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中级财务会计（一）第一次形考任务解析题目1：2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30000元。（2）10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。（4）18日，收到2016年底已作为坏账注销的应收账款25000元存入银行。要求：对上述业务编制会计分录。要求：对上述业务编制会计分录。（1）借：应收账款：58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500结转商品成本：借：主营业务成本30000贷：库存商品30000“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款在3月15日之前付款：借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500在3月15日之后付款：借：银行存款58500贷：应收账款58500（2）借：其他货币资金——银行汇票100000贷：银行存款100000（3）借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500（4）借：应收账款25000贷：坏账准备25000借：银行存款25000贷：应收账款25000题目2：对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。（1）借：应收票据51500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）1500（2）借：在途物资11700贷：银行存款11700（3）借：备用金——储运部18000贷：银行存款18000题目3：A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。（1）借：其他货币资金-----存出投资款1000000贷：银行存款1000000（2）借：管理费用800贷：库存现金800二、综合题（共2道试题，共40分。）题目4D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2015年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。要求：（1）计算2015年末、2016年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对2015、2016年的上述相关业务编制会计分录。2015年冲销已确认为坏账的款项借：坏账准备12500贷：应收账款125002015年年末应提取的坏账准备：坏账准备账户余额：12000000*3%=36000（元）坏账准备账户实际余额：24000-12500=11500（元）应补提金额为：36000-11500=24500（元）借：资产减值损失—坏账损失24500贷：坏账准备245002016年收回已冲销的坏账借：应收账款3000贷：坏账准备3000同时：借：银行存款/库存现金3000贷：应收账款30002016年年末应提取的坏账准备坏账准备账户金额：1000000*5%=50000（元）坏账准备账户实际金额：24000+24500+3000-12500=39000（元）应补提的金额：50000-39000=11000（元）借：资产减值损失—坏账损失11000贷：坏账准备11000题目5：M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。（1）贴现期：50天（90天一6月份25天-7月份15天）到期值：100000元+100000元×6%÷360天×90天=101500元贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元贴现净额=101500-1268.75=100231.25元（2）公司收到票据时：借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100231.25贷：应收票据100000财务费用231.25（3）票据到期值借：应收账款101500贷：银行存款101500甲公司未能付款借：应收账款101500贷：短期借款101500