的问题和投资支付情况；3）严格控制设计变更，减少承包商的索赔，使支付控制在合同价的范围内；4）严格合同管理与索赔管理程序，对不合理要求进行反索赔；5）审核竣工报告，审核工程量与支付要求，确定工程竣工结算支付金额；6）项目投资控制执行情况总结。第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面3、投资控制技术与方法1）工程项目投资估算：投资估算是为项目设置一个大致的投资控制目标，投资估算的准确性直接影响到工程项目的投资决策、规模、设计方案、经济效果以及项目能否顺利实施；2）工程项目经济评价：经济评价是项目投资决策的主要依据；3）价值工程：运用价值分析和系统工程的理论方法，使得以最低的成本，可靠地实现产品的必要功能，从而提高产品的价值。第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面4）限额设计：按批准的设计任务书及投资估算控制初步设计，按批准的初步设计总概算控制施工图设计，同时保证使用功能的前提下，控制专业限额设计，控制设计变更，确保设计不突破限额。5）工程设计概算、施工图预算及标底的编制与审查；6）投资偏差分析：实际与计划的偏差及原因，纠偏措施，偏差影响；累计偏差与局部偏差。可行性研究初步设计设计任务书技术设计施工图设计纵向层层限额设计横向部门权责利分配，控制设计限额第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面二、施工项目成本控制施工成本控制是从承包商的角度考察成本控制情况，通常指项目成本形成过程中，对生产经营所消耗的资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正偏差，把各项费用控制在计划之内，保证成本目标的实施。一旦合同签订，确定了合同计价方式、合同价与结算方式，项目成本控制工作主要由承包商负责。承包商根据合同价剔除利润和企业费用，将其余部分作为成本目标并连同合同责任下达转移到施工项目部，形成施工成本控制的目标。合同价款分割110%220%345%415%510%12345利润人工费材料费机械费其他费1、施工项目成本控制对象和内容1）工程任务对象：以施工项目结构分解WBS项目单元、工作包为成本控制对象；2）将工作包或项目单元的成本责任落实到具体的责任人；3）按照施工流程，分阶段进行成本控制。第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面2、施工项目成本控制的实施1）施工前期的成本控制（1）投标阶段，进行成本预算，提出投标决策；（2）中标后，以标书为依据确定成本目标，明确成本责任；（3）施工准备阶段，认真研究施工方案，运用价值工程原理制定合理施工方案；（4）根据企业下达的成本目标，结合施工特点，编制明细具体的成本计划，并将成本责任落实到人；（5）根据工程项目的实际情况，编制明确具体的间接费用预算，分解落实到具体的部门，以便费用控制和绩效考核。第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面2、施工项目成本控制的实施2）施工期间的成本控制（1）加强施工任务单和限额领料单的管理；（2）根据施工任务单进行实际与计划的对比，计算差异，分析原因，采取有效措施；（3）做好成本数据的收集、整理，正确计划成本，分析检查实际与计划的差异；（4）在上述工作的基础上，实行责任成本核算；（5）做好工程承包管理工作，避免业主的索赔，同时及时进行承包商的合理索赔第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面3、竣工验收阶段的成本控制1）精心安排、干净利落完成竣工扫尾工作，避免拖拉造成费用扩大；2）重视竣工验收工作，顺利交付使用；3）及时办理结算，注意结算资料完整，防止漏算；4）保修期间，明确保修责任，控制保修费用。第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面4、施工项目成本控制的组织与分工1）建立以项目经理为核心的项目成本控制体系2）建立成本管理责任制3）将施工任务型的工作包及项目单元的成本责任落实到工作队：项目经理部与施工队签订劳务合同或内部协议；施工队同样可采用施工任务单和限额领料单的形式，将成本责任进一步落实到施工班组。第七章工程项目成本控制第二节成本控制的两个主要方面一、成本结构与数据沟通二、成本核算过程三、成本开支监督四、成本核算编码第七章工程项目成本控制第三节成本核算一、成本结构与数据沟通对承包商而言，存在三种成本数据：1、分项工程成本数据2、整个工程成本数据直接费（实际直接人工、材料、机械台班和外包费用）工地管理费和总部管理费分摊工程直接费（各分项直接人工、材料、机械台班和外包费用）本工程的工地管理费核算由企业分摊来的经营管理费用第七章工程项目成本控制第三节成本核算人工工资材料费设备费外包费用管理费分摊工地管理费总部管理费分摊实际成本分项工程合同价工程合同价格实际工程总成本企业工程工地总成本总部管理费合同价格实际总成本分项工程实际利润工程总利润企业工程总利润图8-2分项工程和整个工程项目成本数据沟通材料费设备费外包费用人工工资+++++++++---+分项工程整个工程项目第七章工程项目成本控制第三节成本核算二、实际成本核算过程1）人工、材料、机械台班消耗记录。2）本期内工程完成状况的量度。3）工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊4）各分项工程以及总工程的各个费用项目核算及盈亏核算，提出工程成本核算报表。第七章工程项目成本控制第三节成本核算三、成本开支监督成本控制一定要着眼于成本开支之前和开支过程中，因为当发现成本超支时，损失已成为现实，很难甚至无法挽回。因为要压缩其他工程活动成本必然会损害工期和质量。1、落实成本目标，不仅是一般的分项工程及项目单元的成本目标，而且要落实资源的消耗和工作效率指标。2、开支的审查和批准，特别是各种费用开支，即使已经作了计划仍需加强事前批准，事中监督和事后审查。对于超支，或超量使用的必须作特别审批，追查原因，落实责任。3、签订各种外包(如劳务供应、工程分包、供应、租赁等)合同时，一定要在合同价方面进行严格控制，包括价格水准、付款方式和付款期、价格补偿条件和范围等。第七章工程项目成本控制第三节成本核算四、成本核算编码体系1、以工程项目结构分解WBS的项目单元或工作包为任务中心，并采用其WBS编码，以便实现任务汇总；2、把项目单元或工作包通过工作任务单分配到各只能部门和工作对，并分配一个工作码，代表成本核算的费用码，同时建立对应的权限；3、成本核算4、做成本核算编码分解。第七章工程项目成本控制第三节成本核算一、基本概念二、差异分析三、举例分析第七章工程项目成本控制第四节赢得值原理一、基本概念赢得值原理（EarnedValueConcept,简记EVC）是一种能全面衡量工程进度、成本状况的整体方法,其基本要素是用货币量代替工程量来测量工程的进度,它不以投入资金的多少来反映工程的进展,而是以资金已经转化为工程成果的量来衡量,是一种完整和有效的工程项目监控指标和方法。赢得值法用三个基本参数来表示项目的实施状态,并以此预测项目可能的完工时间和完工时的可能费用。第七章工程项目成本控制第四节赢得值原理二、三条基本曲线：赢得值共有十项参数，包括三条基本曲线和七个分析指标。1、计划完成工作量的预算