即征即退计算、账务处理及纳税申报

如何理解即征即退？现在来看一个案例！包括计算、账务处理及纳税申报！即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款依政策退还给纳税人。纳税人应准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税。也就是说纳税人要先上交增值税后再取得退还额。如何快速理解即征即退？包括计算、账务处理及纳税申报！[案例]一般纳税人销售自行开发软件，享受增值税即征即退。本月销售软件500万，销售一般货物100万，进项税额52万（其中28万属于即征即退软件产品对应，其余24万办公及费用进项无法分割），应退税额是多少呢？1、销售软件业务（即征即退业务）确认销项税借：银行存款或应收账款5,650,000贷：主营业务收入5,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）650,0002、销售一般货物确认销项税借：银行存款或应收账款1,130,000贷：主营业务收入1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,0003、采购业务等确认进项税借：库存商品或费用等4,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）520,000贷：应付账款等4,520,0004、计算转出未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）65+13-52=26万贷：应交税费—未交增值税26万5、关键步骤：分割计算一般项目和即征即退项目的应交增值税（1）分割计算共用的24万进项一般项目分割进项税：24*100万/(100万+500万）=4万即征即退项目分割进项税：24*500万/(100万+500万）=20万即征即退项目总进项税：分割20万+单独的28万=48万（2）确定一般项目应交增值税销项税13万-4万=9万（3）确定即征即退项目应交增值税销项税65万-48万=17万（4）计算即征即退项目应退增值税应交增值税17万-销售额500万*3%=2万6、下月申报缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税260,000贷：银行存款260,0007、根据政策，计算和计提应退的增值税，申报资料后通过审批：借：其他应收款-增值税退税20,000贷：营业外收入或其他收益20,000【注：要征收所得税】8、收到增值税返还借：银行存款20,000贷：其他应收款-增值税退税20,000具体我们再来看下对应的纳税申报表！1、主表的填报：注意进项税是人工分割后手工填报的！2、表一的填报：注意先填总销售数据，再填即征即退数据！