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主讲人：赵文利2017年5月26日呼和浩特市美象物业服务有限责任公司-2-通过财务，解读经营，解析管理课程目的引言•前国务院总理朱镕基严字当头，很少题字，但他却对中国的三个国家会计学院“网开一面”，亲笔题写了校训———“不做假账”。一国总理为何心系小小“账房先生”的职业操守？引言•会计是商界通用的语言，是企业家纵横商场的必备工具。古往今来，有许多政商界人士或是会计出身，或即使不是会计出身，但也精于会计。会计概述一财务报表概述二常用税务知识介绍四现代财务的职能与组织三预算编制概述五风险案例六财务知识培训您对财务知识的了解有多少人认识财务数字正确的书写零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元整日期填写：2009年10月20日2017年11月10日贰零零玖年零壹拾月零贰拾日贰零壹柒年壹拾壹月零壹拾日会计的概念：•会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。会计假设•会计主体：界定会计核算与报告的“空间”范围，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。•持续经营：假定企业在可预见将来能持续经营，是会计计量的依据；•会计分期：界定会计核算与报告的“时间”范围；会计期间分为年度、半年度、季度和月度。•货币计量：统一计量尺度，反映的是可货币化计量的经济业务。•财务状况三要素：•资产•负债•所有者权益•经营成果三要素：•收入•费用•利润会计要素Theaccountingelements资产•资产的含义：资产是由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。•资产包括：1.流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收账款、存货等2.非流动资产：长期资产、固定资产、无形资产等负债•负债的含义：负债是指企业过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债包括：流动负债和长期负债•流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬•长期负债:长期借款、长期应付款等所有者权益•所有者权益是指企业所有者在企业资产中享受的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括：(1)实收资本(2)资本公积(3)盈余公积(4)未分配利润收入•收入的含义：收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。•例如：顾客购买商品所支付的货款就是我们的主要收入，称为主营业务收入；费用•费用的含义：费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。•按经济内容分：营业费用、管理费用、财务费用。•例如：日常报销差等支出就构成我们企业的费用。•思考问题：我们用银行存款40万元购买中央空调是费用么？利润•利润是指企业在一定会计期间的经营成果。•利润=收入-费用资产还是负债问题：你买了一辆小汽车，这是你的资产吗？资产定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产还是负债问题：孩子是你的资产还是你的负债？架构资产负债所有者权益会计等式Accountingequation1、静态会计等式：反映企业在某一特定日期财务状况资产=负债+所有者权益2、动态会计等式：反映企业在一定会计期间经营成果收入-成本－费用=利润3、综合会计等式：综合企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系，反映企业财务状况和经营成果的内在联系资产=负债+（所有者权益+收入—成本费用）=负债+所有者权益+利润财务报表Financialstatements财务知识培训资产负债表利润表现金流量表-家底子------面子—里子问答：财务最基础的是哪三个表？怎么理解这三张表的意义？资产负债表资产---我有多少钱负债---我欠别人多少钱所有者权益—真正属于我利润表收入---卖出去多少货成本费用-为卖货付出成本赚了多少钱—差额现金流量表经营—正常产销投资—购买机器设备、股权筹资—从银行借款和还款财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出企业公司欠别人的钱•供应商•银行股东的财产现金及存款别人欠公司的钱材料/货物钱来自何处资金来源钱用到何处厂房资金占用专利/商标...为什么资产负债表是平衡的？我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实体,我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我而言股东也是一个债权人,一个很特殊的债权人)借钱给我才能运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的,有一分钱的用途必须有一分钱的来源。其实一个企业是一边向股东,银行及债权人要钱,然后把这些钱投入到厂房,机器,存货(会计上所谓的资产)…当然依靠这些投入所产出的利润,企业才能够回报它的债权人(股东,银行…).利润表概述•利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。•利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润=收入－成本费用损益表遵循的会计等式：利润表项目本期数本年累计数一、营业收入100减：营业成本70营业税金及附加1销售费用5管理费用4财务费用资产减值损失二、营业利润20加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额20减：所得税5四、净利润15净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们•了解企业以前、现在和未来的发展状况•准确分析企业目前存在的困难•采取有效的措施，去解决企业所面临的难题•预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响现金流量表概述•反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性•企业的血液，贯穿企业经营的全过程中•以收付实现制作为记录原则现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表遵循的会计等式：项目行次本月发生数本年累计数上年同期数一、经营活动产生的现金流量：1——————销售商品、提供劳务收到的现金2835,920.522,080,959.495,864,072.01收到的税费返还30.000.000.00收到其他与经营活动有关的现金41,213,870.772,852,314.771,023,378.42经营活动现金流入小计52,049,791.294,933,274.266,887,450.43购买商品、接受劳务支付的现金61,405,582.408,898,109.451,751,688.00支付给职工以及为职工支付的现金7768,611.653,124,242.315,913,899.88支付的各项税费854,724.31425,018.441,130,315.03支付其他与经营活动有关的现金99,616,810.1811,396,059.983,637,267.49经营活动现金流出小计1011,845,728.5423,843,430.1812,433,170.40经营活动产生的现金流量净额11-9,795,937.25-18,910,155.92-5,545,719.97二、投资活动产生的现金流量：12——————收回投资收到的现金130.000.000.00取得投资收益收到的现金140.000.000.00处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额150.000.000.00处置子公司及其他营业单位收到的现金净额160.000.000.00收到其他与投资活动有关的现金170.000.000.00投资活动现金流入小计180.000.000.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金190.0043,889.000.00投资支付的现金200.000.000.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额210.000.000.00支付其他与投资活动有关的现金220.000.000.00投资活动现金流出小计230.0043,889.000.00投资活动产生的现金流量净额240.00-43,889.000.00三、筹资活动产生的现金流量：25——————吸收投资收到的现金260.000.000.00其中：子公司吸收少数股东投资受到的现金270.000.000.00取得借款收到的现金280.000.000.00收到其他与筹资活动有关的现金290.000.000.00筹资活动现金流入小计300.000.000.00偿还债务支付的现金310.000.000.00分配股利、利润或偿付利息支付的现金320.000.000.00其中：子公司支付给少数股东的股利、利润330.000.000.00支付其他与筹资活动有关的现金340.000.000.00筹资活动现金流出小计350.000.000.00筹资活动产生的现金流量净额360.000.000.00四、汇率变动对现金及现金等价物的影响370.000.000.00五、现金及现金等价物净增加额38-9,795,937.25-18,954,044.92-5,545,719.97加：期初现金及现金等价物余额3912,220,333.4221,378,441.0912,008,329.87六、期末现金及现金等价物余额402,424,396.172,424,396.176,462,609.90财务报表Financialstatements1、资产负债率=负债总额÷资产总额2、流动比率=流动资产÷流动负债3、产权比率=负债总额÷所有者权益4、权益乘数=总资产÷股东权益5、销售毛利=营业收入-营业成本6、销售毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入7、销售净利率=净利润÷销售收入8、期间费用=销售费用+管理费用+财务费用9、期间费用率=期间费用÷营业收入财务报表Financialstatements10、应收账款周转天数=（应收账款年初数+应收账款年末数）÷2×360÷营业收入11、存货周转天数=（存货年初数+存货年末数）÷2×360÷营业成本12、净资产收益率=净利润÷（（净资产年初数+净资产年末数）÷2）13、销售现金比率=经营活动现金净流量÷营业收入14、现金营运指数=经营活动现金净流量÷经营应得现金其中：经营所得现金=经营活动现金净流量-（存货的减少+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加）会计实务Accountingpractice例：公司1月份开始营业，当月收入10,000元，成本7,000元，费用1,500元，应收账款1,000元，应付账款500元，公司利润表计算如下：收入：10,000减成本：7,000减费用：1,500利润：1,500月末盘点现金，只有10,00元，那500元哪去了？会计实务Accountingpractice例：公司1月份开始营业，当月收入10,000元，成本7,000元，费用1,500元，应收账款1,000元，应付账款500元，公司利润表计算如下：解析：应收账款1,000元，公司实际资金收入9,000元；应付账款500元，成本费用实际资金流出6,500元。收入：10,000收入：9,000减成本：7,000减成本：6,500减费用：1,500减费用：1,500利润：1,500资金余额：1,000这个计算过程就是简单的现金流量表计算学好会计知识更好地为公司服务会计信息的使用者政府银行经理投资者会计信息企业会计信息与企业经