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财务制度设计作业第二次作业姓名：陈腾学号：210994571模块一班案例：小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张）男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。男友变本加厉，胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。指出该企业货币资金监控制度的问题，及其制度设计违反了哪些基本要点，并设计修改和优化该企业的货币资金监控制度。作业：一份案例分析报告要求：1，拟定评价框架（角度、要点）2，撰写分析报告（文字、流程）分析：小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：(1)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务，一人身兼数职，混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵吞。（如：小丽作为单位出纳，负责现金并管理着银行存款的收付，这说明该单位的会计与出纳的岗位职责划分不清。）(2)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。(3)缺少稽核制度月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。（如：本案例中小丽的行为过了一个月之后，什么事情也没有发生，这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善，甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。）(4)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制（如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。）对该单位的货币资金监控制度的设计对“货币资金的授权批准制度”的设计：1.明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。2.规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。3.对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。对“货币资金的岗位分离制度”的设计：1.不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计位的分工，也包括与货币资金运作有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工。涉及货币资金业务的不相容岗位应相互分离、制约和监督。对“货币资金收入的内部控制制度”的设计：1.严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。2.所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。3.建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。对“货币资金支出的控制制度”的设计：1.单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。2.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。3.复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，是否超出预算范围或标准，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。对“企业与银行的对账制度”的设计：1.为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。对“会计稽核制度”的设计：1.财务部设立专门稽核员，由从事会计工作时间较长人员担任，负责审核医院所有会计凭证。2.稽核会计对医院经济活动所取得的原始凭证、记帐凭证进行帐前稽核。银行会计、现金会计取得原始凭证后，填制记帐凭证，再由稽核会计稽核后方可能记帐，以保证原始凭证的合法性及会计分录的正确性。3.稽核会计对发现的问题及时纠正，遇有解决不了的问题及时汇报财务部主任或主管院长进行处理。4.稽核会计对财会制度执行情况也要进行审计，揭露存在的问题，提出改进意见。5.稽核会计对往来款项也要进行稽核，协同会计及时清理，避免呆帐发生。货币资金收入控制程序一般情况下，中小生产企业的现金收入主要靠销售货物取得现金和回收欠款取得现金。1.控制程序流程图如下：2.说明：(1)客户购货，销售部收款，盘点无误后，开出一式三联的发票，将第二联发票给客户。(2)一日销售结束，销售部将收到的全部货款和销售发票第三联交给出纳。并将销售发票第一联交到会计部。(3)出纳将发票第二联的现金总额和收到的现金核对，并记现金收入日记账，最后将款项交到银行，收回银行回单，交到会计部。(4)银行收取款项，将回单给出纳，同时在月末给会计部发出银行对账单。(5)会计部在每日核对收到的原始收款凭证和银行回单，编记账凭证，在月末核对银行对账单，编制银行余额调节表。货币资金收入的其他控制制度主要有：严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。建立现金、支票等货币资金收入的防伪检验制度。A收款、填发票销售部门客户出纳部门银行会计部门NO.2销售发票NO.3销售发票和现金NO.1销售发票A收款B开对账单银行回单现金银行对账单银行回单A核对证、单B编记账凭证C核对银行对账单A将发票NO.2联和现金核对B存行、收回单C记日记账货币资金支出控制程序企业的货币资金支出业务涉及的范围非常广泛，主要有对外支付进货款、有关费用、上缴税金、还款和对内支付工资等有关劳务费用等业务事项。这里以采购业务付货款为例。1.控制程序流程图如下：2.说明：(1)采购部购货，向财务部提交采购请求单，财务部审核批准，填付款凭证交给采购部。(2)采购部将付款凭证拿给出纳，出纳审核后，确认支付，开出发票，由财务主管盖章后，交由银行，并同时登记日记账。(3)供应商收到货款，会向采购部开出采购发票，采购部将发票交到会计部，编记账凭证。同时会计部要根据凭证登记明细账。(4)月末银行开出银行对账单，会计部要核对并编制银行余额调节表。控制程序重要的3个环节：支付申请。有关部门或个人用款时，应提前向财务部提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。支付审批。财务部对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，应当拒绝批准。重大项目安排和大额资金使用必须由集体讨论，集体决定。办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。供应商会计部门采购部门银行出纳部门财务部门A编记账凭证B编记明细账C核对银行对账单A付款B开对账单A付款B记日记账A审批B填付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证采购发票支票银行对账单采购发票采购请求单