员工薪酬福利节税设计最展研讨

设计节税的薪酬福利制度广州理道财税咨询有限公司-2-提纲影响薪酬福利纳税的最新政策个税法修订后薪酬福利节税设计税务筹划：不变应万变税务筹划：随机应变税务筹划最新方案总结2-3-影响薪酬福利纳税的最新政策•个人所得税法的修订–工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五–税率调整为7级，对级距进行调整•取消15%税率，扩大10%税率的适用范围•取消40%税率，扩大45%税率的覆盖范围–工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额-4-影响薪酬福利纳税的最新政策•个税法修订，谁需要纳税筹划？–年薪5.4万元以下无需缴纳个税–年薪9.5万元，纳税约1050元–年薪15万元，纳税约6900元年薪纳税工资增加个税增加税负率200,00013,1106.6%210,00014,80010,0001,6907.0%220,00016,59010,0001,7907.5%230,00018,59010,0002,0008.1%240,00020,68010,0002,0908.6%250,00023,18010,0002,5009.3%合计50,00010,070-5-影响薪酬福利纳税的最新政策•企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税–向本单位员工发放，属于福利，并入工资薪金•单位在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税–向本单位员工发放，属于福利，并入工资薪金财税[2011]50号-6-影响薪酬福利纳税的最新政策•对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税•工伤保险待遇包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等财税[2012]40号-7-影响薪酬福利纳税的最新政策•购买商业预付卡实施实名制管理•税务机关加强对售卡单位和受卡单位的发票、业务检查•税务机关严格检查企业“办公用品”支出•税务机关严格检查成品油销售发票-8-影响薪酬福利纳税的最新政策•企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除（国家税务总局公告2011年第34号）-9-税务筹划：不变应万变•合理的工资发放方式–均衡月度工资–发放月度奖金–发放一次年终奖金–年终奖金与月度工资合理均衡–发放年终奖金避免地雷区–实施住房公积金制度-10-税务筹划：不变应万变–利用免税津贴、福利•集体饭堂•出差补贴•通讯费用报销•培训福利•特殊困难补贴•其他集体福利•探亲费用-11-税务筹划：不变应万变•存在疑问的福利–交通福利–旅游福利-12-税务筹划：随机应变•黑色地雷区举例–年终奖为18000元，18000÷12=1500，因此其适用税率为3%，应纳税额＝年终奖×适用税率一速算扣除数=18，000X3%-0=540元–年终奖为18001元，18001÷12=1500.08，适用税率为10%，速算扣除数为105元。应纳税额＝年终奖×适用税率一速算扣除数=18，001X10%-105=1695.10元•多了一块钱的年终奖，税后少1155元-13-税务筹划：随机应变年终奖黑色雷区合适的年终奖雷区区间18，00018，00119，28354，00054，00160，188108，000108，001114，600420，000420，001447，500660，000660，001706，538960，000960，0011，120，000-14-税务筹划：随机应变选择合适的年终奖金将年终奖设在某个低税率税级上限的12倍时，才可使全年工资总体税负最低，具体金额为：1500元的12倍，即18，000元，税率3%4500元的12倍，即54，000元，税率10%9000元的12倍，即108，000元，税率20%35000元的12倍，即420，000元，税率25%55000元的12倍，即660，000元，税率30%80000元的12倍，即960，000元，税率45%-15-税务筹划：随机应变•合理搭配月薪与年终奖金理道：个人所得税筹划测算模型-16-税务筹划：随机应变•工资结构：随层级而变–基层员工：年终奖金影响小–中层员工：年终奖金18000、54000元两档–高层员工：年终奖金54000元、108000元、420000元三档-17-税务筹划：随机应变•企业年金的个税政策–在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税–对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金–对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还国税函[2009]694号公告2011年第9号-18-税务筹划：随机应变•对于高薪员工，实施年金福利的节税效果更加明显•企业缴费在未超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一、当年工资薪金总额5%的情况下，可适当提高企业缴费比例，降低个人缴费比例每月年金税率纳税工资税率工资纳税差异15003%4545%675630450010%34545%20251680900020%124545%405028051800025%349545%81004605-19-税务筹划：随机应变•住房福利：方式更重要，方式要组合–住房公积金–集体宿舍–货币分房–安居工程–购房折扣–参与公租房建设财税[2007]l3号-20-税务筹划：随机应变•离职补偿的个人所得税政策–当地上年度职工平均工资3倍以内免税–离职时交纳的四金按实扣除–超过部分按工龄分摊计税•计算公式如下：｛[（一次性补偿收入-实际缴纳的社会保险费和住房公积金-当地上年平均工资*3）/工作年限-费用扣除标准]*适用税率-速算扣除数｝*工作年限–工作年限超过12年的按12年计算财税[2001]157号-21-税务筹划：随机应变•股票期权如何计征个税(上市股票期权）–应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量–应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数–规定月份：取得期权应工作的月份，最长12个月–超过12个月，影响与年终奖类似-22-税务筹划：随机应变•个税修订对薪酬福利结构的影响–年薪9.5万元以下员工：•减少非货币的不征个人所得税的集体福利–年薪20万元以上员工•保留非货币集体福利–企业对不同层级员工实施差异化的薪酬福利结构员工免费午餐、上下班交通车还是发放补贴？-23-税务筹划：随机应变•集体福利–集体文体活动–集体拓展培训–集体节日实物福利–集体节日补贴–特殊时间的补贴-24-税务筹划：随机应变•促销、年会活动–为客户提供更多折扣–为客户提供积分–为潜在客户提供体验积分–组织活动体验消费–将活动外包-25-税务筹划：随机应变•临时人员两难境地–作为临时工：社保、税务成本–作为员工：社保、税务成本–个税法修订，作为员工，社保压力增加，个税压力减少–劳务派遣模式将更有吸引力•服务外包模式将有更大发展-26-税务筹划：随机应变•劳务派遣人员：在哪里缴纳个税？•劳务派遣单位与劳务派遣人员签订劳动合同并负责发放工资的，劳务派遣单位是派遣人员的个人所得税扣缴义务人（穗地税函[2010]141号）•如果派遣公司委托用工单位发放工资，如何扣缴个税？-27-税务筹划：随机应变•劳务派遣中的问题：工会经费–劳务派遣工的工会经费(总工发[2009]21号)–劳务派遣工的福利费用问题•劳务派遣中的问题：福利–谁承担福利？–福利如何进入成本？–福利可以税前扣除？–工资总额能否作为福利税前扣除计算依据？-28-税务筹划：随机应变•异地员工劳务派遣（在公司总部之外工作）–在哪里缴纳个人所得税–在哪里购买社保？–异地社保可否在个税前扣除-29-税务筹划：随机应变•特殊员工的处理–在两家公司兼任职务–关联公司之间借用人员–上级公司派驻人员-30-税务筹划：随机应变（总结）均衡发放工资利用免税福利、津贴、集体福利合理搭配工资与年终奖金避免年终奖金的地雷区合理的工资与福利结构实施企业年金福利选择合适的住房福利运用培训福利政策运用股权激励政策特殊人士的工作室模式ThankYou!