跟踪审计

2020/4/261建设项目跟踪审计时现南京审计学院建设项目跟踪审计时现南京审计学院025—[e-mail]2020/4/262一、建设项目的建设程序2020/4/2632020/4/264建设流程可行性研究初步设计技术设计施工图设计招投标合同实施竣工验收投资估算设计概算修正概算施工图预算合同价结算价竣工决算2020/4/265建设程序控制①立项（项目建议书）②可研（可行性研究报告）③设计：初步设计、技术设计、施工图设计④施工准备与实施招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多⑤竣工验收⑥后评估“物有本末，事有始终，知所先后，则近道矣。”二、跟踪审计的含义及重点（一）跟踪模式1、全过程跟踪2、阶段性跟踪3、专题跟踪2020/4/266（二）跟踪审计的重点1、开工前审计（1）投资决策审计（2）设计质量审计（3）资金筹集审计（4）技术准备工作审计（5）招标投标与合同审计2020/4/2672020/4/268要点提示1、审批程序合规性审计（见下表）2、资金来源是否有保障和按时到位3、征地、拆迁安置4、有无超规模、超标准、夹带工程、挪用资金5、债权债务中关联方交易防范职务犯罪2020/4/269序号审批程序审批机关及文号1项目建议书2可行性研究报告3环境影响评估报告4初步设计5建设用地许可6建设规划许可7建设施工许可8拆迁许可9消防审核10施工图审核2、在建期审计（1）工程进度审计（2）质量审计（3）设计变更与施工签证审计（4）资金支付与使用审计（5）材料与设备购买审计2020/4/2610（6）工程结算审计（7）生产准备情况审计（8）建设项目内部控制与管理审计2020/4/26113、竣工验收审计（1）审计竣工验收条件（2）审计竣工验收程序（3）审计竣工验收结果（4）审计竣工决算和总结算（5）审计投资效益2020/4/26122020/4/2613.三、审计与建设法规（一）宪法:91条,109条（二）审计法22条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。（三)《审计机关国家建设项目审计准则》（四）内部审计实务指南第1号—建设项目内部审计(五)主要的建设法规，如：《建筑法》《招标投标法》《合同法》《工程量清单计价规范》《基本建设财务管理若干规定》《最高人民法院关于施工合同法律问题的解释》等2020/4/2614四、内部审计机构设置WHOISACCOUNTABLEFORAUDIT?六种组织模式SixStructureModels(一)隶属于高管层SubjecttoSeniorManagement(二)隶属财务部门SubjecttoFinancialDepartment(三)与纪检监察合署办公Co-ordinatewithDisciplineInspectionandSupervisionDepartment(四)通过审计委员会由董事会和高管层双重领导DualcontrolbytheBoardofDirectorsandSeniorManagementviaAuditCommittee(五)垂直管理VerticalManagement(六)高管层与监事会双重领导DualcontrolbySeniorManagementandSupervisoryCommittee组织系统图SYSTEMORGANISATIONCHART监事会SupervisoryCommittee综上内容总结：其一，从理论分析角度：建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。2020/4/2619其二，按照审计法的规定：《中国人民共和国审计法》第22条规定，审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督。（对三组概念进行比较分析）内部审计规定见指南2020/4/2620练习1、一个单项工程一般有若干个（）所组成2、一个建设项目一般由若干个（）所组成。3、工程概、预算均是以（）为单位编制的4、清单计价工程量是以（）为单位编制5、建设项目控制环境的变化对审计影响？6、什么叫建设项目跟踪审计？7、建设项目审计依据有哪些？2020/4/26212020/4/2622案例分析2020/4/26232020/4/2624重庆綦江彩虹桥垮塌案1999年１月４日晚６时５０分前后，重庆市綦江县城跨越綦河（长江支流）两岸、连接城东城西的人行彩虹桥（整体垮塌，４０人遇难，包括１８名年轻武警战士。1.违反建设程序,“七无”工程（无报建.无开工许可.无招投标.无正式合同.无政府质量监督.无监理.无竣工验收）2.设计、施工主体不合法；行贿受贿。2020/4/2625案例分析：粤海铁路公司案粤海铁路公司采购咨询施工监理技术设计财务一、集体瓜分、人人均沾二、自办实体，关联交易三、巧立名目，滥发奖金四、虚拟工程，虚假退缴2020/4/2626粤海铁路公司2020/4/26272020/4/2628一、集体瓜分、人人均沾业主、施工、设计、监理等方方面面的相关单位“团结一致”。正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。”是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征。问题：1.为什么前13次审计没有发现问题?2.内部控制在什么情况下无效？2020/4/2629内部控制--不相容职务分离会计小张出纳小李会计小王2020/4/2630二、巧立名目，滥发奖金从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。问题二：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，这是什么审计方法的运用？2020/4/2631四、虚拟工程，虚假退缴公司领导与中铁19局项目有关人员商定，由中铁19局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200万元工程款，从中套取资金作清退之用。问题四：虚拟工程款200万元属于什么性质的费用？如何套取？2020/4/2632训练1、设计一般包括初步设计、技术设计和（）2、生产准备工作一般发生在（）3、设计文件一般包括图纸（）和设计概算4、设计概算不应突破投资估算（）以上5、“三通一平”？6、可行性研究报告一般由（）编制2020/4/26337.思考题：有什么道理？怎样保证？（一）单项工程核减率达15%以上（含15%）的，其审计费用由施工单位承担（二）单项工程核减率10%--14%，其审计费用由施工单位承担80%，建设单位承担20%。（三）经审计，单项工程核减率达5%以上（含5%）--9%的，其审计费用由施工单位承担20%，建设单位承担80%。（四）经审计，单项工程核减率达5%以下的，其审计费用由建设单位承担五、跟踪审计的利弊分析（一）优势1、提高审计的有效性2、更好地发挥咨询功能（二）弊端1、有可能与独立性发生冲突2、审计成本加大2020/4/26342020/4/2635六、建设项目审计发展趋势（一）事后审计向事前审计发展美国GAO（GovernmentAccountabilityOffice）在政策评估功能中扮演很重要的角色，对公共工程建设计划审计（事前）是美国政府审计机构的主要职责之一，对项目前期决策进行跟踪审计（事中），以达到良好效果。2020/4/2636（二）造价审计向招投标审计发展（三）质量审计向采购和施工审计发展（四）财务审计向效益审计发展（五）计算机辅助审计向网络实时审计发展2020/4/2637练习1、设计一般包括初步设计、技术设计和（）2、生产准备工作一般发生在（）3、设计文件一般包括图纸（）和设计概算4、设计概算不应突破投资估算（）以上5、“三通一平”？6、可行性研究报告一般由（）编制