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中财复习重点第一章总论一、财务会计的特征：(选择题)1.财务会计以计量和传送信息为主要目标2.财务会计以财务报告为工作核心3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法4.财务会计以公认会计原则为指导二、会计信息的外部使用者1、股东2、债权人3、政府机关4、职工5、供应商6、顾客7、其他集团三、会计信息的内部使用者1、董事会2、首席执行官ＣＥＯ3、首席财务官CFO4、副董事长（主管信息系统、人力资源、财务等等）5、经营部门经理，分厂经理，分部经理，生产线主管等四、财务会计信息的质量要求（要能区分4、5、7）1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性五、会计的基本假设六、反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益七、反映经营成果的要素：收入、费用、利润第二章货币资金一、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。二、企业的库存现金要由银行根据企业的实际情况可定一个最高限额，一般要满足企业三至五天的日常零星开支，边远地区和交通不便的地区可多于五天，但最多不能超过15天的日常零星开支。三、两种备用金管理制度业务处理方法比较（分录）四、现金清查（分录）1、如为现金短缺，属于无法查明原因的，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。2、如为现金溢余，属于无法查明原因的，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。五、银行存款账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户六、企业收入银行存款时，借记“银行存款”，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；企业提取现金或支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款”。（分录）七、未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。一般有四种情况：1、企业已收款记账，银行未收款记账2、企业已付款记账，银行未付款记账3、银行已收款记账，企业未收款记账4、银行已付款记账，企业未付款记账八、转账结算方式：1、票据结算方式2、信用卡3、其他结算方式九、其他货币资金增加的核算（分录）1、华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。借：其他货币资金——外埠存款50000贷：银行存款500002、20×7年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书”存根联记账借：其他货币资金——银行汇票25000贷：银行存款25000第三章存货一、实际成本包括：采购成本、加工成本、使存货到达目前场所和状态发生的其他成本，二、外购存货的会计处理（分录）1、存货验收入库和货款结算同时完成华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款585002、货款已结算但存货尚在运输途中华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200000元，增值税进项税额为34000元。同时，销货方代垫运杂费3200元，其中，运费2000元。上列货款及销货方代垫的运杂费已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。（1）支付货款，材料尚在运输途中。增值税进项税额=34000+2000×7%=34140（元）原材料采购成本=200000+（3200-2000×7%）=203060（元）借：在途物资203060应交税费——应交增值税（进项税额）34140贷：银行存款237200（2）原材料运达企业，验收入库。借：原材料203060贷：在途物资2030603、存货已验收入库但货款尚未结算某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35000元入账。4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36000元，增值税进项税额为6120元，货款通过银行转账支付。（1）3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。（2）3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。借：原材料35000贷：应付账款——暂估应付账款35000（3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。借：原材料35000贷：应付账款——暂估应付账款35000（4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。借：原材料36000应交税费——应交增值税（进项税额）6120贷：银行存款42120三、自制存货的会计处理华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为60000元。借：库存商品60000贷：生产成本——基本生产成本60000四、发出存货的计价方法（计算）1、先进先出法：先购入的存货先发出例：某企业4月份A材料收发存货资料如下：4月1日期初结存200件，单价10.00元；4月8日购进300件，单价11.00元；4月10日领用400件；4月14日购进400件，单价11.50元；4月25日领用300件；4月30日购进100件，单价11.20元。要求：计算A材料收、发、存的成本。4月1日结存成本：200*10=2000（元）4月8日购进成本：300*11=3300（元）4月10日领用成本：200*10+200*11=4200（元）4月14日购进成本：400*11.5=4600（元）4月25日领用成本：100*11+200*11.5=3400（元）4月30日购进成本：100*11.2=1120（元）月末结存A材料成本：200*11.5+100*11.2=3420（元）2、月末一次加权平均法：指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单价，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。某存货加权平均单价=月初存货成本+本期收货成本月初存货数量+本期收货数量本期发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单价期末结存存货成本=期初存货成本+本期收货成本—本期发出存货成本例题：教材P59五、发出存货的会计处理1、生产经营领用的原材料华联实业股份有限公司本月领用原材料的实际成本为250000元。其中基本生产领用150000元，辅助生产领用70000元，生产车间一般耗用20000元，管理部门领用10000元。借：生产成本——基本生产成本150000——辅助生产成本70000制造费用20000管理费用10000贷：原材料2500002、生产经营领用的周转材料P623、销售的存货例1：华联实业股份有限公司销售一批A产品，售价15000元，增值税销项税额2550元，价款尚未收到。该批A产品的账面价值为12000元。（1）确认收入借：应收账款17550贷：主营业务收入15000应交税费——应交增值税（销项税额）2550（2）结转成本借：主营业务成本12000贷：库存商品12000例2：华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价6000元，增值税销项税额1020元，价款已收存银行。该批原材料的账面价值为5500元。（1）确认收入借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020（2）结转成本借：其他业务成本5500贷：原材料5500五、计划成本法（计算）华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算。某年3月份，发生下列材料采购业务：（1）3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税进项税额为17000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105000元。（单货同到）借：材料采购100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：原材料105000贷：材料采购105000借：材料采购5000贷：材料成本差异——原材料5000（2）3月10日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税进项税额为27200元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。（单先到货后到）借：材料采购160000应交税费——应交增值税（进项税额）27200贷：银行存款187200（3）3月16日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。暂不作会计处理。（货先到单后到，平时不入账）（4）3月18日，收到3月10日购进的原材料并验收入库。该批原材料的计划成本为150000元。（实际成本160000元）借：原材料150000贷：材料采购150000借：材料成本差异——原材料10000贷：材料采购10000第四章金融资产一、根据企业会计准则的规定，交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。二、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。三、四、1、例4-102×08年1月1日，华联实业股份有限公司从从活跃市场上购入甲公司当日发行的面值600000元、期限4年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为600000元。其账务处理如下：借：持有至到期投资—乙公司债券（成本)600000贷：银行存款6000002、例4-1120×8年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528000元。其账务处理如下：借：持有至到期投资——乙公司债券（成本）500000——乙公司债券（利息调整）28000贷：银行存款5280003、接［例4—11］的资料。华联实业股份有限公司于2×08年1月1日购入的面值500000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司债券，初始确认金额为528000元。该债券在持有期间采用实际利率法确认利息收入并确定摊余成本的会计处理如下：（1）计算实际利率。设实际利率为i，则528000=500000×6%×（P/R，i，5）+500000×（P/F，i，5）按插入法求得i=4.72%华联公司采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表，见表4—2。（3）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。①2×08年12月31日。借：应收利息30000贷：投资收益24922持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）5078②2×09年12月31日。借：应收利息30000贷：投资收益24682持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）5318③2×10年12月31日。借：应收利息30000贷：投资收益24431持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）5569④2×11年12月31日。借：应收利息30000贷：投资收益24168持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）5832⑤2×12年12月31日。借：应收利息30000贷：投资收益23797持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）6203（4）债券到期，收回债券本金和最后一期利息。借：银行存款530000贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本）500000应收利息30000五、持有至到期投资的处置华联实业股份有限公司因持有意图发生改变，于20×8年9月1日，将20×5年1月1日购入的面值600000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司债券售出20%，实际收到价款125000元；同时，将剩余的D公司债券重分类为可供出售金融