高级财务会计-第六版-第三章-人大出版社

1/32014年10月14日星期二刘琪88班42号高级会计第三章1-2题1、某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。期初美元对人民币市场汇率为1：6.35。期初有关外币账户的数额如下：外币账户情况表项目外币金额（美元）汇率人民币金额（元）银行存款250006.35158750应收账款4000O6.35254000应付账款300OO6.35190500该公司本期发生的有关经济业务如下：（1）用美元现汇归还应付账款150OO美元，当日的市场汇率为1：6.32。（2）用人民币购买10000美元，当日的市场汇率为1：6.31，经营外汇银行的买入价为1：6.30，卖出价为1：6.92。（3）用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日的市场汇率为1：6.28，价款尚未支付。（4）收回应收账款30000美元，当日的市场汇率为1：6.27。（5）用美元现汇兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1：6.26，经营外汇银行的买入价为1：6.22，卖出价为1：6.30。（6）取得美元短期借款20000美元，取得日的市场汇率为1：6.27。期末美元对人民币市场汇率为1：6.25。要求：根据上述资料编制该公司的外币账户情况表，计算应调整的汇兑损益数额，并编制所有业务的会计分录。1、应编制的会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。借：应付账款——美元（$15000×6.32）94800贷：银行存款——美元94800（2）用人民币购买美元。借：银行存款（美元）（$10000×6.31）63100财务费用（汇兑损益）6100贷：银行存款（人民币）（$10000×6.92）69200（3）用美元现汇购买原材料。借：原材料31400贷：应付账款——美元($5000×6.28)31400（4）收回美元应收账款。借：银行存款——美元($30000×6.27)188100贷：应收账款——美元188100（5）用美元兑换人民币。借：银行存款（人民币）($20000×6.22)124400财务费用（汇兑损益）800贷：银行存款（美元）($20000×6.26)125200（6）取得美元短期借款。借：银行存款——美元($20000×6.27)125400贷：短期贷款——美元1254002/32014年10月14日星期二刘琪88班42号高级会计第三章1-2题（7）该企业外币项目发生如下数额变化：银行存款：银行存款（美元额）=25000-15000+10000+30000-20000+20000=50000（美元）银行存款（折合额）=25000*6.35-15000*6.32+10000*6.31+30000*6.27-20000*6.26+20000*6.27=315350（人民币）银行存款按期末汇率计算的折合额=50000*6.25=312500（人民币）汇率变动形成的差异=312500-315350=-2850（人民币）应收账款：应收账款（美元额）=40000-30000=10000（美元）应收账款（折合额）=40000*6.35-30000*6.27=65900（人民币）应收账款按期末汇率计算的折合额=10000*6.25=62500（人民币）汇率变动形成的差异=62500-65900=-3400（人民币）应付账款：应付账款（美元额）=30000-15000+5000=20000（美元）应付账款（折合额）=30000*6.35-15000*6.32+5000*6.28=127100（人民币）应付账款按期末汇率计算的折合额=20000*6.25=125000（人民币）汇率变动形成的差异=125000-127100=-2100（人民币）短期借款：短期借款（美元额）=20000（美元）短期借款（折合额）=20000*6.27=125400按期末汇率计算的折合额=20000*6.25=125000（人民币）汇率变动形成的差异=125000-125400=-400（人民币）对外币资产的调整：借：应付账款（美元）2100短期借款（美元）400财务费用——汇兑损益3750贷：银行存款（美元）2850应收账款（美元）34003/32014年10月14日星期二刘琪88班42号高级会计第三章1-2题2、某公司在第一年年初借入长期借款50000美元，为期2年，第一年全部美元借款用于固定资产的建造，固定资产于第一年年末完工并投入使用，该公司于第二年归还了全部美元借款，另，该公司还于第一年年初与外商签订合约，接受外商投资100000美元；该笔款项于第一年年末收到，在第一年年末，该公司收到投资款项后即支付50000美元用于原材料的采购。日期市场价格银行卖出价银行买入价第一年年初6.387.006.96第一年年末6.336.956.91第二年年末6.296.916.87应编制的会计分录如下：（１）借入长期借款。借：银行存款——美元($50000×6.38)319000贷：长期借款——美元($50000×6.38)319000借：在建工程——××工程319000贷：银行存款——美元319000（２）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。借：长期借款——美元(319000-$50000×6.33)2500贷：在建工程——××工程2500借：固定资产($50000×6.33)316500贷：在建工程——××工程316500另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本，第二年的利息计入财务费用。（３）第一年末接受外商投资。借：银行存款——美元($100000×6.33)633000贷：实收资本——外商633000（４）用美元购买原材料。借：原材料($50000×6.33)316500贷：银行存款——美元316500（５）第二年归还全部借款（设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部分）。借：长期借款——美元($50000×6.29)314500贷：银行存款——美元314500会计期末时：长期借款=319000-2500-314500=2000借：长期借款——美元2000贷：财务费用——汇兑损益2000