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全面管理预算管理运营管理中心2010年12月目录全面预算管理概述.预算编制.预算执行.预算检查.预算调整.预算评价.预算是货币化的经营计划，是具体化的战略计划，它以数字的形式反映集团公司（以下简称“集团”）未来1年内的所有行动计划及其目标值，是集团资源分配和绩效计量的重要工具。全面预算管理是以年度目标为出发点，利用预算这一主线对企业内部各部门、各种资源进行规划，采用分析、检查、控制、调整和评价等一系列手段促使预算目标达成的过程，达到对业务、资金、信息和人力资源的整合，是提高管理水平和管理效益的管理方法。全面预算管理的定义1）功能A、明确目标B、沟通与协调C、计划与控制D、授权与监控E、约束与激励全面预算管理的功能与意义2）意义A、统一思想行动B、提高资金使用效率C、降低成本费用D、较好地应对变化全面预算管理集成集团与下属公司（保障）授权与监控（责权利）激励与约束（考核）计划与控制（协同）预算是开展集团化管理的重要工具，是对下属公司实施分级管理重要手段，是集团和下属公司交流的桥梁。预算是管理者计划和控制经营的重要工具，它可以帮助管理者提升管理能力，同时预算是置于经营计划管理的中心位置。预算提供了衡量实际业绩的基准点，贯穿整个绩效管理始末，与核算、考核同步协调。预算是集团授权和内部相互制衡的前提条件。同时也使责、权、利落实到各执行单位。全面预算全面预算主要包括经营预算、资本预算、资金预算和财务预算四类。在实际工作中还要有表外预算、项目预算和年度经营计划、目标等预算附件。工作量化+项目管理+工作鉴定全面预算管理内容构成财务预算年度预算（财务目标）预算附件经营预算资本预算资金预算表外预算项目预算经营目标KPI经营计划（非财务目标项目管理）1)反映经营计划的原则预算必须以集团年度经营计划为基础和依据编制，强调与集团年度经营计划目标的一致性。2)先进性原则预算目标编制应当兼顾集团的长期目标与短期目标。下属企业应该根据集团年度经营计划，积极设定高绩效目标，并全力追求。3)全局性原则下年度集团提出的经营管理目标，编制公司预算目标。在公司目标与集团总体目标发生矛盾时以集团总体目标为重。4)严肃性原则预算目标一经审定下达，即成为公司经营管理的法定依据，预算期内一般不允许调整。超预算或预算外事项必须纳入例外管理范围。预算内支出须按已规定的审批权限自主开支（集团重点关注项目除外，具体参照审批规定），超过预算的，必须报集团运营管理中心审批后方可开支。集团下达预算目标时，已规定了“可以进行调整的预算外事项”的具体类型，不属于规定调整类型的，一律不得调整预算。全面预算管理的原则全面预算编制决策流程下属公司除提报经营预算、资本预算、资金预算和财务预算外，还应提报年度经营计划KPI、人员定编定薪计划、年度专项计划、技改和大修理计划等等。预算管理委员会财务预算管理报表2010年06月全面预算管理循环预算编制事业部预算供销部预算各矿山预算各部门预算规定报出日期实际报出日期外部风险预警财务风险预警运营风险预警管理信息仪表舱预算执行情况检查财务运营分析年终预算总结与评价全面预算管理体系循环年终业绩评价年终奖金兑现次年预算依据内部运营状况外部市场环境行业竞争对手状况预算执行偏差说明预算调整与减免•目标达成情况•运营情况检查•管理升级情况•预算偏差跟进•利润达标•资产负债结构•不良资产比例•资金存量控制•客户及产品毛利•收入达标•市场增长•客户结构•产品结构•产品成本控制•应收账款账龄•存货库龄•不良资产•其他考核指标数据来源：•财务会计核算系统•成本管理信息•财务指标信息•现场管理信息•内部供需链•设备运行信息•外部环境信息STARTOFFdodododo目录全面预算管理概述.预算编制.预算执行.预算检查.预算调整.预算评价.企业发展不同阶段的预算管理重点预算管理重点强调有效利用资本强调提高市场占有率强调成本控制过程强调控制现金企业在不同的生命周期的各个阶段具有不同的管理特征，因此在不同的生命周期阶段目标的价值取向也有所差别。预算管理模式的选择取决于企业的财务目标，故企业必须根据生命周期的管理特征和目标的价值取向来选择合理的预算管理模式。预算分解——目的是目标管理预算分解的放大效应全面预算涵盖了公司运营的方方面面，管理者的精力是有限的，我们需要把我们的注意力放到我们关注的核心指标上。预算分解过程也是目标分解和寻找达成总目标关键影响因素的过程。各执行单位目标一级预算方案集团年度经营计划针对责任中心预算目标进行分析跟进，把工作主要精力放在年度核心指标的管理方面上。集团战略方向战略传递核心业绩指标KPI全面预算编制流程生产预算经营预算资本预算资金预算财务预算采购预算销售预算期间费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算管理费用预算销售费用预算生产成本预算材料采购降低预算销售毛利预算固定资产投资预算技改项目投资预算新项目投资预算营运资金预算筹资预算财务费用预算资产负债预算损益表预算现金流量表预算预算编制是集团与各下属公司以及各执行单位间平行沟通、协调的过程和结果，使各单位知道今年要做什么，工作中心放在什么位置。预算纵向分解预算层级全面预算管理体系二级预算白坪新松林家岙永晟供销浦鑫职能部门三家寨大圆平桥总预算集团年度经营计划一级预算贵州能源恒鑫集团江西林产鑫科材料芜湖港巴铜…….三级预算供应销售生产组长KPI职员KPI普工KPI组长KPI职员KPI其他安全机电生产基建费用项目预算分解的过程同时也是目标形成的过程，不建议将目标分解到个人。预算横向分解预算横向分解预算横向分解指预算执行单位（责任中心）将各自的预算以时间顺序进行再次分解为月度、季度，也可以是滚动预算，它是预算细化的过程。横向分解遵循分解目标支撑上级目标、关联责任方合作组织利益的最优、符合内部供需链需求计划。项目1月2月3月4月5月6月7月……12月2010年2009年生产计划7,600-7,6007,6007,6007,6007,0007,00080,00030,000标准成本222-222196196196162147178223实际成本196-196212200188143156168223成本差异-194,838--194,838120,16028,960-62,240-134,78662,730-834,320-预算单价412412412412412412412412412376预测单价412427419421443408390400417376价差贡献3,676-52,31469,455232,843-29,706-153,790-83,790402,400-预算毛利145-145164164164175-1851,868458预测毛利165-169159184167173-1711,992458利差(万元)20-25-5203-2--15124-预算编制流程图产品销售预算定编方案老产品明细销售费用预算新产品明细管理费用预算存货预算材料成本BOM材料采购预算应收帐款预算销售成本预算生产成本预算工序材料水电气加工费损益表新市场开发概算评估报告成本差异老账清理应付账款预算在建工程项目进度在建项目预算资本预算技改项目预算技改专项报告新建立项概算新项目预算筹资资本化预算资金预算财务费用预算现金流量表表资产负债表经营预算制程损耗成品损耗质量预防成本制造费用预算全面预算责任落实流程预算编制流程财务部采购部工程部门生产部损耗、成本降低、大修理、技改等项目全员年度规划执行部门销售部财务部启动大会计划编制销售计划审查平衡销售预算生产计划审查平衡直接材料直接人工制造费用表外预算人员编制计划表外预算采购计划审查平衡材料采购预算新建、改建、扩建计划审查平衡固定资产投资计划资本预算财务预算资金预算资金计划总经理Y集团N执行YN节点说明结果输出由总经理主持召开年度预算启动会议。通报次年度经营目标及重点工作。《年度规划》各部门根据公司年度规划编制本部年度工作计划。《人员定编方案》编制年度销售计划。财务部平衡销售预算。《销售预算》《费用预算》销售缺口汇报根据年度销售计划编制生产预算，财务部平衡生产预算。《生产预算》（损耗、成本降低、大修理、技改、新技术、工艺创效等项目预算）根据生产预算编制材料采购计划，财务部平衡采购预算。《材料采购预算》（材料采购降低、库存预算）如公司有新建、改建、扩建项目，由工程部编制项目概算。《资本预算》根据经营预算和资本预算编制资金预算.《资金预算》平衡各部门预算，制定草案，召开各部门预算编制会议,讨论/平衡预算。《年度预算方案》《年度绩效目标》全面预算编制方法和依据预算类别预算项目预算编制方法预算编制依据责任部门经营预算销售预算零基预算法、增量预算法公司经营计划、产量预算、销售预测、市场调查报告供销部门销售费用预算固定预算法、弹性预算法上年度销售费用分析、本年销售政策、公司费用管理制度供销部门、财务部门存货预算固定预算法公司存货管理制度财务部门生产预算零基预算法公司经营计划、成本管理制度各生产单位、财务部门直接材料预算零基预算生产预算、材料消耗标准、材料价格预测各生产单位、供销部门直接人工及动力预算固定预算法、零基预算法生产预算、公司薪资管理规定人力资源部门、财务部门制造费用预算固定预算法、零基预算法上年度成本报告各生产单位、财务部门采购预算零基预算生产预算、直接材料预算、材料市场价格波动分析采购部门、财务部门人工预算零基预算生产预算、期间费用预算、上年度工资、年度调薪计划、薪资方案人力资源部门、财务部门管理费用预算固定预算法公司费用审批规定、税费政策及其他相关规定各部门资本预算固定资产投资预算零基预算法年度经营计划各单位、财务部门技改项目投资预算零基预算法年度经营计划各生产单位、技术部、财务部门新项目投资预算零基预算法公司年度规划集团运管中心、财务部门资金预算资金预算零基预算法、滚动预算法经营预算、资本预算、公司筹资计划财务部门财务预算资产负债表-经营预算、资本预算、资金预算财务部门损益表-经营预算财务部门现金流量表-资金预算财务部门附件经营计划在一定时期内确定和组织全部生产经营活动的综合规划。未来市场趋势、内外部环境变化、当前业务发展状况、目标制定、相关资源及配套措施总经办、企管部目标表总目标和二级目标企管部、财务部预算编制的时间要求预算类别预算项目完成时间责任部门协同部门备注经营计划年度行动方案10月下旬总经办、企管部门各单位经营预算销售预算11月10日销售部门、财务部门生产部门销售收入目标需分解到产品、客户、价格。销售费用预算11月10日销售部门、财务部门同管理费用预算。存货预算11月25日财务部门生产预算11月25日生产部门、财务部门不预算在产品，预算半成品和成品。直接材料预算11月25日生产、技术、财务部门包含用量、单价、损耗。直接人工及动力预算11月25日生产、人资、财务部门计件部分按产量计算，固定支出按照历史经验预计。制造费用预算11月25日生产部门、财务部门分为固定和变动费用预算。采购预算11月20日采购部门、财务部门生产部门需要考虑库存。人工预算11月20日人资部门财务部门包括临时工在内的所有人工预算。调薪和奖金单独列示。管理费用预算11月25日财务部门职能部门按可控和非可控预算。资本预算固定资产投资预算11月20日总经办、企管部财务部门技改项目投资预算11月25日生产部、技术部项目新项目投资预算11月25日生产部、技术部项目资金预算财务费用预算11月30日财务部门分为外部融资、内部借贷、手续费和汇兑项目预算。资金预算11月30日财务部门财务预算资产负债表11月30日财务部门损益表11月30日财务部门现金流量表11月30日财务部门附件预算说明书11月30日财务部门其他预算附件11月25日财务部门相关各部门需要提报一级、二级目标表预算编制过程应注意的事项注意平衡各項資源：销售收入与销售费用平衡；成本发生与行为责任平衡；业绩目标与人力、物力、财力平衡；管理手段、制度、经营目标、经济活动、组织措施平衡。业绩与奖励平衡。预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重