会计师事务所内部治理问题探析

会计师事务所内部治理问题探析作者：徐达海学位授予单位：江西财经大学相似文献(10条)1.期刊论文陈美翠会计师事务所内部治理和做大做强若干问题探讨-科技信息（学术版）2008,(14)文章从诠释会计师事务所的内部治理机制内涵为出发点,针对我国会计师事务所内部治理机制中存在的突出问题,提出完善会计师事务所内部治理机制的设想,并在此基础上分析完善的会计师事务所内部治理机制对会计师事务所做大做强的积极意义,提出了促进会计师事务所做大做强的几点建议.2.期刊论文孙延兴.刘晓爽关于完善我国会计师事务所内部治理机制的思考-财经界（学术）2008,(9)随着会计师事务所内部治理指南的颁布与实施,我国会计师事务所内部治理进入了一个新阶段.本文将从会计师事务所行业的基本特征出发,对我国事务所内部治理现状和存在的问题进行分析,并为完善我国会计师事务所内部治理机制提出建议.3.学位论文谭晓艳会计师事务所内部治理研究2008我国注册会计师制度恢复重建以来，注册会计师行业的发展日新月异，会计师事务所作为独立进行审计的主体，为维护市场经济秩序，鉴证会计信息的真实性及保护社会公众利益做出了巨大的贡献。会计师事务所的内部治理直接关系着事物所质量管理和风险控制水平，是事务所健康运转和稳步发展的必然要求，也是事务所做大做强的基础。但是，现阶段会计师事务所内部治理中存在的不足和问题仍比较突出，在一定程度上影响和阻碍着事务所做大做强以及行业的健康发展，因此，笔者试图对会计师事务所内部治理问题进行研究，探讨解决方案，以期对现阶段我国会计师事务所开展内部治理提供借鉴。本文从会计师事务所人力资源管理、内部质量控制、财务分配管理及合伙文化建设四个方面入手对内部治理进行探析，按照内容概述、理论分析、问题探讨、对策这一研究思路展开阐述。本文在研究过程中结合经济学共享利益制度理论、管理学平衡计分卡理论，为问题的解决提供理论依据：本文在研究过程中还采用了实地调查方法，并对获取的资料进行深入分析，为本文的研究提供现实依据。本文对加强我国会计师事务所内部治理提出了以下建议：(1)在人力资源管理方面，消除条线型管理的弊端，建立有效的人力资源管理体系、绩效考核体系以及激励机制；(2)内部质量控制方面，应完善内部质量控制制度，落实制度的执行，重视提高执业质量，深入理解、运用新审计准则，恪守独立、客观、公正的基本原则；(3)财务分配管理方面，应完善内部财务分配制度，探索实行共享利益制度，建立有效的制衡机制，借鉴能够优化分配方式的会计师事务所组织形式；(4)合伙文化建设方面，应该从制度文化、物质文化及行为文化三方面加强会计师事务所合伙文化的建设。本文将会计师事务所内部治理所涉及到的主要方面综合起来考虑，在这些研究的基础上，结合新审计准则的要求，对事务所内部治理进行探析。当然，其中也必然存在不足之处，希望本文能起到抛砖引玉的作用。随着理论界与实务界研究的深入，我国会计师事务所内部治理一定会不断完善起来。4.期刊论文盛丹豪中国注册会计师、税务师行业发展之我见-现代商业2008,(36)随着我国加入世贸组织,会计,税务市场开放程度的提高,会计、税务市场的国际化竞争程度日趋激烈,中国的会计师、税务师事务所如何面对挑战.积极打造自己,已成为推进事务所发展的当务之急.文章从市场经济发展的要求出发,多角度地阐述了这一问题.5.学位论文曾庆军注册会计师审计质量控制探讨2005注册会计师制度作为市场经济的基石，在实施宏观经济调控、促进资源优化配置以及保护社会公众利益等方面起着基础性作用，是市场经济不可或缺的重要组成部分。而审计质量是注册会计师赖以生存的生命线，在会计市场国际化趋势日益明显的今天，如何有效地进行审计质量控制，已经是一个十分值得关注的话题。鉴于此，笔者试图对注册会计师审计质量控制问题进行必要的探讨，以期提供借鉴与实践的基础。从可控性角度看，注册会计师的行业内部治理是审计质量控制的重点。因此，本文主要从注册会计师行业内部治理角度出发，按照结构分析→层面视角切入→现状探讨→对策建议这一思路加以展开阐述的。除引言部分对本文的研究背景(含文献背景)、写作思路及研究方法和论文的基本框架进行说明外，论文共分四章，安排如下：第一章对审计质量控制相关的基础性问题进行了概述：首先对审计质量的内涵、特点、意义和标准进行论述，在此基础上，本文对审计质量控制进行重新界定为：在一定的社会环境下，审计质量控制主体为使审计活动达到预定的审计质量标准而能动地采取的方法和措施。然后，分析了审计质量控制的特点和意义。最后，本文论述了审计质量与审计质量控制的关系。第二章主要是对审计质量控制进行层面剖析。按照系统层次划分，本文构建了以行业管制层面、组织层面、内部质量控制层面、道德层面和法律责任层面为主的多层面审计质量控制体系：(1)从某种意义上说，注册会计师行业管制是一种提升审计质量的制度安排。本文主要以新制度经济学的观点，从提升审计质量的角度出发，来诠释注册会计师行业管制的起源、变迁和创新，并对各种管制模式下审计质量控制的特点和优缺点进行了比较，同时就注册会计师与管制机构之间的质量博弈行为进行了理论模型分析，提出相应的治理措施。(2)事务所审计质量控制的关键是建立良好的自我激励约束机制，而事务所的组织形式正是建立这样一个激励约束机制的基石。本文认为：在提高审计质量方面，合伙制事务所是优于公司制事务所的，但法律责任承担范围又直接影响着事务所组织形式的变迁。(3)事务所的内部质量控制担负着审计质量组织和管理的任务，在审计质量控制系统中居于核心地位。据此，本文构建了一个事务所内部审计质量控制模式。(4)由于道德与经济利益密不可分，因此，可以通过改变参与者的收益函数来诱导注册会计师的道德行为，进而促使注册会计师提高审计质量。(5)法律责任控制是通过惩罚、救济赔偿、预防警示三项功能来实现审计质量控制的。第三章简要回顾了我国注册会计师审计质量控制的发展历程，考察分析了审计质量控制的绩效，探讨了其中存在的问题。本文认为：(1)我国注册会计师行业监管变迁呈现出一种自上而下的供给主导型和强制性变迁的特征，这种制度变迁形式可以弥补我国审计质量控制制度的供给不足，但也存在多头监管、法规不完善、体制不顺、惩戒不力等问题；(2)早期我国选择有限责任制事务所是一个现实的选择，尽管我国事务所组织形式优化取得了一些效果，但由于缺乏政策引导和制度环境支持，使得目前事务所的组织形式在提高审计质量方面没有达到理论应有的效果；(3)我国注册会计师职业规范体系的完善很大程度上促进了审计质量的提升，但事务所内部责任强制不足和控制制度不完善又制约着职业规范的贯彻执行；(4)我国注册会计师职业道德和法律责任建设取得长足的发展，但道德控制松懈和法律责任威慑不足仍是目前亟需解决的问题。第四章本文针对以上问题提出了相应的对策和建议：(1)“法律规范，政府监管，行业自律”是我国目前注册会计师行业管制的发展方向，但前瞻地看，独立管制也是我国未来管制模式的选择之一；(2)事务所组织形式优化要求加强政策引导和进一步完善组织形式的制度环境；(3)建立健全事务所内部质量控制可以从确立执业理念、强化责任约束和建立有效内部质量控制制度三方面入手；(4)完善职业道德规范体系和加强职业道德监管是提高我国注册会计师职业道德水平的重要手段；(5)民事责任的加强和民事赔偿实现机制的建立健全可加大注册会计师的法律风险，从而有利于审计质量的提高；(6)建立协调的社会综合质量检查体系。本文力求概括审计质量控制的主要方面，当然，其中也必然存在疏漏之处，希望本文能起到抛砖引玉的作用。随着理论界与实务界研究的深入，我国注册会计师审计质量必然有很大程度的提高。6.期刊论文吴广垠国内公司内部治理中会计信息披露问题研究-现代商业2008,(9)上市公司的内部治理是会计信息形成和质量控制的基础,本文从公司内部治理的角度探讨了公司会计信息披露问题,提出了四点利于公司信息披露的公司内部治理策略.7.期刊论文李志文光明的道路正确的指引——学习《会计师事务所内部治理指南》有感-中国注册会计师2008,(1)细细阅读、认真品味了中注协发布的会计师事务所内部治理指南(以下简称指南),结合目前会计师事务所内部治理的实际情况,感触很多.指南从指导思想、事务所规范建立、员工地位、质量控制、文化建设、信息沟通与披露等方面都作了明确要求,反映广大注册会计师的心声,比较符合当前国情下的注册会计师发展的路子.8.学位论文阮响华会计师事务所内部治理思考2008会计师事务所内部治理是否健全直接关系着事务所的质量管理和风险控制水平，是事务所健康运行和稳步发展的必然要求，也是做大做强事务所的制度基础。本文比较分析了会计师事务所内部治理与一般公司治理的差异，并基于会计师事务所的职业特性分析了会计师事务所内部治理的特殊性，即会计师事务所具有“人合”和“资合”相结合的“两合”特征，“经营者”和“所有者”两“者”合一的特征。同时会计师事务所有别于其他企业的一显著特点是“维护公众利益”的职业特征。本文结合我国注册会计师行业发展过程分析了我国会计师事务所内部治理的历程史变迁：重点讨论了脱钩改制后会计师事务所的内部治理状况，并结合案例分析讨论了我国会计师事务所内部治理特别是产权安排方面存在的问题。基于会计师事务所内部治理的特殊性和我国会计师事务所内部治理存在问题，本文从我国目前会计师事务所做大做强的背景出发，指出了内部治理机制是事务所做大做强制度基础。并以案例形式对事务所通过合并做大做强过程中内部治理机制构建面临问题及原因进行较深入的分析。同时对现代会计师事务所内部治理机制构建中一些问题提出自己的想法：事务所产权制度安排的改革建议，分析了目前会计师事务所的两种产权安排的各自利弊：合伙制有利于增强社会公众对注册会计师的信心和审计质量控制，但却不利于事务所规模化发展。有限责任制有利于事务所规模化发展，但却降低了社会公众对注册会计师行业信心。本文指出特殊普通合伙制的产权制度安排是会计师事务所发展的重要选择，特殊普通合伙减少了伴随组织规模扩大造成的日益严重的合伙人之间的代理问题，同时保留审计质量的责任控制机制。同时针对目前事务所合并浪潮，本文提出了合并过程中构建内部治理机制应重点关注的几个问题：关注主要利益相关者的诉求；用增量利益分配解决存量利益分配的差异问题；提高合并中决策效率的方法；构建基本制度—合伙人协议/章程；培育具有职业特性的企业文化；建设高效的信息系统平台等。基于会计师事务所内部治理和外部治理的不可分割性，本文在研究内部治理的基础上，对会计师事务所外部治理—行业监管和行业自律进行了相应的讨论。根据本文的研究结论，本文提出了对现行会计师事务所产权制度安排进行改革等方面的若干政策建议。关健词：内部治理;产权安排;合并;外部治理9.期刊论文张定明.ZHANGDingming审计质量控制在医院内部审计中的运用-现代医院2009,09(5)本文就审计质量控制在内部审计中的必要性和重要意义,以及审质量控制在医院内部治理和风险管理中的作用进行阐述,并提出审计质量控制在医院内部审计中运用的对策,以便更好的促进审计质量控制在医院内部审计中的运用.10.学位论文戎凯宇风险导向审计质量控制在我国IPO审计中的应用2008审计是将会计信息风险控制在社会可容忍水平之下的特殊经济控制系统。审计的本质是风险控制机制。只有高质量的审计才具有满足控制信息风险能力的特性，而低质量的审计将造成信息风险失控，审计风险实为审计质量风险。IPO审计是一项充满系统风险的业务。一方面其审计结果直接影响上市公司的质量，关系到社会公众利益和资本市场的形象，另一方面其审计结果影响企业IPO的成败，牵涉到方方面面的既得利益。在这个充满博弈、投机盛行的领域里，CPA执业可以说是如履薄冰，稍有不慎，便可能招致灭顶之灾，即使侥幸生存，职业发展前景也将蒙上一层阴影。所以，质量问题乃生存所系，亦为发展之基。会计师事务所要保证稳定、持续的高质量，就应从审计风险入手，并采取特定的作业技术或活动对审计质量进行控制。国际