出租汽车公司以财会控制为核心的内控制度之探索与思考

出租汽车公司以财会控制为核心的内控制度之探索与思考【摘要】出租车公司的管理采用内控制度，并把财会控制作为内控制度的核心，通过这样能有效促进出租车公司实现更好的营运管理和提高营运的经济效益。但目前来看，出租车公司的内控制度还存在一定的不足之处，对此，本文重在探讨完善出租车公司内控制度的相关措施。【关键词】出租车公司；财会控制；核心；内控制度出租车公司管理目标考核体系中的最核心部分为财务管理考核，其占据着整个考核分数的一半，而考核分数的量化指标主要可分为公司财务的分析、管理制度的执行、资金管理以及财务预算和会计核算等各个方面。而这些方面的考核需要由财务部门定期完成，并且对于考核结果和预算所产生的变动幅度大的指标，需由内部审计部门对此进行关注和督查，例如出租车公司在事故赔偿方面的完成情况、驾驶员额出车情况、营收款的升降以及公司的营收等各方面的情况。1.内控机制的建立内控监督应将内部控制的要求有机地结合起来，并将对管理目标的考核当做最主要的手段，从而保证公司各个部门和各个单位能合规、合法地经营和管理，促进公司经营活动的有序进行，最终促使其经营成效得到进一步提高。而以财会控制作为内部控制核心的这样一种机制，能有效促进出租车公司内控体系的建设。因此，在建设内控体系的实际操作过程中，公司应结合自身实际情况，对内部控制、营运绩效评价以及资金预算管理这三个环节给予足够的重视，并对其作出有效的整合，使内部控制体系更加系统化和完整化，实现公司各岗位、各部门以及各管理、经营环节之间的相互制衡与相互监督。针对公司一些比较大规模的资金支付业务、人事调动以及重大事项决策等方面，不能单独由某一管理人员决定，而应该实行联签制度或者是采用集体审批的制度。2.内控制度的完善通过分析出租车公司现存的制度发现，公司在内部控制制度的执行方面还存在许多不足，如控制内容比较分散，缺乏系统性和科学性，内控制度不健全，在人员行为、各个操作程序、管理环节、业务流程以及权力的使用等各个方面，都缺乏有效的监督和相互制约的措施。这样就容易导致内部控制制度丧失其原有的威信力，所以针对出租车公司现有的内部控制制度以及实际营运和操作过程，应对其各个控制环节以及流程采取相关的完善措施。2.1提高营运事故管理的水平要节约公司营运成本，则必须对营运事故管理涉及的相关制度进行规范，提高管理的水平，从而使车辆事故方面的账务处理流程得到进一步规范，并对事故赔款金额作出正确、及时的核算，加快公司资金的回笼。首先，要对车辆保险购买的险种及额度进行统筹，针对归属为本公司的出租车，一定要由公司集中进行投保。除必须要购买的交强险外，商业险、不计免赔险等可以结合公司的经营规模及出险的概率等因素，对险种及购买额度进行选择和搭配。其次，对事故相关的账务处理方面，要对相关处理制度和措施进行规范，对于第三者意外伤亡的事故等，假设需要分公司为其进行款项的垫付时，则需要相关人员办理事故借款（备用金）的手续，交分公司经理审批后，再由分公司的财务部门进行费用的支付。为了使借款附件能够及时入账，负责人在进行款项的支付过程中要及时上交到财务部，并要获取相关方面的凭证。在确认事故责任后，有关人员要把交警所发过来的责任确认单附件向财务部上交，然后财务部参照该单据中驾驶员所需要负的责任，来对其理赔金额进行确认。再者，在事故结案之后，关于理赔事项方面，在保险公司受理的情况下，相关工作人员要将保险理赔方面所涵盖的申报单进行复印，并将复印件交到财务部，再由财务部结合申报单上确认的保险理赔进行相关的账务处理。最后，在财务部获得保险公司的理赔款之后，公司的财务部可对公司内部的各种单据进行划分和支付，然后再由分公司把这部分单据进行入账处理。当分公司的应收款和公司划分支付的金额出现不一致的情况时，在理赔不足的情况下，必须要及时向公司经理反应，通过对其原因的明确实现当期损益的及时清理。针对意外伤亡事故不能在当年及时结案的情况下，也许公司所承担的经济损失会相对较大，这样可由公司营安部门依照实际的状况去评估事故，并由营安部门给予公司财务部提供相关的评估参考意见，在发生事故的当年进行事故损失成本的预提。此外，营运分公司还要对事故及借款明细的统计和管理进行强化，公司各个单位必须要对各时期事故采用手工的方式进行明细账的记录，并用电脑对这些事故的信息进行统计，从而使出租车各分公司的事故发生的具体情况能够被正确和系统地反映出来。2.2加强采购工作的管理由于出租车公司每年需要更新的营运车辆数目比较多，并且出租车辆及汽配材料的采购量也比较大。因此，我们必须对采购业务方面的工作加强管理，使其采购的程序能有序进行，并减少采购过程中各种风险的发生以及防止各种舞弊的出现，从而节约出租车公司的采购成本，并促进其采购业务质量的提高以及获得更好的经济效益。而关于采购业务的具体操作流程，不同类型的公司也会具有不同的流程。首先，公司物资采购需要进过三个步骤：一是采购计划，二是向分公司经理或公司相关主管部门进行申请；三是由公司总经理或办公会议审批。而请购部门会针对采购材料的实际需要、生产计划以及库存量等各方面的情况在每月月底进行下一个月采购项目的申请，然后经过分公司经理和副总经理的审核后，再交由公司总经理审批执行。其次，在材料采购过程中，需要进行价格的对比，对于使用次数频繁的大规模原料，可以通过招标的形式进行采购价的比较，并且在参照当前市场的行情基础上每年定期举行招标，从而把材料的供应商以及材料采购的价格确定下来。价格一旦确定，其定价不能上浮，而只能结合市场行情的不同进行适当的下调，只有在由于国家政策方面的客观原因所造成的原料采购价格的上涨以及市场的采购物资出现供不应求的情况下，才能把价格适当往上调整，而这一程序需要由相关决策部门进行讨论研究，经过他们的批准之后，才能执行这一决定。再者，在采购的具体实施过程中以及采购物资验收这一环节，公司汽配采购相关业务应根据相关的规定交由修理厂来负责，其余各部门人员未经允许不能擅自采购物资。最后，针对采购结算这一环节，不管物资采购是赊购的形式还是现款采购的形式，在进行原料采购款项的结算过程中，其相关的申请点需要经过采购部门的填写，并且由采购部门连同相关凭证向经理上报并由经理审核，经过总经理的批准之后，再由财务部门进行付款结算。此外，针对由于违反规定而导致公司受损的情况，需要界定好相关人员或部门的责任。2.3收费制度的完善要使出租车公司的运营监管得到进一步的加强，就要加强对各分公司的收费岗位的监督，尤其是对营收指标资金、驾驶员进出的保证金、责任事故的欠款、赔偿款等是否严格按照相关规定进行收取。而由于收费员每天都要收取和处理大量的现金，对此，我们必须要对这方面的操作流程和收费制度进行规范，并加强对此的日常管理和监督。首先关于收款单方面，需要对其进行专门的设计，并由收费员来负责开具，在特殊情况下，收款单的开具也可以交给公司其他人员来负责，而其他人员收款后要及时向收费员解缴所收资金，并在办理资金解缴手续时让收费员在存根联以及解款单上进行签字和确认。2.4对资金实行严格的管控由于出租车营收款额比较大，尤其是现金流量方面十分充沛，这为监管造成了很大的压力，如果不对这些资金进行整合利用将会使得资金出现沉淀的情况，不仅降低了资金使用效率也增加了资金使用的各类风险。因此，针对这方面的问题，必须要加强资金管理，完善管理的制度，实现有效、集中、统一的监管。首先，关于集权管理方面，出租车公司有权对各子公司的资金进行归集调配，并在各营运分公司能够保证正常运行的情况下，严格规定其营运资金的限额以及规模。关于对外筹资的事项，其筹资的职能应由出租车总公司统一行使，禁止内部单位自行进行贷款，如有特殊情况，需要管理层以及股东大会进行审议批准方可进行，并且要加强总公司对各单位资金的监控。因此，这方面必须要由总公司统一与各个银行针对融资方面进行洽谈，通过这样为公司提供更好的融资条件。其次，关于分权管理方面，可通过市场化的方法对各分公司实施管理，以结息的方式调动所属各单位资金归集的积极性。3.结束语总之，要完善以财会控制为核心的内控制度，出租车公司必须要提高对营运事故的管理水平，通过对采购程序的规范、收费制度的完善以及公司货币资金的严格监管，从而促进出租车公司实现更好的营运管理以及提高营运的经济效益。参考文献：[1]杨海峰.iasb与fasb金融工具会计准则联合改进项目的背景、进展及评价[j].会计研究，2009（8）.[2]杨敏.会计准则国际趋同最新进展与我国应对举措[n].中国会计报，2011-8-19.