5 会计凭证

COMPANYNAME基础会计——5会计凭证常见的原始凭证都有哪些，如何按照复式记账的原理编制记账凭证呢？……王明会计凭证认识会计凭证原始凭证记账凭证通过学习，理解会计凭证的概念、意义、种类及格式；了解会计凭证的传递、保管的基本要求；掌握会计凭证的种类和格式，重点掌握会计凭证的填制与审核。会计凭证的传递和保管一、认识会计凭证会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。作用:1．可以及时正确地反映每一项经济业务的完成情况，提供原始证据。2．可以发挥日常的会计监督作用。3．可以明确各个环节和责任人的经济责任，加强岗位责任制。4．可以为登记账簿提供依据。经济业务发生原始凭证记账凭证账簿会计报表会计凭证按照其填制的程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证两大类。会计凭证原始凭证记账凭证一、认识会计凭证——会计凭证的种类凭证分类图原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。二、原始凭证——种类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证一次凭证汇总原始凭证累计凭证按来源按填制手续领料单、借款单、折旧计算单等银行单据、购货发票等限额领料单工资汇总表、发料汇总表等外来凭证及绝大多数自制凭证（一）原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期和凭证编号；（3）接受凭证的单位名称；（4）经济业务内容；（5）经济业务的数量、单价和金额；（6）填制凭证的单位名称或者填制人姓名；（7）经办人员的签名或盖章。二、原始凭证——内容及填制要求（二）原始凭证的填制要求1．记录真实2．填制要及时3．内容完整4．书写规范5.原始凭证的遗失6.原始凭证不得涂改挖补书写规范p76二、原始凭证——内容及填制要求特殊情况的原始凭证有具体要求二、原始凭证（1）从外单位取得的原始凭证：公章（2）自制原始凭证：相关人员签字、大小写相符（3）购买实物的原始凭证：附入库单、验收单（4）支付款项的原始凭证：附收款收据（5）发生销货退回时：退货验收证明（6）职工公出借款凭据：原借据不退（7）经上级有关部门批准的经济业务：附件二、原始凭证20097采购部门10采购员2000.00贰仟元整杨力张锦绣采购材料张明张明现金付讫张锦绣收到支票出纳员将盖好章的转账支票沿虚线加开，将转账支票正联交给收款人；将转账支票存根和原始凭证交给总账会计编制付款凭证。2009年6月2日，威海锦尚服装有限公司出纳员王明持现金支票一张，提取现金800.00元备用。王明身份证号为371001198506170032出纳签发的现金支票正反面二、原始凭证7200910威海锦尚服装有限公司7363110182800004410销售边角料20000220000贰佰元整￥二、原始凭证对账单如表所示购销合同、对账单等是否是原始凭证？购货单位名称海天商贸公司纳税人登记号127869地址、电话88525628开户行及账号工行光华办事处8722852562货物或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率(%)税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分甲商品件102102100001735700合计￥210000￥35700价税合计(大写)佰拾万贰仟肆佰伍拾柒元零角零分￥2457销货单位名称新明公司纳税人登记号543260地址、电话63823486开户银行及账号工行上地支行452000804增值税专用发票开票日期：2006年1月8日NO．2856372外来凭证——购货发票二、原始凭证北京市第六运输公司发票第二联付款方收执付款单位：海天商贸公司2006年1月8日NO.0000146服务项目数量单位单价金额百十万千百十元角分运甲商品10件21015000金额合计(小写)￥15000金额(大写)佰拾万仟壹佰伍拾零元零角零分收款单位：(盖章)主管：××经手人：×××运费发票二、原始凭证付款人全称青岛天宝公司收款人全称海天商贸公司账号246509876账号8722852562开户银行农行青岛市支行开户银行工行光华办事处人民币（大写）贰万元整千百十万千百十元角分￥2000000票据种类转账支票收款人开户银行盖章票据账数1单位主管××会计×××复核××记账×××（进账单一式两联，此为第一联，是收款人开户银行交给收款人的回单或收账通知）中国工商银行进账单（收款通知）2006年2月16日第116号进账单二、原始凭证收款收据2006年2月16日NO.00315914交款单位（人）：青岛天宝公司款项内容前欠货款收款方式转账支票人民币（大写）壹万元整（小写）￥10000．00备注收款单位盖章收款人签章（收款收据一般一式三联，此为第三联，是收款人的记账依据）自制——开具的收款收据二、原始凭证海天商贸公司领料单领料部门：维修组编号：006用途：修理设备2006年3月15日仓库：1号材料编号名称及规格计量单位数量单价金额请领实发0321A材料公斤200200122400记账：××领料单位负责人：×××发料人：王玲领料人：赵杰自制————保管员填写的领料单二、原始凭证借款部门供应科借款用途差旅费借款金额(大写)人民币贰仟元整出差地点西安预计期限6天姓名刘文借款金额人民币贰仟元整报销金额￥1500还款￥50记账凭证号出纳××会计主管××审批人××借款人刘文出纳×××借款单借款单(副联)2006年4月10日2006年4月20日自制——借款单二、原始凭证自制——固定资产折旧计提表二、原始凭证应借科目分配标准（产品生产工时）分配率分配金额总账科目明细科目生产成本甲产品60000108000生产成本乙产品4000072000合计1000001.8180000制造费用分配表2006年10月自制——制造费用分配表二、原始凭证材料类别材料编号材料名称及规格计量单位单位价格领用限额全月实领数量金额0219A材料公斤204004008000日期请领实发退料限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人2200×××200×××××20010100×××100×××××1002170×××70×××××302530×××30×××××0合计400400长江食品厂限额领料单领料部门：二车间编号：0219领料用途：制造甲产品2000年6月发料仓库：1号库累计凭证——限额领料单二、原始凭证日期领料单张数贷方科目：原材料应借科目生产成本制造费用1-10162560001760008000011-20104420042500170021-3032348000348000合计5864820056650081700会计主管：×××记账：×××审核：×××制单：×××发料凭证汇总表第8号2006年9月附件28张汇总原始凭证——发料凭证汇总表二、原始凭证审核内容1．合法性审核2．真实性审核3．合理性审核4．完整性审核5．正确性审核6．及时性审核二、原始凭证——审核审核重点P77实质上的审核形式上的审核审核结果的处理1．对于完全符合要求的原始凭证，应及时办理会计手续。2．对于真实、合法、合理但记载不完整、不准确的原始凭证，应暂缓办理会计手续。3．对于不真实、不合法、不合理的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证按用途专用记账凭证通用记账凭证填列会计科目单式记账凭证复式记账凭证按包括的内容单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证借项凭证贷项凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证三、记账凭证——分类(一)记账凭证按照适用的经济业务不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。三、记账凭证——分类记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证某一类经济业务——专用记账凭证全部经济业务——通用记账凭证(二)记账凭证按照填制方式不同,分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。三、记账凭证——分类复式记账凭证单式记账凭证借项记账凭证贷项记账凭证记账凭证1．记账凭证的名称2．填制凭证的日期3．凭证的编号4．经济业务的内容摘要5．应借应贷的账户名称和金额6．所附原始凭证张数7．相关人员的签章，收款和付款的记账凭证，应当由出纳人员签章三、记账凭证——内容三、记账凭证——填制要求（1）记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制。（2）记账凭证的内容必须填列完整，有关人员必须要签名或盖章。（3）记账凭证的日期填列要正确。（4）记账凭证的编号要连续。（5）记账凭证的摘要栏，要简明扼要的说明经济业务的内容，要与原始凭证记录的内容一致。（6）正确编制会计分录。（7）正确填制金额。（8）填制附件张数。（1）收款凭证的填制方法。注意：日期、凭证编号、“摘要”栏、“借方科目”、“贷方科目”、“金额”栏、“记账”栏、附件、签字三、记账凭证——填制要求（2）付款凭证的填制方法。注意：日期、凭证编号、“摘要”栏、“借方科目”、“贷方科目”、“金额”栏、“记账”栏、附件、签字三、记账凭证——填制要求注意：对于只涉及“库存现金”与“银行存款”两个账户的业务，即现金存入银行和从银行提取现金，只编制付款凭证，不编制收款凭证，以免重复。出纳人员对于已经收讫、付讫的收、付款凭证及其所附原始凭证，要加盖“收讫”、“付讫”章，以免重付。收款和付款的记账凭证，还应当由出纳人员签章记账凭证的日期切记是编制记账凭证当日，而不是经济业务发生的日期。实务中，记账凭证有一定规格，如果是复合分录，涉及科目较多，可能跨页，那么除了统一编号外，本凭证的各页还应采用分数编号.三、记账凭证——填制要求（3）转账凭证的填制方法。注意：转账凭证没有固定的账户对应关系，因此转账凭证中，是按照“借方科目”和“贷方科目”分别填列有关总账科目和明细科目的。三、记账凭证——填制要求（1）内容相符：记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全，与记账凭证中“附件张数”是否相符；记账凭证的经济业务内容与所附原始凭证的经济业务内容是否相符，金额是否一致。（2）科目金额正确：记账凭证中会计科目的使用是否正确，二级科目或者明细科目是否齐全，其核算内容是否符合会计制度的规定；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确。（3）项目齐全：记账凭证中有关项目填列是否完整，有关人员是否签名盖章。（4）书写正确三、记账凭证——审核四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管（1）会计凭证装订之前，还要再次检查一遍，看记账凭证是否按编号顺序排列、是否完整，所附原始凭证是否都已按要求折叠、整理完毕，要做到既折叠整齐，又方便查阅。（2）所有会计凭证都要加具封面，封面内容包括：单位名称，所属年度、月份、册数、记账凭证的种类、起迄号、有关人员签章等（3）会计凭证保管期限为15年。四、会计凭证的传递和保管——凭证封面四、会计凭证的传递和保管——手工装订方法和步骤四、会计凭证的传递和保管——手工装订方法和步骤课后练习：一、训练目的经济业务的发生对会计等式有何影响二、训练资料威海鹏达集团公司2008年6月份发生以下业务：1．6月1日提取现金5000元。2．6月1日采购员王敏出差借款1000元3．王敏报销差旅费900元，退回多余款100元。4．6月10日购圆珠笔160元。5．6月12日购支票2本，40元。三、训练要求按照要求一一填制有关记账凭证。作业：课后习题P90-97课堂练习一、单项选择题1。下列文件中，能够作为原始凭证的是（）。A．购货合同B．银行对账单C．购料申请书D．材料费用分配表2。“限额领料单”是一种（）。A．汇总凭证B．单式凭证C．一次凭证D．累计凭证3。将现金送存银行的业务，应填制的专用记账凭证是（）。A．银行存款收款凭证B．现金付款凭证C．转账凭证D．现金收款凭证DDB4．销售产品一批，部分货款收回存入银行，部分货款对方暂欠时，应填制的记账凭证是（）。A．收款凭证和转账凭证B．付款凭证和转账凭证C．两张转账凭证D．收款凭证和付款凭证5．证明经济业务已发生或完成并作为原始依据的凭证是（）。A．记账凭证B．原始凭证C．转账凭证D．收款凭证AB一、单项选择题二、多项选择题6．属于原始凭证的有（）。A．记账编制凭证B．限额领料单C．收款凭证D．供货单位发票E．收款收据7．某工厂购入材料一批，已取