第6章-旅行社的财务管理

第六章旅行社的财务管理Chapter6FinancialManagement•第一节旅行社财务管理概述•第二节旅行社的资产管理•第三节旅行社成本费用管理•第四节旅行社营业收入与利润管理•第五节旅行社结算业务管理•第六节旅行社财务分析第一节旅行社财务管理概述•一、旅行社财务管理•二、旅行社财务管理的主要内容一、旅行社财务管理•就是利用货币形式对旅行社资金运动和业务收支进行综合管理，它通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，使旅行社依法改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济效益。二、旅行社财务管理的主要内容•管理的对象是资金的循环和周转，主要内容是通过对资金、成本、收入管理及财务分析，处理各种经济关系，推动企业有效决策、计划和控制，实现利润的最大化。•旅行社的资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产。1、资产管理2、成本费用管理3、营业收入、利润管理4、结算业务管理5、财务报表分析第二节旅行社的资产管理•一、旅行社资产及其构成•二、流动资产管理•三、固定资产管理一、旅行社资产及其构成固定资产流动资产其他资产使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具和其它与生产经营有关的设备、器具、工具等使用时间较长、单位价值较高的劳动资料：房屋、车辆、电脑、通讯设备指旅行社可以在一个营业周期（通常一年）内将其转变成为现金或者耗用的资产。现金、银行存款、有价证券、应收账款、预付款项、库存商品、低值易耗品等；有实物形态的非货币性的长期资产，包括商标权、特许经营权等设立时缴纳的质量保证金及其产生的利息的所有权等指不具有实物形态而能为企业较长时期提供某种权利或有助于企业取得较高收益的资产。它包括：专利权、商标权、版权、土地使用权、专有技术、商誉、特许经营权等.无实物形态无物质损有效期较长。无形资产•2007年度世界最有价值品牌十強榜中国评论新闻网，20070731名次品牌名称价值(亿美元)1可口可乐653.242微软587.093国际商用机器公司570.914通用电器515.695诺基亚336.966丰田汽车320.707英特尔309.548麦当劳293.989迪斯尼292.1010梅塞德斯-奔驰235.68二、流动资产管理•旅行社流动资产主要包括四部分：货币资产、生息资产、债权资产和存货资产。流动资产是旅行社进行业务经营活动所必备的重要条件，其数额大小及其构成情况在一定程度上制约着旅行社的财务状况，反映着旅行社的支付能力和短期偿债能力。1.货币资产管理概念主要包括现金和银行存款，它是旅行社最具流动性的资产。用途现金：采购各种旅游服务，支付劳务、费用，偿还到期债务等；银行存款：经济往来与结算、发放工资、补充库存现金。政策1）确定旅行社的库存现金的数额。一般以3～5天的日常开支为限，最多不超过15天。2）严格规定现金使用的范围。①职工工资、各种工资性津贴和支付给个人的各种奖金；②各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它现金支出；③出差人员必须随身携带的差旅费；④结算起点在1000元以下的零星支出（通讯费用、水电费、办公耗材费等）；⑤按规定需要现金支付的其它支出。3）合理控制现金支出的时间。4）严格现金的收支管理。当天现金收入于当天送存开户行，不得坐支，以减少现金风险。5）加强银行存款管理。必须在所在地银行开立账户；要定期与银行对账；如发现不符要及时查明调整；不准出租、出借账户，不准套取银行信用，不准签发空头支票或远期支票。2.生息资产的管理•生息资产也称短期有价证券或金融资产，主要包括期限在一年以内（包括一年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票和可转让定期存单等。•为了减少因旅行社保存超出日常开支所需要的货币资金而蒙受利润损失，旅行社应把暂时闲置的货币资金投资于生息资产。•在短期内变成现金；能够产生比银行存款多的利息；市场风险小；•会因为货币市场上供求关系的变化而出现价格波动，在个别情况下某些票据也存在违约风险，。3.债权资产的管理基本含义主要指应收账款；应收账款在旅行社的流动资产中占有较大的比例。措施1）制定和执行正确的信用政策（宽松/紧缩）（1）制定赊账信用标准（一般赊欠不能超过团费总数的20％）（2）规定赊销信用条件2）做好应收账款的催收工作（1）落实到人/部门，纳入经营管理活动考核内容，与奖罚措施挂钩（2）制定出一套收取应收账款的程序，提高催讨工作效率。3）建立坏账准备金（1）为弥补预期坏账(不能收回的应收账款：呆账、死账)设立的准备金；（2）按照国家规定提取坏账准备金，国际旅行社按年末应收帐款余额的1％，其他旅游企业按年末应收帐款余额的3‰～5‰.（四）存货资产的管理基本含义存货是企业的储备物资；占流动资产的比重很少，主要是一些低值易耗品（如办公耗材，纯净水票等），计入成本费用中，通过各期的营业收入回笼。措施第一、改进和完善物资的采购环节，尽量在保证物资质量的前提下，降低存货购进成本；第二、加强存货的实物管理，建立存货管理责任制度，实行定额控制，避免损失，减少浪费；第三、对存货要定期清查，对盘盈、盘亏要及时查明原因，区别不同情况，妥善处理。三、固定资产管理•1.固定资产折旧的计提•2.固定资产的处理1.固定资产折旧的计提•1）固定资产计提折旧的范围•2）固定资产计提折旧的方法1）固定资产计提折旧的范围•计提折旧的固定资产，包括房屋和建筑物；在用的机器设备、运输车辆；季节性停用、修理停用的设备；融资租入的设备；以经营租赁方式租出的固定资产。•不准计提折旧的固定资产，包括房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不计提折旧的其他固定资产（如土地等）。2）固定资产计提折旧的方法•A平均年限法年折旧率=1—预计净残值率固定资产预计使用年限×100%年折旧率月折旧率=12月折旧额=固定资产原始值×月折旧率常用于房屋建筑物和贵重办公用品折旧B工作量法适用于不同经营期间使用程度不均衡、发生磨损程度也相差较大，以具体使用时间或使用量为自变量的一些固定资产。如旅游汽车单位工作量折旧额=原值(1-预计净残值率)预计使用年限内可以完成的工作量2.固定资产的处理1）修理费计入当期成本费用,如发生不均衡则分期摊入成本费用，或根据修理计划分期从成本中预提2）盘亏/损毁按原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。3）盘盈按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入4）报废变价净收入与固定资产净值的差额,计入营业外收入四、旅行社财务危机的管理•1.旅行社财务危机•2.旅行社财务危机的特点•3.旅行社财务危机的形成原因•4.旅行社财务危机的管理洋洋旅行社传财务危机,观光局派员查核①•继天喜、明泰后，又有知名旅行社传财务危机。成立33年的洋洋旅行社因财务不善，原订今天下午有一个交给凤凰旅行社出团的20多人的北欧团要出发，却付不出新台币100余万元机票款，昨天晚上遭退票，今天无法出团，交通部观光局和旅行业品质保障协会上午紧急已派员查核，目前旅行社网站暂时关闭。观光局表示，若洋洋旅行社无法在期限内补足金额，可能遭停业处分。•洋洋旅行社以经营欧美等长程线为主，不仅是老牌旅行社，也是品保协会旅游品质监督委员会委员。台湾中央日报社①旅行社财务危机•基本概念•1）旅行社财务危机：指旅行社的财务状况极度恶化，无力支付到期债务或基本费用的一种经济现象，也是旅行社在财务运作中所出现的危险和机遇。•2）旅行社财务危机管理：则是指旅行社组织或个人在旅行社财务运作过程中通过危机监控、危机预控、危机决策和危机处理等手段，达到避免和减少旅行社经营中因财务危机而产生的危害，最终将旅行社经营中出现的危险转化为机遇的过程。2.旅行社财务危机的特点1、逐渐形成2、爆发突然3、多种多样长期累积的结果：意识上的忽略，习惯上的疏忽。一定时期内现金流入量低于现金流出量，无法还到期债务受许多主、客观因素的影响，某一环出现意外则危机旅行社的经营是一个连续不断的过程，每一个失误都可能形成旅行社的财务危机。3.旅行社财务危机的形成原因1、受组团旅行社的牵连7、受利率、汇率及供货商价格调整的影响6、受突发事故的影响3、受业务骨干流失的影响4、受呆账、死账、三角债的影响5、受过度负债的影响2、受旅行社自身信誉危机和客户流失的影响4.旅行社财务危机的管理原则（1）重视财务危机提前预控建立预空系统—探索规律、完善制度，制订预案。（2）沉着应对，果断处理积极行动—努力控制局面—按照预案执行—扭转局面方法（1）加强预防意识，完善预防机制完善会计核算制度和危机防范机制，应用财务预警指标系统监测（2）周密计划，努力增收节支拓宽增收渠道；收缩投资，增加融资，节约费用，调整员工总量（3）果断补救，积极融资果断处理不良债权，加速回收应收账款；出售多余资产，收回对外投资；继续信用融资（4）总结教训，积极恢复拟定详尽的恢复计划；调整总体战略目标；做好总结，吸取教训第三节旅行社成本费用管理•一、旅行社成本费用•二、旅行社成本费用的构成•三、旅行社成本费用的核算•四、旅行社成本费用的管理一、旅行社成本费用•指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货币额表现的各种耗费。•包括旅游服务（吃、住、行、游、保险）采购成本和期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）。•其比例往往占旅行社全部销售收入的80%-90%二、旅行社成本费用的构成营业成本指在经营过程中为组织游客进行旅游活动发生的各项直接支出含房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场建设费、燃油税等代收、代付费用。往往以营业收入形式抵营业成本期间费用指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的各项费用包括营业费用、管理费用和财务费用1、营业费用•指旅行社各营业部门在经营过程中发生的各项费用。•包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣传费、通讯费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员的工资（含奖金、津贴和补贴）、员工福利费、服装费及其他营业费用。2、管理费用•指旅行社组织和管理经营活动所发生的费用，以及由旅行社统一负担的费用。•包括工会经费、职工教育经费、劳动保险费、失业保险费、劳保费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、修理费、技术转让费、研究开发费、折旧费、修理费、无形资产摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费及其他管理费用。3、财务费用•财务费用是指旅行社为筹集资金而发生的费用。•包括旅行社在经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费及筹资发生的其他费用。三、旅行社成本费用的核算根据旅行社的经营规模和范围1、单团核算以接待的每一个旅游团（者）为核算单位，按团进行费用的归集和分配，并分团归集营业收入，计算出每个团的总成本、毛利的核算。优点①有利于考核每个团队的经济效益；②有利于各项直接成本费用的清算和考核；③有利于降低成本。缺点工作量较大，不便准确分摊期间费用2.部门批量核算表6－1旅行社单团结算单团队线路全陪/导游及电话收款时间司机及电话团队人数成人人收费标准成人元/人备注小孩人小孩元/人收入合计万仟佰拾元小写团队支出明细费用项目预算支出金额实际结算金额一、交通费二、住宿费三、餐费四、景点门票费五、地接费用六、团队保险费七、导游服务费（司导补助）八、其他代付费九、组团提成或佣金小计支出合计万仟佰拾元角分小写:毛利润万仟佰拾元角分小写计调员：总经理：财务部：2.部门批量核算•指以旅行社的各直接创利的业务部门作为核算对象，各项收入和成本按部门归集，各项费用按部门分摊，计算出各部门盈亏的核算。•不像单团核算那样详细，因而不利于单位成本的考核与横向比较。但却能从不同的侧面反映出