3第三章企业风险管理组织体系

第三章企业风险管理组织体系十分钟悲剧十分钟悲剧。雷曼兄弟公司在2008年9月15日上午10:00时向法院申请破产保护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的各个角落。国际互换与衍生工具协会（InternationalSwapsandDerivativesAssociation，以下简称ISDA）于雷曼兄弟公司正式提交破产申请的前一天（2008年9月14日）所发表的声明称，ISDA将于纽约时间的2008年9月14日的下午2：00到6：00为相关的场外金融衍生交易提供终止净额结算时段安排，以减少因雷曼兄弟公司破产而带来的风险。令人匪夷所思的是，德国国家发展银行（KfW）于10:10时，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元（约合4.35亿美元）。德国销量最大的《图片报》在2008年9月18日头版标题中，称KfW是“德国最愚蠢的银行”。雷曼的债务总额达6130亿美元，债权人超过10万个。众多的债权人中，中国工商银行、建设银行和中国银行等至少7家中资银行持有雷曼兄弟公司相关资产的总额在数亿美元以上。十分钟悲剧案例：短贷长投资扼住“标王”的咽喉秦池酒厂是山东临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。1995年，临胞县人口88.7万人，人均收入1150元，低于山东省平均水平。1995年秦池酒厂厂长赴京参加第一届“标王”竞标，以6666万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告“标王”后，引起轰动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增。案例：短贷长投资扼住“标王”的咽喉中标后的一个多月时间里，秦池酒厂就签订了销售合同4亿元；头两个月秦池酒厂销售收入就达2.18亿元，实现利税6800万元，相当于秦池酒厂建厂以来前55年的总和。至6月底，订货已排到了年底。1996年秦池酒厂的销售也由1995年的7500万元一跃为9.5亿。1996年11月秦池酒厂以3.2亿元人民币的“天价”，买下了次年中央电视台黄金时段广告。然而，好景不长，1998年便传出了秦池酒厂生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。案例：秦池酒厂一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提高固定资产等长期性资产比例的同时，使流动资产在总资产中的比例相应下降，由此降低了企业的流动能力和变现能力；另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需资金要求企业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成了银行的短期贷款被用于资金回收速度慢、周期较长的长期性资产上，由此使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性，并因此形成了“短贷长投”。案例：高息借款将企业推入财务险境吉林化学工业股份有限公司是由吉林化学工业公司进行重组并于1994年12月13日成立的股份有限公司，经营范围是石油产品、石化及有机化工产品、合成橡胶、化肥及无机化工产品的生产和销售等。1993年集团公司开始建设30万吨乙烯工程，设想是解决当时生产的缺口以及满足需求的增长，投产后公司的乙烯年设计能力增加30万吨，达到45万吨，成为国内最大的乙烯生产商之一。整个乙烯工程总投资包括资本化利息约为人民币72亿多元。案例：高息借款将企业推入财务险境公司乙烯工程所需资金大部分是企业从银行贷款，其中一部分为30万吨乙烯建设所借的4.2亿美元的外币贷款，还款期为1997-2008年，贷款利息沉重，最多时年财务费用高达10亿元，年最高贷款利息率达到10%以上，后来财务费用虽有所减少，但每年仍在5亿元以上。1998—2001年累计财务费用为24.5亿元，超过同期公司累计主营业务利润的一半。案例：高息借款将企业推入财务险境沉重的债务负担造成吉林化工极高的资产负债率。截止到2002年中期，公司的资产负债率为75.46%，在同行业属明显偏高（同期上海石化为47.38%、扬子石化为56.27%、齐鲁石化为38.21%），公司长短期借款合计约83亿元。由于主要产品价格下降造成主营业务利润减少，更由于高额的财务费用，在经营困境和财务困境的双重挤压下，吉林化工2000年度和2001年度连续亏损，分别亏损8.79亿元和18.03亿元。案例：华为商业秘密案2004年12月7日，深圳市南山区人民法院对深圳华为公司原职工王某、刘某、秦某侵犯商业秘密一案进行了公开宣判。被告人王某、刘某被判侵犯商业秘密罪，两被告人均被判处有期徒刑3年，并处罚金人民币5万元；被告人秦某犯侵犯商业秘密罪，判处有期徒刑两年，并处罚金人民币3万元。已被冻结的沪科公司账户内款项，责令退赔给深圳华为公司，退赔金额以人民币588.01万元为限。案例：华为商业秘密案一审法院审理查明：被告人王某、刘某、秦某于1997年被深圳华为公司聘用，三被告人均曾任职硬件工程师并参与了华为公司光网络设备的研发工作，在职时分别与华为公司签订了《员工聘用协议书》和《员工保密合同书》。一审法院认为，三被告人均违反了其与华为公司签订的保密协议；被告人王某、刘某明知是他人违法获取的华为公司商业秘密并加以使用、允许他人使用及披露;被告人秦某以盗窃的手段获取华为公司的部分商业秘密，共同给华为公司造成重大经济损失,三被告人的行为均已构成侵犯商业秘密罪。案例：华为商业秘密案据报道，美国联邦调查局2009年10月16日宣布，美国福特汽车公司中国籍前雇员、北汽集团现任专业总师郁向东因涉嫌盗窃商业机密和非法侵入电脑系统于周四在芝加哥被捕。郁向东曾于1997年至2007年期间，担任福特产品工程师。从福特离职后，郁向东曾示好上汽，最终投靠北汽。美国当局称，郁向东在任职福特期间被指控窃取和试图窃取商业交易机密及其他资料，并利用这些资料为中国汽车公司工作。案例：华为商业秘密案“窃取商业机密将对国家产业安全造成威胁，”美国FBI特别代理人AndrewG.Arena表示，“尤其对密歇根等美国汽车工业重镇来说影响甚大。”据悉，这一罪名如果成立，郁向东最大可能被判罚45年监狱之刑和125万美元的罚金。2008-8-22，武汉一家进口汽车销售公司高层主管，去汉口黄浦路4S销售展厅进行盘库时，觉得奇怪：前不久还停这儿的128.5万元的越野宝马车怎么不见了？14调看保安门岗监控记录，更觉得离谱，失踪的宝马是销售经理李琳(化名)8月6日开走的，没在财务办理任何手续。继续盘库，情况离谱得越来越怵目惊心：一辆客户已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了，款项被李琳挪于其他客户的应交车款。再次调看监控录像，该车也是李琳开走的。盘库进一步深入，车库账目越来越清晰得令人震惊：李琳一共开走了8辆宝马！2008-8-23，李琳被警方刑拘，被武汉检方以涉嫌职务侵占罪起诉。调查发现，她共侵占公司656万元。15资料来源：荆楚网—楚天都市报，2009-5-19第一次：2007-5-9，她将公司一辆36万余元的宝马320L轿车出售，客户付款时，她说公司POS机坏了，请客户将车款打入她的账户。很快，36万元被她挥霍一空。【第一招】可这“窟窿”怎么补呢？一阵恐慌之后，她冷静下来，用后面卖出的汽车款，垫付先挪用的前一辆车的车款。她就这样拆东墙补西墙，“窟窿”一个个得以补上。【第二招：后账还前账，雪球越滚越大！终于崩盘了！】月薪4000多。8辆车卖了900多万。李琳戴的是10多万元一块的名表，每月都要去香港购物！164S店汽车销售流程是这样的：客户到展厅看车，销售顾问接待，客户看中车型后下定单，签合同，交款提车。财务规定：每卖一辆车，财务要凭汽车合格证和客户身份证开具机动车销售统一发票，一共6联，其中3联留存到公司财务做账或作为完税凭证，另3联给客户留存。该4S店财务人员称：李琳共从她那里拿走8份发票，每份发票的1-6联全拿走，至今未还。8份发票如果财务没收上来，公司总部就无法掌握展厅的销售情况，车库少了车，总部也无法实时监控。17定期由财务监盘，以免资产的减少流失；【该例中历时一年多，且跨年，可见没有有效的盘库】需盖有财务收款章的有效发票或提货单方可提车；财务收款后开具出门证给门卫，门卫需检验手续完备后方可放车出门；监控录像保留证据；建立ERP系统，实时监控跟踪进销存情况。1819获刑无期她负责公章、拆迁款领取表、通知拆迁户签字领款；重复记账案例新华网2006年1月12日：27岁的女出纳员白艳华，利用其担任北京市延庆县八达岭高速公路（三期）领导小组办公室出纳、负责向拆迁户发放拆迁补偿款的职务便利，在2001年至2003年两年半的时间里多次伪造拆迁补偿协议，虚增、贪污拆迁款250余万元，购买了高档住宅、高级轿车，大肆进行挥霍，还用赃款出国留学。北京市第一中级人民法院日前以贪污罪一审判处其无期徒刑。白艳华在2000年8月经人介绍担任出纳员。虽然拆迁补偿协议不由白艳华负责填写，但办公室的公章由她保管，她还负责制作拆迁款领取表，把补偿款从办公室账上支出来到银行办成存折，通知拆迁户签字领款。白艳华就是利用这个机会，伪造、复印已存档的十余人的拆迁补偿协议，并重复记账，将多增加的补偿款以被拆迁人的名字存入银行，再将钱取出后占为己有。【其实就是“发空饷”】白艳华将贪污的公款用于个人购买高档商品房、高级小轿车或挥霍，并为自己出国留学准备了学费。2005年春节期间，反贪机关将回国过春节的白艳华抓获归案。案发后追缴部分赃款、赃物，尚有人民币130余万元赃款未能追回。扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称，公司出了“家贼”。28岁的女会计利用职务之便，在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会计被刑事拘留。案发前女会计主动向灾区捐款1.9万元。22来源：2008年6月18日扬子晚报•“罪恶就像一个漩涡，越陷越深。”•“我一个女孩子，拿了这么多钱，心里很害怕。为了让良心好受一点，我向灾区捐款，算是给自己的良心赎罪。”手段：5名员工离厂，将工资卡上交公司财务部门，贾某私自藏匿起来，并获知了其密码。23该公司负责人审批工资账单时，发现会计拿来报批的是51万。此前他偶然了解到会计报银行的是60万。这才起疑，去银行查账。•漏洞在哪儿？劳动密集企业，人多，流失率高？朝阳区青少年活动中心原女会计郭萍于1999年至2006年，虚构12个账户冒领工资，贪污470万元，获刑15年。“如果不是有同事凑巧知道郭萍哥哥的名字，此案很难察觉。”检察官说。郭萍冒领的都是活动中心支付外聘教师的讲课费。利用负责制作工资明细表并核发工资的职务便利，郭萍开设了12个虚假工资账户，将其加入工资明细表中，再存入软盘交到银行，银行据以将工资打入每人的工资卡里。这张软盘由郭萍一人制作并交到银行，其他财务人员很难接触到。依仗自己是中心的“老人”，郭萍在工作中的“各色”行为也被大家网开一面：每次发工资，郭萍只是口头告知出纳工资总额，而拒绝给出纳看明细单。中心为财务安装了专用软件，出纳和会计的电脑可以联网，互相监督，但这个软件很快就被人卸载，而且郭萍坚决拒绝重新安装。24北京青年报，2009-03-01252004年10月18日,北京市第一中级人民法院审理国家自然科学基金委员会会计卞中贪污挪用公款一案。1995～2003年的8年贪污和挪用26笔，近2亿元,占整个基金会年掌控经费的1/10。被判处死缓,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。卞中其人:其貌不扬；独来独往；沉默寡言；对女友宣称自己是中国首富26内控缺陷：经费管理处无人监督、查账，一人掌控，14年没有内部审计，基金委严重失察办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握在一个会计手中”。手法：打包拨款，退汇重拨，以拨代收；伪造银行进账单、对账单案例第一节企业风险管理组织体系标准一、风险管理组织体系和企业目标的关系27完善的风险管理完善的风险管理组织体系业务绩效法规遵守企业战略目标二、风险管理组织体系标准28第一节企业风险管理组织体系标准完善的风险管理组织体系保持精简风险意愿基本监督（财务、运营、法规）企业内部的全面咨询持续运用监控策略认识