工厂成本费用控制

工厂成本费用控制精细化管理手册第三章目录•第一节原材料成本控制一．原材料成本控制点二．原材料成本控制方案•第二节辅助材料成本控制一．辅助材料成本控制点二．辅助材料成本控制方案•第三节外购半成品成本控制一．外购半成品成本控制点二．外购半成品成本控制方案•第四节包装物料成本控制一．包装物料成本控制点二．包装物料成本控制方案•第一节原材料成本控制第二节辅助材料成本控制•第三节外购半成品成本控制第四节包装物料成本控制第一节原材料成本控制一、原材料成本控制点原材料是指用于产品生产并构成产品实体的生产物料，原材料成本是生产成本最重要的组成部分，其高低变化直接影响着产品总成本及其竞争优势。原材料成本控制的关键在于控制其消耗量与采购价格，其具体控制点如图3-1所示。1.了解生产总成本控制目标，明确、分解原材料成本控制目标2.明确职责分工，有效统筹，有序开展工作3.优化产品设计、工艺技术调整与改良4.制定科学的原材料消耗定额5.控制原材料需求量确定与需求计划6.控制原材料限额领料、发料、补料7.按规范进行作业，按定额使用原材料8.加强生产作业质量控制，减少因作业品质问题而造成的损失9.严格执行回收利用与退库管理工作程序10.统计分析原材料实际消耗，严格执行考核与奖惩11.定期总结、分析不足，改善原材料成本控制工作原材料仓储过程成本控制原材料采购过程成本控制图3-1原材料成本控制点说明第一节原材料成本控制方案名称原材料成本控制方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、背景为控制原材料成本，规范原材料的使用，有效降低工厂生产成本，保证成本竞争优势，结合工厂的实际情况，特制订本方案。二、适用范围本方案适用于工厂生产原材料成本费用控制相关的各项工作。三、相关定义原材料消耗定额是指在保证产品质量的前提下和一定的生产、技术组织条件下，结合产品及其工艺要求，生产单位产品或完成单位生产任务所必须消耗的原材料数量。四、职责划分原材料成本控制相关职责划分如下表所示。第一节原材料成本控制原材料成本控制职责划分说明部门或人员职责总经理负责原材料成本控制相关制度的审批及原材料成本控制效果的评价工艺技术部负责优化产品设计和提高生产工艺，根据工艺流程或特性确定原材料使用和消耗定额采购部负责编制科学合理的采购计划，并在保障原材料质量的前提下降低采购价格仓储部负责原材料进出库及储存，全力减少原材料在仓储及搬运过程中的损耗生产部负责指导生产作业人员按照规范的工艺技术和损耗定额进行生产作业，并对生产过程中出现的超额消耗原材料情况进行调查分析与改进生产车间学习产品生产工艺与技术，落实原材料消耗定额控制，分析和改进超额消耗情况车间人员按规范定额使用生产物料五、产品工艺设计阶段对原材成本的控制（一）优化产品设计1.产品研发设计人员以市场为导向，调研分析产品的定位，对市场份额、市场占有区域以及销售情况，在此基础上进行产品设计工作。2.研发设计人员定期了解查看工厂的材料价格信息库、劳动定额等。续上表第一节原材料成本控制3.研发设计过程中，研发人员对产品成本进行有效的估算和预测，对比新旧产品的耗材情况，明确产品设计、改良的要点。4.研发设计人员采用目标成本法，选择最合适的原材料而非最贵的原材料。（二）工艺技术调整、改良工艺技术部负责对工厂现有产品进行结构分析，并以满足功能、降低成本为目标，对产品工艺不合理及可改进之处进行改进。其具体改进方式包括以下四种。1.取消不必要的结构。2.合并细小的结构，减少原材料加工过程中的损耗。3.重新排列整体结构，达到减少原材料需求的效果。4.简化复杂的结构，降低原材料损耗。六、原材料消耗定额控制（一）制定科学的原材料消耗定额工艺技术部对生产工艺流程与特性进行分析，计算原材料消耗定额，其制定步骤如下图所示。续上表第一节原材料成本控制收集资料1.收集生产设备性能、生产工人技能与效率相关信息2.从生产部、仓储部获取领料、发料记录及产品原材料使用统计表单等3.从采购部获取原材料实际采购文件，如订购单等相关统计表单4.从仓储部获取入库单、退货单等相关统计表单1.单位产品原材料工艺性消耗定额=单位产品原材料有效消耗额+单位产品工艺性消耗额2.原材料工艺性消耗定额是发料和考核的依据，也是计算物料需用量的依据计算工艺性消耗原材料供应系数是工艺技术部根据工厂上年度原材料供应数据资料、原材料管理的实际水平及部分难以避免的非工艺性损耗等确定，由生产部、采购部进行会签、总经理审批确定供应系数1.单位产品原材料非工艺性消耗定额=单位产品原材料工艺性消耗定额×原材料供应系数2.原材料非工艺性消耗定额是生产部、采购部计算原材料总需求量的依据计算非工艺性消耗单位产品原材料消耗定额=单位产品原材料工艺性消耗定额+单位产品原材料非工艺性消耗定额计算消耗定额原材料消耗定额制定步骤示意图续上表第一节原材料成本控制（二）原材料消耗定额执行控制1.编制原材料消耗定额文件工艺技术部根据已经制定的材料定额编制原材料定额消耗文件，经生产部及车间会签后由车间进行试制验证。2.原材料消耗定额验证（1）验证内容包括原材料的工艺性消耗（边角料数量、不可回收损耗等）、原材料利用率等。（2）经验证后的定额文件交总经理审批后由工艺技术部发放到生产部、车间、仓储部等部门执行。3.原材料消耗定额文件控制生产部、仓储部等严格按原材料消耗定额文件进行领料、用料，并做好各项记录与统计工作。（三）原材料定额消耗记录原材料定额消耗表如下所示。编号：用料日期：年月日填制日期：年月日产品名称工序名称所需设备原料名称原料规格原料单位消耗定额备注产品工序1工序2……相关说明原材料定额消耗表编制人：复核人：审批人：续上表第一节原材料成本控制七、原材料需求计划编制控制（一）原材料需求计划编制生产部根据原材料消耗定额及生产任务规定计算生产计划期内的材料需求量，并注明原材料的到库时间。（二）原材料需求量计算公式原材料需求量=（计划产品+技术上不可避免的废品数量）×单位该产品原材料消耗定额-回用的该种原材料八、原材料限额领料、发料控制（一）明确限额发料的依据1.工艺技术部编制的“材料消耗定额文件”等相关工艺文件。2．《生产任务书》或《制造命令单》。3．公司颁发的《节能降耗技术措施管理办法》等相关文件。（二）原材料领用发放定额控制1.生产车间进行原材料领用时，应填写“生产领料单”并注明原材料数量。2.领用原材料的数量不得超过工艺技术部制定的原材料消耗定额。3.仓储部人员在收到“生产领料单”后，应根据原材料消耗定额核对领用数量后，按规定程序进行定额发放。4.对于超出消耗定额的“生产领料单”，仓储部人员应予以退回，由生产车间主任修改确认后再进行核对，确保其满足消耗定额后方可发放。续上表第一节原材料成本控制（三）超额补料控制1.若班组由于丢失等原因需要超过限额领用原材料时，班组长需先查明原因并提出补料申请。2.车间主任进行核实、审查，计算原材料数量后方可超额补领材料。3.对非正常因素造成的超耗，经办人员需在补签的“限额领料单”上注明。九、生产过程对原材料消耗成本的控制1．限额领料根据生产计划和原材料消耗定额计算出原材料消耗总量，按总量限额领料。2．合理加工原材料须按照“科学排料、量体裁衣、正确划线”的原则，尽量减少边角料的出现。3．边角料的回用对在原材料加工过程中所产生的边角料，若能拼接，在确保产品质量的前提下，尽量与原材料拼接使用；若不能拼接，须对这些边角料进行整理再加工，留作他用，努力做到材尽其用。4．废料的回收与核算对于可回收的废料，应与完工产品同时入库，并根据下列公式进行核算。续上表第一节原材料成本控制十、考核和奖励1．考核依据以工艺文件中原材料计划用量为标准，按月通过对实际消耗用量的统计，与原材料计划用量进行比对，测算出当月的原材料利用率。2．公司将严惩在生产过程中因制造失误造成原材料无谓损失的行为和责任人，具体详见《生产车间质量绩效考核办法》。3．根据《月份车间原材料利用率统计表》反映出的原材料利用率数据，公司将核定一个原材料利用率的基准线。（1）若原材料利用率高于公司核定的基准线，公司进行数据核实后，将视利用率差额的大小，以相应的权重比例给予车间和班组负责人以及相关人员物质奖励。（2）若原材料利用率低于公司核定的基准线，公司将要求车间及班组责任人说明原因，情节严重者，公司将处以重罚。4．产品生产加工流程中各环节所产生的无谓损失由主管生产的直接领导承担相应的责任。5．该方案试行后，生产部经理应收集实施情况，提出建设性意见，为该方案的决策提供参考。续上表第一节原材料成本控制十一、原材料成本控制工作改善（一）确定原材料利用率的基准线生产部根据各月度“原材料利用率统计表”反应出的原材料利用率的基准线。1.若原材料利用率高于核定的基准线，工厂进行数据核实后，将视利用率差额的大小，以相应地权重比例给予车间及班组负责人以及相关人员物资奖励。2.若原材料利用率低于工厂核定的基准线，工厂将要求车间及班组负责人说明原因，如情节严重，工厂将处以重罚。（二）及时纠正偏差针对材料使用成本实际发生额，与材料目标成本进行比较、寻找差异并分析差异发生的原因，查明责任者，根据具体情况提出改进措施并加以贯彻执行。（三）原材料消耗定额更正工厂一般一年修改一次原材料消耗定额，出现下列情况之一者，生产部、工艺技术部应及时修改材料消耗定额。1.产品设计变更时。2.加工工艺变更，影响到消耗定额时。续上表第一节原材料成本控制3.消耗定额统计有误或消耗定额文件编写有误或者遗漏时。4.因生产管理不善或材料管理不善而超耗者，不得提高消耗定额。十二、其他原材料成本控制方法（一）原材料采购过程成本控制要点1.原材料采购过程成本控制要点。2.原材料品质与规范控制。3.原材料采购时机、采购数量、采购交货期、采购方式选择控制。4.采购不良、腐败控制。（二）原材料仓储过程成本控制要点1.原材料规范化仓储存放、盘点控制。2.原材料出入库控制。3.呆废料预防与处理操作。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期续上表•第一节原材料成本控制第二节辅助材料成本控制•第三节外购半成品成本控制第四节包装物料成本控制第二节辅助材料成本控制一、辅助材料成本控制点辅助材料可简称为“辅料”，在生产过程中参与辅助作业，其成本控制点如图3-2所示。182376451.专人管理辅助材料2.辅助材料定额制定与执行3.需求计划拟定与申请控制4.制定并执行辅助材料使用操作标准5.辅助材料的领用、派发控制6.辅助材料使用记录控制7.辅助材料更换控制8.辅助材料报废控制图3-2辅助材料成本控制点说明第二节辅助材料成本控制二、辅助材料成本控制方案方案名称辅助材料成本控制方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、目的为有效控制工厂辅助材料成本，降低产品成本，防止辅助材料的浪费，提高工厂效益，特制订本方案。二、适用范围本方案适用于本厂辅助材料管理控制相关工作。三、相关定义工厂辅助材料是指生产过程中起辅助作用、不构成产品主要实体的消耗性材料，主要包括以下七类。1.工艺用化学品，如清洗剂、焊接使用的二氧化碳气体和氩气、切削加工用的冷却液等。2.工装、夹具和模具。3.低值易耗品，如刀具、钢砂、砂轮等材料容易损耗，且价值不高的物品。4.容器、工具和量具，具体如材料框、扳手、尺子、螺丝刀等。5.劳动保护用品，即口罩、手套、耳塞、胶鞋等。第二节辅助材料成本控制6.辅助用品，包括扫帚、拖把、抹布等物品。7.包装材料。四、相关职责工厂指定专人管理辅助材料，负责辅助材料的保管、派发、统计等工作。五、辅助材料消耗定额控制（一）制定科学的辅助材料消耗定额1.选择计算方法生产部确定年度生产计划后，根据辅助材料的特性确定其消耗定额，其具体计算方法见下表。辅助材料消耗定额计算方法说明表序号计算方法使用范围及示例1按主要原材料消耗比例计算适用于消耗量与主要材料消耗量具有比例关系的辅助材料，如型砂、填料、熔剂、炼钢熔剂等2按产品产量计算适用于与产品产量有一定比例关系的辅助材料，如包装纸、包装箱等3按产品面积计算适用于油漆、涂料、电镀等辅助材料4按设备运转时间计