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1利润及股东权益业务核算段悦兰叶群利目录1.利润形成的核算2.资本公积的核算3.留存收益的核算4.调整以前年度损益的核算5.利润及股东权益业务综合操作21利润形成的核算1.1利润形成的核算·任务金万股份有限责任公司为一般纳税企业，据2008年12月发生的经济业务编制记账凭证，并登记“本年利润”明细账。1．12月1日，收到市财政“财政拨款单”收款单位联及金额为8000元的“中国工商银行转账支票”一张，已填制“进账单”，到开户银行进账，取回“进账单”的回单联和收账通知联。“财政拨款单”上列示：财政补助款8000元，其中补助前期为生产电脑芯片发生的费用6000元，补偿公司以后期间相关费用2000元,其备注栏注明：系金万公司产品零售价格受到政府限制的补助性拨款。借：银行存款8000贷：递延收益2000营业外收入—政府补助60002．12月3日，收到金广公司签发的金额为50万元的“中国工商银行现金支票”一张，用途系捐赠款。已填制“进账单”，连同“中国工商银行现金支票”一起到开户银行进账，取回“进账单”的回单联和收款通知联。借：银行存款500000贷：营业外收入—捐赠利得5000003．12月5日，收到武汉南洋公司开具的“增值税专用发票”第二联发票联及第三联抵扣联，列示：复印机四台，金额20000元，增值进项税额3400元；本公司文印中心送来“固定资产交接验收单”的会计记账联，系接受捐赠的四台复印机。借：固定资产20000应交税费——增值税（进项税额）3400贷：营业外收入——捐赠利得234004．12月7日，收到金额为3000元的“武汉市行政事业单位收款收据”交款单位联，系付“使用包装袋造成环境污染”的罚款。经副经理李冠平审批核实，以现金付讫。借：营业外支出—罚款支出3000贷：库存现金30005．12月7日，签发金额为80000元的“中国工商银行转账支票”一张，交付“中国红十字基金会”（向四川地震灾区捐款），收到“中国红十字基金会”开具的“收款收据”交款单位联。借：营业外支出—捐赠支出80000贷：银行存款800006．12月8日，收到公司资产清查小组报来“损失报告单”，列示11月2日至5日水灾致3使公司库存商品损失30000元,其中永安财产保险股份有限公司应赔款20000元，其余10000元总经理张湘祥批示作非常损失处理。借：营业外支出—非常损失10000其他应收款—永安财保公司20000贷：待处理财产损溢300007．12月9日，收到湖北电视台“武汉市服务业专用发票”发票联，列示：广告费20000元。已签发“中国工商银行转账支票”付讫。借：销售费用—广告费20000贷：银行存款200008．12月11日，收到销售部门购买打印机800元的“武汉市服务业专用发票”发票联，以库存现金付讫。借：销售费用—业务费800贷：库存现金8009．12月12日，收到金额为1200元的“领料单”一张，系为客户修理为期一个月的保修期内的商品领电脑配件。借：销售费用—商品维修费1200贷：原材料120010．12月13日，收到供销科胡振宇送来的金额为32800元的“武汉市服务业专用发票”发票联一张，系报销参加本公司产品展销会客户的食宿费，经副经理李冠平审批，财务处副处长李彬审核属实，全额报销。已签发“中国工商银行转账支票”一张,留下中国工商银行转账支票存根联,将中国工商银行转账支票正联交给供销科胡振宇。借：销售费用—展览费32800贷：银行存款3280011．12月16日，收到“差旅费报销单”一份，系办公室王坤主任报销市场调查费8280元，原未预支款，经副经理李冠平审批，财务处副处长李彬审核属实，全额报销。已签发“中国工商银行现金支票”一张,留下中国工商银行现金支票存根联,将中国工商银行现金支票正联交给王坤主任。借：管理费用—公司经费8280贷：银行存款828012．12月20日，收到“武汉商场零售发票”发票联，列示：行政部门购买订书机3个，A4打印纸一包，合计金额为268元，款项用库存现金付讫。4借：管理费用—公司经费268贷：库存现金26813．12月25日，“地方税收综合纳税（费）申报表”中列示，申报房产税1200元、车船使用税2560元、土地使用税1800元、印花税3200元。借：管理费用—税金8760贷：应交税费—应交房产税1200应交税费—应交车船使用税2560应交税费—应交土地使用税1800应交税费—印花税320014．12月25日，收到“武汉市商业普通发票”发票联，列示：发行债券的印刷费20000元,已签发“中国工商银行现金支票”一张,留下中国工商银行现金支票存根联,将中国工商银行现金支票正联交给客户。借：财务费用—手续费20000贷：银行存款2000015.12月26日，公司“工资结算汇总表”列示：行政管理人员工资8000元，销售机构人员工资10000元，编制“职工薪酬分配表”及“工资附加计算表”。职工薪酬分配表2008年12月26日部门工资工资附加(40%)合计行政管理人员销售机构人员合计制表：工资附加计算表2008年12月26日工资职工福利社会保险金住房积金工会经费教育经费合计养老医疗失业2%18%7%1.5%8%2%1.5%制表：借：管理费用——公司经费11200销售费用——职工薪酬14000贷：应付职工薪酬——工资18000应付职工薪酬——职工福利（18000*2%）360应付职工薪酬——社会保险金（18000*26.5%）47705应付职工薪酬——住房公积金（18000*8%）1440应付职工薪酬——工会经费（18000*2%）360应付职工薪酬——职工教育经费（18000*1.5%）27016.12月26日，“固定资产折旧计提表”列示：公司行政管理部门固定资产折旧2800元,专设销售机构固定资产折旧1800元。借：管理费用——公司经费2800销售费用——折旧费1800贷：累计折旧460017．12月26日，收到开户行送来的“银行存款利息凭证”，结算本期存款利息480元。借：银行存款480贷：财务费用—利息支出48018．12月26日，上年与上海电脑软件公司签定“非专利技术转让合同”列示：每销售一台电脑,按其收入的5%向其付技术转让费，并在取得收入的各期予以支付。已签发“中国工商银行转账支票”一张付本期技术转让费3000元,留下中国工商银行转账支票存根联,将中国工商银行转账支票正联交给上海电脑软件公司。借：管理费用—技术转让费3000贷：银行存款300019．12月26日，收到金额为50000元的“中国工商银行转账支票”正联一张，已到开户银行办理进账手续，取得开户行退回的“进账单”的回单联及收账通知联。该款项系与金辉公司签定的“债务重组协议”款，金辉公司偿还原欠货款60000元，余款不再追偿。借：银行存款50000营业外支出——债务重组损失10000贷：应收账款——金辉公司6000020．12月26日，“固定资产盘亏报告表”上列示：基本生产车间一台车床原值30万元,已提折旧24万元，已提减值准备4万元，盘亏原因为耗能超标,按车间李刚主任的要求搬出车间后,不知去向。借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2万累计折旧24万固定资产减值准备4万贷：固定资产30万21．12月28日，开出金额为400000元的“中国银行转账支票”一张，系向中国银行购外汇50000美元，当即将美元存入开户银行，填制“进账单”向开户行进账，取回“进账单”的回单联及收账通知联，美元即期汇率为1：7.5。借：银行存款——美元户（50000*7.5）375000财务费用——汇兑损益250006贷：银行存款40000022．12月31日，收到“固定资产清查结果审批表”，12月26日盘亏车床由李刚赔偿2000元后转销。借：营业外支出——非流动资产处置损失18000其他应收款——李刚2000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2000023．12月31日，依据“固定资产卡片”编制“专项拨款递延收益分配表”。“固定资产卡片”上列示：数控车床入账时间2007年1月1日，原值480000元，预计使用寿命为10年，款项来源为财政专项拨款。专项拨款递延收益分配表”年月日财政专项拨款金额本年分配金额备注财政补助48000元专门用于购买数控车床制表人：欢欢借：递延收益（480000÷10）48000贷：营业外收入—政府补助4800024．12月31日，编制“内部转账单”，将损益类账户余额结转到“本年利润”账户。相关损益类账户余额如下：主营业务收入12000000元（贷），其他业务收入240000元（贷），投资收益126600元（贷），公允价值变动损益27500元（借），营业外收入577400（贷），主营业务成本8000000元（借），营业税金及附加150000元（借），其他业务成本200000元（借），管理费用34308（借），销售费用70600（借），财务费用44520（借），资产减值损失18000元（借），营业外支出121000元（借），所得税费用1069518元。内部转帐单2008年12月31日编号：05552摘要损益类账户贷方余额合计制表人：内部转帐单2008年12月31日编号：05553摘要损益类账户借方余额7制表人：借：主营业务收入12000000其他业务收入240000投资收益126600营业外收入577400贷：本年利润12944000同时：借：本年利润9735476贷：主营业务成本8000000营业税金及附加150000其他业务支出200000管理费用34308销售费用70600财务费用44520资产减值损失18000公允价值变动损益27500营业外支出121000所得税费用1069518净利:3208524本年利润明细账08年凭证摘要借方核对贷方核对借或贷余额核对月日字号1130贷8000000.00√注：本公司采取“账结法”8本年利润明细账08年凭证摘要借方核对贷方核对借或贷余额核对月日字号1130贷6000000.00√损益类转入12944000支出类转入9735476贷9208524注：本公司采取“账结法”1.2利润形成的核算·知识企业作为独立的经济实体，其生产经营活动的主要目的，就是要不断提高企业的盈利水平，增强企业获利能力。所以企业应当以自已的经营收入抵补其成本费用，并实现盈利。企业盈利的大小在很大程度上反映企业生产经营的经济效益，表明企业在每一会计期间的最终经营成果。在前面相关课程中重点学习了主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、资产减值损失、所得税费用等相关业务的会计处理，要正确地核算企业最终经营成果，完成利润形成的核算任务，还必须掌握以下相关知识。1．管理费用的核算管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种管理费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、修理费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。管理费用通过设置“管理费用”科目进行核算，本科目可按费用项目进行明细核算。1．依据企业在筹建期间内实际发生的筹建人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，借记“长期待摊费用——开办费”，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；待企业开始生产经营当月起，一次计入开始生产经营当月的管理费用中，借记“管理费用——开办费”科目，贷记“长期待摊费用——开办费”科目。２．依据企业实际发生的行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用——公司经费”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。3．依据企业行政管理部门的固定资产计提的折旧，借记“管理费用——公司经费”科目，贷记“累计折旧”科目。4．依据企业行政管理部门发生的办公费