9-旅行社财务管理---旅行社结算管理

第九章旅行社财务管理第三节旅行社结算管理2020/4/25厦门大学管理学院林德荣一、旅行社结算业务的种类旅行社结算业务就是指对应收账款和应付账款的结算。根据旅游季节及旅游过程中发生的不同情况，旅行社的结算业务，分为正常情况的结算业务和特殊情况的结算业务。2020/4/25厦门大学管理学院林德荣4一、旅行社正常情况的结算业务旅行社之间的正常情况结算业务，分为综合服务费的结算和其他旅游费用的结算两大部分。1.综合服务费的结算综合服务费的结算业务，包括审核结算内容和确定结算方式两方面的内容。2020/4/25厦门大学管理学院林德荣5（1）审核结算内容旅行社之间结算所涉及的综合服务费一般包括市内交通费、杂费、领队减免费、地方导游费、接待手续费和接待宣传费。其结算的方法是：2020/4/25厦门大学管理学院林德荣6当旅游团内成年旅游者的人数达到16人时，应免收l人的综合服务费；旅游者所携带的2～12周岁（不含12周岁）的儿童，应按照成年旅游者标准的50％收取综合服务费；12周岁以上（含12周岁）的儿童、少年旅游者按照成年旅游者标准收取综合服务费；2周岁以下的儿童在未发生费用的情况下，不收取综合服务费。如果发生费用，由携带儿童的旅游者现付。2020/4/25厦门大学管理学院林德荣7（2）确定结算方式旅游者在一地停留时间满24小时的，按1天的综合服务费结算；停留时间超过24小时、未满48小时的部分和停留时间未满24小时的，按照有关标准结算。目前，我国旅行社主要采用的结算方式有中国国际旅行社的结算标准（简称国旅标准）、中国旅行社的结算标准（简称中旅标准）和中国青年旅行社的结算标准（简称青旅标准）三种。2020/4/25厦门大学管理学院林德荣8（1）国旅标准国旅系统采用的结算方式，是按旅游者用餐地点划分综合服务费结算比例，具体做法如表9一1所示。地点综合服务费（扣除餐费）用早餐（7时）地点33%用午餐（12时）地点34%用晚餐（18时）地点33%表9—1国旅综费结算标准厦门大学管理学院林德荣9（2）中旅标准：中旅系统采用的结算方式，是按抵离时间分段划分综合服务费，其具体做法如下表所示。抵达当地时间百分比离开当地时间百分比0：01~9：00100%0：01~9：0020%9：01~11：0085%9：01~11：0030%11：01~13：3070%11：01~13：3060%13：31~17：0045%13：31~17：0080%17：01~19：3035%17：01~19：30100%19：31~24：0015%19：31~24：00中旅综费结算标准厦门大学管理学院林德荣10（3）青旅标准青旅系统采用的是结算方式，按照旅游者停留小时划分综合服务费结算比例，具体做法如下表所示。停留小时数综合服务费（扣除餐费）4小时以内按10小时结算4~10小时以内按15小时结算11~18小时按18小时结算18小时以上按实际停留时间结算去外地一日游当天返回驻地的外地接待旅行社按16小时结算下表青旅综费结算标准厦门大学管理学院林德荣2.其他旅游费用的结算这里所说的其他旅游费用，包括旅游者的房费、餐费、城市间交通费、门票费和专项附加费，其中后三项费用统称为其他费用。（1）房费的结算房费分自订房和代订房两种。自订房房费由计房单位或旅游者本人直接向饭店结算。代订房房费由接待旅行社结算。自然单间的房费差额由组团社或接待社承担。其结算公式为：房费=实用房间数×实际过夜数×房价厦门大学管理学院林德荣12（2）餐费的结算餐费的结算有两种形式：根据用餐人数、次数和用餐标准结算。餐费的计算公式为：餐费=用餐人数×用餐次数×用餐标准2020/4/25厦门大学管理学院林德荣（3）其他费用的结算如前所述，其他费用，是指城市间交通费、门票费和专项附加费的统称。早在2009年5月，国家旅游局就发布了《旅行社条例实施细则》，同一旅游团队中，旅行社不得因为旅游者存在年龄或者职业上的差异，提出与其他旅游者不同的合同事项，如附加收费等。在2010年6月，国家旅游局质量监督管理所发布了《不能让老人和孩子成为旅行社附加费“潜规则”的受害者》第三号旅游服务警示，再次严厉叫停附加费。2020/4/25厦门大学管理学院林德荣3.付款方式旅行社之间结算业务多采用汇付方式进行。汇付方式分为电汇、信汇和票汇三种类型。（1）电汇电汇，是指组团旅行社要求其开户银行拍发加押电报或电传给接待旅行社所在地的开户银行，指示解付一定金额给接待旅行社的付款方式，是我国旅行社目前使用最多的一种汇款方式。2020/4/25厦门大学管理学院林德荣（2）信汇信汇，是指组团旅行社要求其开户银行将信汇委托书寄人接待旅行社的开户银行，授权解付一定金额给接待旅行社的汇款方式。我国旅行社已很少使用这种汇款方式。2020/4/25厦门大学管理学院林德荣（3）票汇票汇，是指组团旅行社要求其开户银行代其开立以接待旅行社所在地开户银行为解付行的银行即期汇票，支付一定金额给接待旅行社的汇款方式。目前，国际上较为流行的七种信用卡：2020/4/25厦门大学管理学院林德荣17（二）旅行社特殊情况的结算业务1.跨季节的结算我国的旅行社多以每年的12月初至转年的3月底作为旅游淡季，其余的月份作为旅游旺季或平季。旅游者在一地停留的时间恰逢旅游淡季与旺季交替时，旅行社应按照旅游者在该地实际停留日期的季节价格标准分段结算。厦门大学管理学院林德荣例如，某旅游团一行14人于2012年3月30日16：10抵达A城游览，并于4月2日8：38离开该城前往K市。该旅行社淡季团体包价旅游的综合服务费标准为每人天90元，平季和旺季综合服务费为100元。那么，A城的接待旅行社应收的综合服务费为：90元×（1＋33％）＋100元×（1＋33％）=252.7元厦门大学管理学院林德荣2.等级变化的结算（1）因分团活动导致等级变化旅游团在成行后因某种特殊原因要求分团活动，并因此导致旅游团等级发生变化时，应按分团后的等级收费或结算。结算的方式有两种：一种是由旅游者现付分团后新等级费用标准和原等级费用标准之间的差额；另一种是接待旅行社在征得组团旅行社同意后按新等级标准向组团旅行社结算。2020/4/25厦门大学管理学院林德荣20（2）因部分旅游者中途退团造成等级变化参加团体包价旅游团的旅游者，在旅行途中因特殊原因退团，造成旅游团队因退团后人数不足10人而发生等级变化时，原则上仍按旅游团的人数和等级标准收费和结算。退团的旅游者离团后的费用由旅游者自理。2020/4/25厦门大学管理学院林德荣213.晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算包价旅游团队在晚餐后抵达或早餐后离开某地时，接待旅行社按照人数和等级标准向组团旅行社结算接送费用。其计算公式为：接送费用=人数×计价标准厦门大学管理学院林德荣例如，M市的一家旅行社接待一个日本旅游团，全团共有成年旅游者15人，于2011年12月23日晚22：41抵达M市机场。该团在M市游览2天后于12月26日清晨6：00未用早餐即乘飞机离开M市前往H市。该旅行社到飞机场的接送费为每人次15元，该旅游团的综合服务费为每人天150元。那么，这家旅行社应得的综合服务费和接送费收入是：（150元X15人X2天）+（15元X2次X15人）=4950元二、旅行社业务的结算方式旅行社业务的结算方式很多。对于非集团化性质的旅行社多以现金、信用卡、网上支付、银行转账、上门收款、邮局汇款等作为常用的结算方式。旅行社行业是一个新兴的行业,目前我国旅行社集团化经营管理与全国其他行业的集团化管理还有相当的差距。旅行社为了加强对分支机构的资金管理控制,避免分(子)公司出现多头开户的现象,旅游企业集团采用以下两种结算方式。(1)结算中心结算模式。旅游企业集团建立内部结算中心,对集团各分(子)公司实行账户管理、统一结算和存贷款业务管理。各分(子)公司在集团结算中心内部设立并使内部账户和外部账户相衔接,可以实时了解分(子)公司的资金状况,加强对分(子)公司的资金状况的监控。通过统一结算,抵消内部交易,减少资金的占用,降低了集团整体的财务费用,基本实现了集团内部资金的集中管理。具体操作办法:旅行社选择一家主要合作银行,两家辅助合作银行,消除分支机构在其他银行开设的账户。旅行社结算中心以旅行社的名义在银行开设银行账户,直接与开设银行发生关系,此账户作为整个旅行社资金中央账户,用于归集结算中心所有分支机构的资金收入及结算中心的对外融资收入。结算中心根据各分支机构的资金具体要求、额度,以一定的利率发给各支机构,并进行各种各样的资金支付和投资。(2)财务公司模式。旅行社财务公司是由大型旅行社集团投资成立,为本集团提供金融服务的非银行金融机构。财务公司模式对企业集团的要求很高,要经政府监督机构批准,是作为集团的子公司而成立的,拥有独立的法人资格。根据有关规定,申请设立财务公司的企业总资产必须不低于80亿元人民币,所有者权益不低于30亿元人民币,总营业额连续3年不低于60亿元人民币,利润总额不低于2亿元人民币或等值的自由兑换货币等。这为财务公司规模经营和抵御金融风险提供了保证。财务公司可以进行旅游集团的内部转账、结算,以加速资金的周转;为企业闲置资金寻找投资机会;同时也为旅游企业集团开辟广泛的融资渠道,也可以为企业集团成员提供一系列的金融服务。