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第二章货币资金流动资产-固定资产-无形资产财务资产与非财务资产会计学如何帮助现代企业管理好现金各大公司积累现金现象的困惑一些商业周报上的报告：（1）GM最近一年的现金储备为170亿美元，这要比分析家预计的多20亿美元，比公司对付未来经济下滑的所需大约多120亿美元。财务总监称公司在现金上处于强有力的主动地位。（2）其他公司如因特尔和微软分别报告了80与92亿美元的现金，福特和克莱斯勒公司的现金也达到创纪录的154亿美元和78亿美元。即使是小公司，到年底仍旧现金充足。正如一些机构家所说的，越来越多的公司正在积累数额庞大的现金，这正是当代的潮流。你会不会投资现金流有问题的的公司主要内容货币资金的分类银行存款的结算方法货币资金会计处理方法--------现金___备用金___现金清查--------银行存款--------其他货币资金货币资金的定义及分类定义：货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资金。分类---现金---银行存款---其他货币现金特点：流动性强、易隐蔽和转移舞弊现象及发现---现金隐蔽货币资金受限的事实（金花股份隐瞒2.8亿美元受限）---大股东占用资金（金城集团占用金城股份5.8亿元）存放地点用途货币资金项目年末数（元）年初数（元）现金111.1169999银行存款40000008000000其他货币资金20000002000000合计6000111.1110069999注：（1）银行存款中有定期2000000元，其中半年期1000000，一年期1000000元。（2）其他货币资金系银行承兑汇票保证金2000000元。现金现金的范围：广义现金与狭义现金现金管理—规范现金的使用范围：《现金管理暂行条例》—规范日常收支控制企业现金收入应于当日送存开户银行不得坐支现金和“白条纸库”企业从开户银行提取现金，应该写明用途库存现金限额：3-5天零星开支——现金的内部牵制制度现金的收、支与保管不同的人员负责；建立收据与发票的用领制度；现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证出纳人员应做到日清月结收款、付款与转账。存钱与取钱？现金业务的会计核算收支业务——收入：根据现金收款凭证或银行存款付款凭证借：现金贷：有关账户——付出：根据现金付款凭证借：有关账户贷：现金例题华丰企业2014年6月发生如下现金收支业务：1.从银行提取现金1000元。2.采购员因公外出，预支差旅费500元。3.用现金支付办公用品150元。4.企业出售材料，收入现金2340元。现金---银行制约什么是备用金（Why？）----企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购、零星开支，事后需要报销的款项。备用金的管理----预借：必须经领导批准，专人领出并保管。----使用：必须按规定的用途使用。----报销：在规定的期限内报销。备用金的核算账户的设置：“其他应收款”两种制度----非定额制----定额制定额备用金的核算某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度。1.会计部门付给定额备用金500元。2.采购人员支付差旅费80元，文具用品费200元，书报费150元。然后将保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销并补足。3.假定经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金。该采购员持尚未报销的开支凭证200元和余额300元，到会计部门办理报销和交回备用金。库存现金的清查库存现金清查的基本方法是实地盘点法----现金人员每日清查----专门清查人员清查库存现金盘点报告表实存金额账存金额盘盈或盘亏备注500030002000账实相符现金溢余的会计处理现金溢余----发生时：借：现金贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益----查明原因后：借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：其他应收款-应付现金溢余……….营业外收入——现金溢余现金短款的会计处理发生短款时:借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：现金查出原因后借：其他应收款——应付现金短缺款其他应收款——应收保险赔款管理费用——现金短缺贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益例题华丰企业清查现金发现短缺200元。经查明原因，应由出纳人员赔偿50元，其余150元经批准作为管理费用。假如华丰企业清查现金发现现金多余200元。无法查明原因、银行存款银行存款：企业存入银行和其他金融机构的各种存款。《银行账户管理办法》，银行存款账户分为--基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理。--一般存款账户企业办理转账结算和现金交存，但不能办理现金支取。--临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的账户。--专用存款账户企业因特定用途需要开立的账户。（建设机械，信用证保证金）银行结算方式银行汇票商业汇票（异地）--银行承兑汇票--商业承兑汇票银行本票（本地）支票--现金支票：只能支取现金--转账指标：只能转账--普通支票汇兑--信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款--电汇：通过拍发电报给收款人后付款委托收款异地托收承付信用证银行存款收、付业务的核算凭证原始凭证登记日记账登记总分类账企业账簿=？银行对账单编制银行存款余额调节表银行存款账的核算未达账项一例1.企业已入，银行未入2.企业已付，银行未付3.银行已入，企业未入4.银行已付，企业未付注意：银行存款余额调节表不能作为记账的依据，对于因未达账项而使双方账目余额出现的差异，无须做账目调节，待结算凭证到达后再做账务处理，登记入账。例华丰企业2012年10月31日银行村矿日记账的余额未27000元，而银行对账单上的存款余额未28180元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项尚未作记录：(1)华丰企业10月30日存入转账支票5000元，但银行尚未入账(2)华丰企业10月30日开出一张现金支票280元，由于持票人尚未到银行办理转账与取款手续，银行尚未入账(3)委托银行代收的贷款3000元，10月30日，银行已经登记入账，但收款通知尚未通知企业，企业尚未入账(4)电信局委托银行代收华丰企业应付的电话费1100元，银行从企业存款中进行扣缴，但转账通知尚未发给银行，故银行尚未入账。根据上述资料，华丰企业2012年10月31日编制银行存款余额表。华丰企业银行存款余额调整表2012年10月31日企业调整项目金额银行调整项目金额其它货币资金外埠存款（采购人员，销售人员）银行汇票存款银行本票存款在途资金信用证存款（商业担保-信用担保）其他货币资金的核算核算账户—“其他货币资金”外埠账户：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款账户的款项--汇出时（开立专门账户）：借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款--采购时：借：物资采购应付税金—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-外埠存款--将多余资金转回（余额退回时）：借：银行存款贷：其他货币资金例企业委托当地开户银行汇8000元给采购地银行开立专户企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证（6000元商品尚未入库）采购员完成采购任务将多余的外埠存款转回当地银行其他货币资金的核算银行汇票存款（1）取得汇票时：借：其他货币资金-银行汇票存款贷：有关账户（2）使用时：借：有关账户贷：其他货币资金-银行汇票存款（2）余额退回时：借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票存款银行本票存款同上例—银行汇票存款企业委托银行办理银行汇票10000元，企业在填送“银行汇票委托书”并将10000元款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，编制会计分录。企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，编制会计分录（8547）如有余额或因汇票超过付款期等原因而退回款项，编制会计分录。其他货币资金的核算在途货币资金：指企业同属单位之间和上下级之间的汇接款项，在月末时尚未到达，处于在途的资金。（1）收到通知时。借：其它货币资金——在途资金贷：有关科目（2）收到款项时。借：银行存款贷：其它货币资金——在途资金信用证存款（1）收到信用证时。借：其它货币资金——信用证存款贷：银行存款（2）收到信用证结算凭证及发票时。借：物资采购贷：其它货币资金——信用证存款（3）余额退回时。借：银行存款贷：其它货币资金——信用证存款例—在途资金企业收到所属单位交来的前欠贷款50000元的通知，但汇入款当月尚未到达，根据汇出单位通知，应该编制会计分录。下月初，银行通知企业，所属企业汇来前欠账款50000元已入账，编制会计分录。权责发生制，收入确定原则例—信用证存款企业委托银行对境外供货单位开出信用证10000元时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单。编制的会计分录货币资金的内控原则职责分工交易分开内部稽核定期轮岗思考题长风公司是一家生产音响设备的国有企业，2003年4月财政局检查该厂的会计工作时发现以下情况：（1）现金日记账与库存现金额不符，短缺现金3万元。检查后发现，3月5日销售人员张某聪省市销货款现金1-2万元，交给出纳，出纳当即开了收款收据，并及时报告了厂长。厂长吩咐其凑齐3万元后购买国库券，出纳按照领导的意思于10日买回国库券，放入保险箱，但未经会计入账。2002年11月15日采购员张某购买材料，用支票支付材料款，取得增值税专用发票。后发现发票上金额有误，王某要求开具单位更正，该单位说是小笔误，不愿更改，于是王某自行进行更改，并加印了自己的印章。在2003年3月1日并交给会计，入账。上述处理中，那些不符合有关规定？会计分期，当期业务当期反映，不能拖到下期反映练习现金、银行存款收支业务的核算黄光公司201X年4月份银行存款月初余额未21000元，现金余额未100元。该厂4月份发生如下经济业务：（1）3日，开出现金支票，从银行提取现金100元（2）5日，采购员张某出差到天津购买材料，预借差旅费600元，开除现金支票支付。（3）6日，管理人员报销交通费30元（4）10日，开出转账支票付给供应商材料款7020元，其中材料款6000元，增值税款1020元。（5）12日，向五金公司购入辅助材料一批，价款200元，以转账收讫。（6）16日，厂部报销购买办公用品费25元，以现金支付。（7）17日，出售废料收到现金20元，当日存入银行（8）19日，通过银行汇款至武汉15000元，开立采购专户（9）23日，银行转来委托收款结算收款通知，收到湖南支付的贷款23400元，其中价款20000元，增值税款3400元。（10）24日，开出现金支票40000元，从银行提取现金，备发工资（11）24日，以现金40000元，支付职工工资（12）25日，采购员张某报销差旅费500元，余款退回（13）27日，银行转来自来水公司托收承付结算凭证支款通知和有关凭证，支付厂部耗用水电费700元（14）30日，工厂以银行存款支付电话费80元第三章应收及预付款项大家看一下后面的资产负债表应收票据应收账款预付账款其他应收款第一节：应收票据定义与分类（支票、本票与汇票；汇票分类，信用；贴现）应收票据基本业务的会计处理--核算账户--不带息应收票据的核算--带息应收票据的核算应收票据贴现--应收票据贴现的性质--应收票据贴现的计算不带息票据带息票据--应收票据贴现的账务处理货币政策应收票据定义、分类、计价定义--企业采用赊销、赊购结算方式销售产品、商品而收到的商业汇票在会计上作为应收票据处理。--商业汇票：收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的依据。分类--承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票--是否带息带息商业汇票不带息商业汇票计价--应收票据票面值--应收票据账面值注意：不对应收票据计提坏账准备！到期不能收回的，按账面余额转入应收账款，不再计息。应收票据的核算设置账户“应收票据”以及“应收票据备查簿”取得票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）带息票据计提利息：利息=票面利