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中南财经政法大学财税学院税收原理与中国税制第二章第二章税收常用术语与税收原则本章重点:1、主要税制要素：纳税人、课税对象、税率2、税收分类3、我国现行税制体系4、我国税收原则第一节税制要素概念：构成各个税种的元素和单位。其中纳税人、课税对象和税率是最基本的三个要素。具体包括以下要素：纳税义务人、课税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。一、课税对象课税对象亦称征税对象，即课税客体。是由税法规定的征税的客观目的物，或税法规定的应纳税收的客体。它表明对什么征税，是构成税制或税种的最基本的要素之一。一般来说，作为课税对象的有物品、收入或行为等不同的课税对象构成不同税种，税种与税种的区别以及税种的名称，通常取决于不同的课税对象。而且，课税对象也是区别征税与不征税的主要界限。课税对象与税源密切相关二、税目概念：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。税目一般是指具体的征税品种或征税客体。税目设计方法：单一列举法、概括列举法三、计税依据计税依据是用以计算应纳税额的课税对象的数额，是课税对象的数量化，也称为税基。它是决定国家税收收入和纳税人税收负担轻重的重要因素之一计税依据与课税对象既相联系又有区别计税依据按照计量单位来划分，有两种类型：一是按照课税对象的价值，即货币单位计算，称为从价计征；二是按照课税对象的自然计量单位计算，称为从量计征四、纳税人概念：纳税人是指依法参与税收法律关系，享有权利，承担义务，对国家负有并实际履行纳税义务的单位和个人。它主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。。分类：法人、自然人与负税人的区别：负税人是指最终承担税款的单位和个人。与扣缴义务人的区别五、税率－比例税率、定额税率、累进税率定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额O税率比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。具体运用中，又有六种表现形式：统一比例税率、差别比例税率、产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等都采用的是比例税率。超额累进税率即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时使用几一个税率分别计算，将计算结果相加得出应纳税款。现行税制中采用这种税率的有个人所得税。全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）35000500001000001000001250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超额累进税额全额累进税额适用超额累进税率的应税所得适用全额累进税率的应税所得税率（％）税级定额税率即按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定税额。在具体使用时，主要有以下几种形式：（1）地区差别定额税率；（2）幅度定额税率；（3）分类分级定额税率目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税车船使用税等。超率累进税率即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税。目前采用超率累进税率的是土地增值税。与税率相关的概念（1）名义税率和实际税率：二者是分析税收负担的重要工具。名义税率一般与实际税率存在差异。（2）累退税率（3）边际税率和平均税率：边际税率和平均税率有着内在联系。正确衡量纳税人的负税状况，不仅要考虑边际税率，而且还要考虑平均税率，边际税率和平均税率都是分析税收负担的重要工具。六、减免税定义：税法规定对纳税人或课税对象少征一部分税款或全部免于征税的规定。形式：法定减免、特定减免、临时减免内容：1)税基式减免－起征点和免征额2)税率式减免3)税额式减免七、纳税环节纳税环节是指税法规定的、在商品流转过程中和劳务活动中应当缴纳税款的环节。依照纳税环节的多少不同，税收制度可分为三种类型：1、一次课征制2、两次课征制3、多次课征制八、纳税期限纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的时间。规定纳税期限是为了促使纳税人及时依法纳税，以保证国家财政支出的需要。它是税收强制性和规范性在时间上的体现。一般分为两种形式：1、按期纳税2、按次纳税九、纳税地点纳税地点是税法规定纳税人缴纳税款的地点。主要有以下五种形式：1、就地纳税2、营业行为所在地纳税3、外出经营纳税4、汇总缴库5、口岸纳税：进出口关税的一种常见纳税方式第二节税制类型以课税对象为标准：商品劳务税、所得税、收益税、资源税、财产税、行为目的税以计税依据为标准：从价税、从量税以价格和税收的关系为标准：价内税、价外税以税负是否转嫁为标准：直接税、间接税以税收管理权限为标准：中央税、地方税、中央地方共享税第三节税收体系税收体系是指由若干性质相同或相似的税种组成的有机系统主要包括商品劳务税系、所得税系、财产税系、其他税收一、商品劳务税系1、商品劳务税的税种2、商品劳务税的税收负担分析3、商品劳务税的特征（1）属于对物税（2）税基广泛（3）计税简便（4）与商品劳务的价格直接相关二、所得税系1、所得税税种：大多数国家设有“公司所得税”和“个人所得税”两种。2、课税所得的特点：被课税的所得应当是能够用货币计量的所得、被课税的所得应当是能够增强纳税能力的所得、被课税的所得应当是净所得或纯所得3、所得税的特点（1）征管难度大；（2）税负公平；（3）调节灵活三、财产税系1、财产课税的历史：最早的税收，如我国历史上的贡、助、彻，亚洲其他国家的土地税、欧洲各国的什一税，都是对私有土地征收，是财产税的雏形2、财产税税种（1）税种选择原则：一是财产税的征收管理成本。二是效率原则（2）财产税的经济效应：财产税对储蓄的影响和对工作的影响3、财产税的特征：（1）财产课税和所得课税的区别；（2）财产课税与商品课税的区别；（3）财产课税多属于直接税，税负一般难以转嫁。第四节税收原则一、税收公平原则:普遍、受益、量能原则二、国民经济原则：税收效率原则、税收稳定原则三、税务行政原则：简明、确定、征税成本最低原则小结税制要素主要包括课税对象、纳税人、税率等。按照不同标准，税收可以分成若干类型。税收体系是指由若干性质相同或相似的税种组成的有机系统。主要包括商品劳务税系、所得税系、财产税系、其他税收。税收常用原则主要有税收公平原则、税收国民经济原则和税务行政原则。