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简要财务基础知识学习2017-05-19学习内容介绍基本的财务概念学习如何阅读财务报表介绍预算工作的基本目的和流程成本的概念及组成，降低成本的几个细节现代企业的财务管理体系介绍财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。财务的两大分支--财务会计财务会计：以传统会计为主要内容，通过一定的程序和方法，将企业生产经营中大量的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇总，编制会计报表，向企业外部与企业有利害关系的集团和个人提供反映企业经营成果和财务状况及其变动情况的会计报表。制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。财务的两大分支--管理会计现代企业中的财务职能新产品开发采购生产仓储分销最终客户•投资回报分析、预测投资收益•产品成本估价•制定项目的财务计划•采购统计•从财务角度对供应商进行分析•生产成本分析•产品成本分析•工序成本分析•库存分析•ABC库存管理•最佳库存决策•渠道分析•客户分析•利润敏感性分析(销价，销售量，变动成本，固定成本）•细分市场分析•市场占有率分析•客户服务分析财务管理会计分析职能财务的基本功能和管理功能会计帐务处理营销预算、管理费用、制造费用预算与实际发生的费用的对比个人开支帐目采购帐目（应付款）顾客帐目（应收款）公司间帐目固定资产帐目资产负债表+损益表财务管理和内部控制财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容保持良好的财务记录确保安全有效的内部控制保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应商务上的领导作用协助制定目标决策从财务角度出发/分析商业运作协助制定商业决策、战略规划与竞争分析通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报有代表性的财务部门组织结构会计部财务部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计•营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比•个人开支帐目•采购帐目（应付款）•顾客帐目（应收款）•公司间帐目•固定资产帐目•资产负债表+损益表会计职能资金管理职能•长期融资•短期现金管理•管理汇兑风险•管理利率风险•给供应商付款保护公司财产改进政策/系统/流程•检查运作和效率•提出改进意见•提供咨询服务内部控制职能税务职能最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下）针对近期发生的亏损确保减免税收通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本降低税后的融资成本参与制定业务目标•总公司•分支机构•分类别/品牌中期财务计划•业务计划/公司计划提高业绩•利润预测•总分析表•基准比较•成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本)投资建议/评估项目•新产品投入•资产投资•竞争分析财务分析职能－总部财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输）职能•产品成本会计与分析•固定资产管理•库存管理（原料与产成品）•运输成本会计与分析财务分析职能－供应链财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析职能•应收帐款管理与资信控制•项目分析•具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析•改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能－销售财务分析计划和滚动预测成本和收益管理基于作业的管理/计划/成本付款历史和信用风险分析财务报表分析营运资本管理现金流量分析财务市场和投资分析客户分析销售计划客户利润分析客户分析客户行为模式客户生命周期价值客户评分客户类型市场，销售和服务分析供应链分析制造成本计划价值链分析和模拟制造和采购成本供应商分析运输商分析运输成本分析仓储成本分析财务分析由一系列的分析工作组成基本财务概念的介绍你需要了解的一些专业术语会计年度净销售收入总生产成本销售、研发、管理费用销售毛利营业利润净利润会计年度一个会计期包括12个连续的月份，在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利有些公司的财务年度是从7月1日到6月30日有些公司财务年度都与阳历年度一样净销售收入值=常规出厂价-所有的销售税收和渠道折扣净销售收入原材料包装材料直接生产费用（水、电、人工等）总厂房设备费用分摊运输/送货非生产性开支如生产管理费用含运费的总生产成本销售研发管理费用销售、研发、管理费用举例：如果某公司销售收入1亿，销售成本9千万，它的毛利率是：销售收入－销售成本/销售收入=(100M-90M)/100M=10%销售毛利率毛利率（Profitmargin），又称销售毛利率，是一个衡量盈利能力的指标，通常用百分数表示。其计算公式为：销售毛利率＝（销售收入－销售成本）/销售收入×100%。毛利率越高则说明企业的盈利能力越高，控制成本的能力越强。营业利润是净销售收入-销售税金及附加-销售折扣+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用净利润是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣除所得税后的利润$营业利润、净利润练习〉假设你生产和销售整篮装的礼物（每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果）你以单价0.5元购入篮子，2元购入一条巧克力，4元购入一盒饼干，3元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费1元。你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够包装100篮。你给产品的定价是20元每篮。那么，你每篮的利润是多少？（所有的成本平摊至每篮）答案利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子0.5＋巧克力2.00＋饼干4.00＋糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.255人×5元(每人)/100件产品广告0.20海报成本－20元/100件产品利润9.05利润总值($)905.0利润9.05（每篮）×总数100个基本财务报表的介绍财务报表的种类反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况利润表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表•三大活动经营资产负债表投资融资利润表三大报表是什么？资产负债表反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单损益表反映企业经营的结果是否盈利的表单现金流量表反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出资产负债表损益表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们•了解企业以前、现在和未来的发展状况•准确分析企业目前存在的困难•采取有效的措施，去解决企业所面临的难题•预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资资产负债表流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源利润表概述•利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。•利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润=收入－成本费用损益表遵循的会计等式：现金流量表概述•反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性•企业的血液，贯穿企业经营的全过程中•以收付实现制作为记录原则现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表遵循的会计等式：净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。单位:元资产行次年初数期末数负债及股东权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金148,092,145.9967,602,400.64短期借款50交易性金融资产2交易性金融负债51应收票据329,400,000.0015,100,000.00应付票据52应收股利4应付账款53140,938,899.84123,848,295.38应收利息5预收账款5415,146,030.9316,920,281.15应收账款6135,606,385.08115,769,484.61应付职工薪酬555,871,620.005,369,758.18减：坏账准备7应付股利56应收账款净额8135,606,385.08115,769,484.61应付利息57其他应收款9170,771,380.19173,293,754.39应交税费581,742,347.41-6,525,616.36预付账款1016,302,816.6725,736,411.19其他应交款59存货11103,747,415.46101,717,059.07其他应付款6010,969,243.822,895,910.46减：存货跌价准备12预提费用61存货净额13103,747,415.46101,717,059.07一年内到期的长期负债62待摊费用14其他流动负债63一年内到期的长期债权投资15流动负债合计64174,668,142.00142,508,628.81其他流动资产16流动资产合计17503,920,143.39499,219,109.90非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产18长期借款65持有至到期投资19应付债券66投资性房地产20长期应付款67长期投资：专项应付款68重庆雷士照明有限公司资产负债表2010年2月会企02表项目行次本月数本年累计数一、产品销售收入112,708,720.9394,117,880.82减:产品销售成本28,766,959.5465,742,732.21产品销售税金及附加3二、产品销售利润（亏损以“－”号填列）43,941,761.3928,375,148.61加:其他业务利润（亏损以“－”号填列）55,063.859,235.09减:销售费用693,457.68465,457.68管理费用7566,279.961,187,848.16财务费用8-24,004.27444,551.73资产减值损失9加:公允价值变动收益（损失以“－”号填列）10三、营业利润（亏损以“－”号填列）113,311,091.8726,286,526.13加:投资收益（损失以“－”号填列）12补贴收入13营业外收入14142,935.83414,234.72减:营业外支出15466,626.46466,629.93四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）162,987,401.2426,234,130.92减:所得税17224,055.091,967,559.82五、净利润（净亏损以“－”号填列）182,763,346.1524