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企业税务管理与涉税风险分析主讲人：焉梅引子：企业深陷“税务门”近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、长虹、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税收风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”！引子：福布斯、胡润富豪榜还是杀猪榜，逃税榜年：胡润研究院日前曾发表研究称，由1999年至2008年间，登上《胡润百富榜》的亿万富豪中，共有49人出事。【逃税富豪李义超】身价8.8亿元人民币，位列2006年福布斯内地富豪榜第342名发家史1983年，李义超凑了7000元，购回一台柴油车跑运输；两年后，组建了辛店运输队，拥有70多万元的净资产。1986年，南下深圳，与港资合作，赢得2000万元。1993年，在洛阳设办“中泰房地产置业有限公司”至2006年，中泰集团已具备近4亿总资产，曾是全国人大代表。结局2007年2月28日，因中泰房地产公司偷税1400万元，李义超被捕。【福布斯富豪周伟彬偷税获刑】2001年，38岁的广东佛山顺德金冠涂料集团董事局主席周伟彬登上了福布斯中国内地富豪榜，排名第76位，财富7亿元，此后年年上榜。2006年10月以8亿元身家登上胡润内地百富榜。2007年，法院判决周伟彬犯偷税罪，判处有期徒刑3年6个月，并处罚金1527万元。周伟彬福布斯杀猪榜：福布斯富豪榜中人物，东星航空有限公司实际控制人、董事兰世立，指使手下人员将5亿多元营业收入转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所欠缴的税款共计人民币5060万元。兰世立因犯逃避追缴欠税罪，近期被武汉市中级人民法院一审判处有期徒刑4年。曾于2007年同时上榜《福布斯》中国富豪榜、“胡润中国富豪榜”的北京富华建设发展有限公司董事长王福生日前在北京市二中院受审。检方指控王福生犯贪污、逃税和行贿等罪名，涉及税款近2亿2010【逃税富豪王福生】思考：----------税务风险？----------税务风险管理。。。。。中国企业纳税现状？出路？左手偷漏税一百，胆颤心惊右手多缴税一千，浑然不知出路何在？中国现行税制在设计时，考虑到税收实际征收率不高的因素，实行“宽打窄收”即名义税负高和实际税负低的征税机制。由于名义税负过高，如果人人都照章纳税，税负将非常高。根据世行与普华永道的调查，中国企业纳税额占到总利润的77.1%。如果各种税收悉数征收，将占到GDP的50%左右，如果加上各种收费，比例将非常惊人。事实上，税收相对比较高的美国，税收收入总和也才占到其GDP的32%左右。因而，福布斯2005年称中国税务负担排名全球第二。偷，逃，抗，骗，避征管的现状Subtitle刚性的税法主旨：传授知识，培养态度实务为主，理论结合探讨为主，分享经验具有税法的内涵，实践的魅力，征管的影子，稽查的骨脉鲜活的税法案例：千变万化，丰富多彩。越来越复杂的企业交易行为、越来越繁杂的税收政策体系、越来越收紧的税务监管尺度；使得企业的纳税问题变得越来越多样而多变，政策复杂，操作难控。毕竟，税收占企业利润三分之一强，并已经以各种形式嵌入企业行为的各个环节中，纳税行为本身已经成为企业风险的制造者。稍有不慎，企业纳税风险将吞噬企业的利润，甚至让企业无法实现它的商业目标。纳税风险是企业法律风险的重要部分风险并身并不可怕，可怕的是对风险的无知与无畏树立风险意识：防患于未燃的理念对税务风险进行分析和测试是管理企业税务风险的重要手段和必要手段纳税人寓管于测，以测促管、涉税风险分析One1、风险的定义2、风险的特点3、风险的类型4、风险的成因5、风险的识别评估一什么是纳税风险企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了少交了税，或者是早交了晚交了税，或者是交错了税。——企业的现状不知不觉去偷税，糊里糊涂多缴税多缴税涉税风险：共性六点：1、税务风险是客观存在2、税务风险是损失性的（损失不确定性）3、税务风险是可变性的4、税务风险是有规律可循的5、税务风险是可预测的6、税务风险是可以管理控制规避的规避、预防、抑制、转移、补救等多种手段化解涉税风险：特性二点：7、风险程度因潜伏时间积累倍增8、导致多重后果不仅有经济利益损失，也包括信用，名誉损失甚至相关责任人的司法追究如何进行税务风险防范：TwoOneThree认识风险选择风险把控风险、杜绝，不允许这样的事情发生（四小票，江苏铁本---民营企业：武进，镇江）自己搭台自己唱戏（废旧物资）2、严格控制：----重大风险（农产品收购---有故事）3、容忍态度-----个体征管纳多少纳不纳纳什么什么时候纳谁来纳在哪里纳一、企业税收风险六大类：1、纳不纳税风险案例：违约金是否缴纳流转税2、退不退税风险案例：取消退税的税收待遇正确理解的风险3、免不免税的风险案例：增值税免税的蛋糕财政补贴免不免税？外籍个人境内投资股息红利所得的预提税2、纳什么税风险案例：钢结构企业的税收争议案例：燃气接口费交增值税还是营业税、谁来纳税的风险包税条款争议的纳税风险包税计税基础返算风险包税税金的税前扣除争议风险股权转让的纳税义务，扣缴义务人与协力义务无租使用的房产税谁来纳：1、《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定：房产税由产权所有人缴纳。2、财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税（2009）128号一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。、纳多少税退多少税减免多少的风险？1）多纳税少纳税的风险案例：物业公司的营业税计税基数—差额计征甲供材的计税基数----溢额征税滞留票检查让隐匿收入遁形2）退多少税风险编码归类风险与利益（高退与低退）3）减免多少税的风险搭车优惠问题5、什么时候纳税的风险案例：增值税、营业税、所得税纳税义务权责发生OR收付实现？纳税必要资金：未收款的纳税义务？赊销，分期收款预收款纳税义务？）案例：所得税季度预交如何控制，少交，超交？超交税款退税何其难？案例：土地使用税的纳税起止时点争议土地使用税---纳税义务时点--起点《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》财税（2006）186号规定：二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳五、本通知自2007年1月1日起执行。土地使用税----纳税义务--截止时点财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税〔2008〕152号三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。四、本通知自2009年1月1日起执行。案例：出口退税的申报时点核销时限--（用电脑设置提醒到期服务）、纳税地点与扣缴地点的风险机构所在地纳税的几个特例：1）建安业分公司的所得税纳税地点争议2）建安业营业税劳务发生地纳税3）建安业印花纳税地点之争4）房产税纳税地点的风险纳税地点与扣缴地点风险（甲乙丙）股权转让：甲转让丙公司股权给乙纳税地点：甲所在地？乙所在地？丙所在地？42甲乙丙股权受让方股权转让方股权被转让方纳税地点风险----个人（上海）案例：假设李先生住所地在北京，其向长沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点？长沙？上海？北京？（国税函〔2009〕285号）43北京李先生长沙公司上海公司股权受让方股权转让方股权变更方纳税地点风险----居民企业（北京）案例：假设甲公司注册地在北京，其向长沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点？44北京甲公司长沙公司上海公司股权受让方股权转让方股权变更方纳税地点风险----非居民企业（长沙）案例：假设美国一家公司，其向长沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点？国税发〔2009〕3号45美国公司长沙公司上海公司股权受让方股权转让方股权变更方纳税地点风险----非居民企业（上海）案例：假设美国一家公司，其向日本的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点国税发〔2009〕3号？46美国公司日本公司上海公司股权受让方股权转让方股权变更方二、税务风险产生原因：1、主观客观因素：主观原因：纳税人伪造变造隐匿擅自销毁账簿记账凭证，或者在账簿上多列支出，或者不列少列收入进行虚假纳税申报----偷税风险：----潮汕骗税客观存在：出生就带来的风险：**工程材料公司酒店节日礼盒销售税收风险面包房的增值税还是营业税纳税义务风险、税务风险产生原因：2、内部外部因素内部：业务太过复杂，交易风险9种贸易方式：对应的风险商业模式决定的税务模式及风险把控：----返利，平销，买一送一外部：同行举报（取消退税铅笔板），业内利益链举报（诺基亚