关于民生银行会计业务风险的调查报告

1中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专科社会调查关于民生银行会计业务风险的调查报告分校（站、点）：开院电大学生姓名：学号：指导教师：张兴夏完稿日期：2016.112关于民生银行会计业务风险的调查报告目前，中国金融会计的改革与发展已到了关键时期，而改革的重点之一，将是增强金融会计的对策和措施。商业银行会计改革则是金融会计改革的重头戏，商业银行的业务本质决定了商业银行将承担各式各样的风险，但主要有两类：一是经营风险，主要是信贷风险；二是会计风险。商业银行的所有经营成果都必须通过会计行为反映，会计业务是商业银行最基本的一项业务，具有对内搞好核算和对外提供中介服务的功能作用，是银行内部管理的重中之中。随着银行商业化改革的不断深入，会计在管理中的基础作用更加凸现，因此，建立一套行之有效的防范银行会计风险的内部控制机制，是当前银行工作一个亟待解决的重要问题。为此，根据社会实践要求和工作需要，2016年9月1日——9月30日我对民生银行会计业务风险情况进行了为期一个月的调查，调查中应用了访谈、资料查阅、实地观察等方法，现报告如下：一、民生银行基本情况民生银行现有会计从业人员82名，其中会计后台管理人员5人，负责全行七个网点的会计业务管理、检查、辅导。支行会计主管实行委派制，业务管理上直接对上级行负责，各网点综合柜员也实行支行委派，负责网点的会计核算管理、现场凭证稽核、业务授权等工作。由于网点分布较广，后台管理人员偏少，因此在会计管理中存在着一些风险和隐患，可能影响今后的业务发展。二、目前民生银行会计风险防范中存在的主要问题（一）、支行领导分工不合理，内控管理职责落空支行的机构设置基本采取了前、中、后台科室分离管理的模式，但有些分行领导分工不合理，不符合《商业银行内部控制指引》中“责任分离、相互制约的原则”，造成前中后台实际由一位行长负责的情况。如有的分管行长既分管财会又分管公司、个金或国际业务，前中台分工集于一身。业务上虽然由不同部门在流程上进行风险控制，但最终还是由一个人说了算，造成内控管理职责落空。容易导致高层管理人员既无法集中精力抓内控管理；有可能因拓展业务或其他原因，授意、暗示、指示、强令会计部门、会计人员违法或违规办理会计业务，从而引发会计操作风险。重发展轻内控的思想没有得到有效纠正，支行对员工的考3核主要集中在业务发展指标上。为寻求经营规模和效益，重业务发展忽视内部控制和风险防范，对会计风险防范认识不足，重视不够，贯彻执行规章制度不严肃、缺乏自觉性。（二）、会计队伍专业素质不高，不能胜任岗位要求部分会计人员专业素质较低，有相当一部分新增从业人员上岗前缺少必要的培训，业务水平相当薄弱，他们对会计制度没有充分理解。同时由于存在“重发展轻内控”思想，支行在人力资源配置时，往往将一些会计专业综合素质高、业务能力强的骨干陆续被抽调到其他专业工作，而其他部门淘汰的不称职人员又安排到会计岗位，导致会计队伍专业素质不高，很容易产生违纪违规操作，导致差错发生。此外，对会计人员培训上只注重业务操作技能训练，却忽视金融政策法规、制度和银行业务知识的学习，会计人员缺乏风险防范意识，自我保护意识不强，难以真正、有效地开展会计工作、控制会计风险。（三）、业务系统功能不完善，未能对操作风险有效控制目前各商业银行的信息基础建设比以往大大加强了，但业务系统对操作风险的预警和控制却往往不够，不能对柜员的违规操作进行有效控制。民生银行在基层一线普遍实行单人临柜、综合柜员制，如果系统对业务操作应有的风险控制点及操作的权限没有进行有效的控制，就会造成柜员的违规操作，或柜员的误操作造成业务差错。（四）、会计规章制度建设相对滞后，不适应业务发展需要近几年来银行没有根据经营环境的变化及业务的发展，对会计规章制度进行必要的完善，使之系统化、规范化。一方面，银行会计规章制度目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中。另一方面，银行会计核算由相应的业务部门自行处理，造成各部门会计内部控制各行其事，甚至相互抵触，严重削弱会计内部控制的力度。再者，现行的会计规章制度建设在很大程度上滞后于会计电算化的发展，带来信息技术人员与会计业务人员权责不明晰，导致内控乏力等一系列新的风险课题，使会计规章制度建设面临着全新的、严峻的考验。（五）、会计事后监督职能弱化，不能满足银行风险控制要求目前，我国多数银行会计事后监督是采用拉网式监督方式，对所有的凭证逐笔进行复核复审，监督面广量大，重点不突出，缺少必要的风险分析、预警，使4事后监督成为简单的操作型事后凭证复审，忽视会计的监督职能，未能建立起有效的风险预警机制和分析反馈机制，消耗了大量人力物力资源，但风险控制效果不理想，与经营要求相去甚远，成为银行会计部门管理上一个严重的薄弱环节。三、防范民生银行会计风险的建议（一）加强会计队伍建设，提高会计人员素质要从思想上和行动上强化内控，防范风险。一方面要积极在员工队伍中开展遵纪守法、爱岗敬业和文明服务为主要内容的职业道德教育，提高员工队伍的思想政治素质。另一方面要通过多种多样、生动活泼的形式开展岗位练兵、业务竞赛、评选业务能手等活动激发员工的学习热情，提高培训效果。（二）完善和加强内控制度建设制度建设是完善会计内控机制，防范金融风险的一项重要的基础工作，要建立岗位责任制，根据各自的实际情况，明确岗位责任，规范岗位的行为规则，使员工分工明确，各司其职，各负其责，做到事事有人管，岗岗有专人，杜绝流程中的各种潜在风险。要科学设计业务流程，合理进行岗位分工，完善每一个环节的管理制度。银行会计业务核算要经过多少个环节和多少人操作才能完成，为了保证业务处理准确无误及安全高效，必须明确业务处理的程序、环节和要求。要根据内控制度要求、业务特点，并结合业务量大小、人员等实际，科学地设计业务处理流程和管理办法，将各环节的职责和处理要求分解落实到岗位，使各岗位的每一次流向都形成一个风险控制点，每个岗位都受到相关监督和制约，以达到防范风险的目的。另外，对于会计人员配备不足问题，必须通过岗位合理分工，优化劳动组合，充分挖掘现有潜力等措施加以解决，以适应商业银行会计核算与内部控制的要求。（三）建立健全监督检查制度，进一步提高防范风险的能力实践证明，有效的会计监督检查对于规范经营、防范风险具有十分重要的作用。通过监督检查，可以推动会计管理水平和防范风险能力的提高。开展会计监督检查首先要注重实效，不走过场，不流于形式，不敷衍了事。其次应注重多方位、多角度，定期与不定期香结合，并逐步制度化、经常化、规范化。对主要会计岗位如规章制度执行、内部往来对帐、重要空白凭证和重要物品的管理、现金出纳和金库安全管理等应着重检查，强化对这些会计岗位风险点的控制。其次，5要将检查与整改、检查与培训、检查与惩罚紧密结合起来，有针对性的采取措施，提高检查质量和效果，推动遵纪守法、按章操作的良好风气的形成，最终大带防范金融风险，实现银行稳健经营的目的。（四）利用先进的手段，为银行会计风险防范再设计一道防线银行会计电算化是金融电子化化的基础。随着金融电子化进程的加快，银行会计电算化已基本普及，效率日益提高，极大地改变了银行的经营方式与手段，拓宽了服务范围和内容，提高了工作效率、服务质量以及银行的管理水平，取得了显著的经济效益和社会效益。然而，计算机的应用也给银行业务带来了新的风险。近年来银行会计人员运用计算机作案、走上犯罪道路的越来越多，手段越来越高明且涉案金额也越来越大，给国家造成巨大损失。因此，要在当前激烈的市场竞争中处于有利地位，就要在利用先进的计算机处理会计业务的同时，建立更加有效、更加安全可靠的核算体系。首先要完善电算化系统，加速电子化进程、开发监督程序，以强化制约机制，达到减少风险的目标。如针对会计业务特点配置有效的防火墙；设置多重业务权限和多级密码，严格密码管理，防范操作风险；加强应用程序管理和计算机房管理；坚持数据集中管理、数据备份及会计档案的保存与使用，重要数据要多重备份，异地存放等。其次要加大科技投入，优化工作环境，提升硬件设备质量并加强设备保养，减少硬件故障，从而提高数据的输入、处理与输出速度和质量，相应地提高数据的保密程度。四、调查体会从调查的情况看，民生银行对会计风险的防范较为重视，制订并完善了一系列会计操作规章制度来规范员工的行为，建立了岗位责任制，明确了各岗位的职责，加大了检查和奖惩力度，有效地排除了管理上的隐患和漏洞，防范了会计风险。但由于会计从业人员素质参差不齐以及缺少管理人员等客观原因，使银行会计风险防范工作仍然任重道远。因此民生银行要提高会计风险防范能力，当务之急是加强会计队伍建设，提高会计人员素质。