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非财务人员财务培训2009年4月第一部分引言•作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？•为什么很多中层管理者怕“财会”？•工作中还是要与财会打交道•会计的管理职能是什么？•财务的管理职能是什么？作为一个非财务管理人员，你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率作为一个非财务管理人员，你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率15%20%30%10%25%有兴趣，但害怕20%一般30%无兴趣，不害怕10%无兴趣很害怕25%有兴趣，不害怕15%为什么很多管理者怕“财会”•专业性太强，隔行如隔山•“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。•与财务人员沟通很困难，搞不清。•都是数字游戏，头晕。工作中还是要与财会打交道•预算与资金使用•成本核算与控制•费用分摊与控制•应收、应付•效益与奖金提成这些都关系到每位中高层管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。从另一个角度来说，财务管理并不只是财务部门的工作。会计的管理职能是什么？•记录和分析企业的日常经济活动。•对财务数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递企业经济信息。•反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布状况。•帮助管理者了解企业经营过程和进行决策的一整套信息系统。•控制经营过程中的风险（保险、预付、应收）财务的管理职能是什么？•显示器——报表分析•监控器——内部控制•纽带——相关关系•决策的参谋——财务战略如何走进“财务”•财务管理的语言–会计要素、科目、记帐、财务报表•财务管理的理念–会计假设、会计原则、时间价值、现金流•财务管理的工具–盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本•财务管理的程序–会计帐务处理程序、全面预算程序、内部控制程序财务管理的“语言”—会计要素•会计六要素–资产：企业所拥有的或控制的、能够为企业带来一定利益的经济资源。–负债：企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去偿还。–所有者权益：企业资产减去负债后的余额。–收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。–费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的增加。–收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。财会人员的工作语言是什么？•单据——原始凭证、记账凭证。•账表——现金日记帐、明细帐、总分类帐。•报表——成本分析表、损益表、资产负债表、现金流量表。原始凭证记账凭证明细帐总分类帐报表财务管理的“语言”—会计恒等式1）会计平衡式：资产=权益2）扩展形式1：资产=负债+所有者权益3）扩展形式2：资产=负债+所有者权益+利润4）扩展形式3：（利润=收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入财务管理的“语言”—会计科目与帐户•对各会计要素进行细分类，分类项目的名称称为“会计科目”。•根据会计要素，会计科目分为5大类：资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。•关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户”。帐户名即为会计科目名。财务管理的“语言”—记帐•借贷记帐法（T型帐）–以“借”和“贷”为记帐符号（不代表增减），记录经济业务的发生及其对会计要素各项目的影响的复式记帐法。会计科目（帐户名称）借贷资产类负债类所有者权益类收入类费用类增加减少减少减少增加减少增加增加增加减少财务管理的“语言”—记帐•记帐规则——有借必有贷，借贷必相等。当一笔经济业务发生时，–这笔经济业务涉及哪些相关会计科目（必须同时涉及两个甚至两个以上）？–这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户？–经济业务的发生引起这一帐户是增还是减？–判断应在“借”方登记，还是在“贷”方登记。•会计分录借：现金2000贷：应收账款2000借：办公费用2000贷：应付账款2000财务管理的“语言”—财务报表•财务报表是反映企业经营状况的“仪表”，是经理人所接触的最常用的“财会语言”。•存量与流量–存量是指企业在某时可支配的货币或其他形式的财富。–流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。•资产负债表与损益表–资产负债表——某时点的财务状态——存量–损益表——两个时点间财富的流动——流量财务管理的“语言”—财务报表•资产负债表与损益表之间的联系–如果没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对照产生的净存量差异，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容造成的。资产负债表截止到2009年4月1日资产负债表截止到2009年4月30日损益表时间段2009年4月1日至2000年4月30日财务报表体系•反映资产状况–资产负债表、现金流量表•反映损益状况–损益表•反映损耗状况–成本与费用类报表•反映控制状况–预算与分析类报表•三大活动•三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表资产=负债+权益流动资产+长期资产=流动负债+长期负债+资本+保留盈余+当年利润资产负债表损益表资产负债表2000年12月31日单位：万元流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备预提费用其他应收款长期负债存货长期借款待摊费用长期应付款长期投资应付债券固定资产所有者权益--累计折旧实收资本无形资产资本公积递延资产盈余公积未分配利润合计合计资产负债表重点介绍资产1.货币资金：包括现金和银行存款等；2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;9.固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产；12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等负债1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息等5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本：即资本金；2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。损益表计量原则及表结构计量原则--关于计量范围A认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支--关于计量基础收付实现制(Cashbasis)认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本--配比原则(Matchingprinciple)指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。--一致性原则(Consistencyprinciple)指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。1.主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本；2.主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等；3.营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用；4.管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；5.财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；6.投资收益：指企业对外投资所获得的回报；7.营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等；8.营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；现金流量表计量方法•直接法--直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。•间接法--间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。5-2表结构现金流量表(直接法)一、经营活动的现金流量+销售商品、提供劳务所得的现金-购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+投资收益所得的现金+处置固定资产、无形资产所得现金净额-购建固定资产、无形资产所支付的现金-投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量+吸收投资所得的现金+借款所得的现金-偿债支付的现金-支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流入为什么华润如此重视现金流：1、赚钱的企业不一定能生存。2、企业倒闭的重要原因—企业现金流断裂。3、现金流体现了公司的经营状态。基地公司如何控制现金流：1、应收、应付账款的控制。2、日常费用的控制。财务管理的理念——会计假设•会计主体假设–在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有自己的资产和债务，其经营活动严格区分于所有者及其他相关相似的实体。•货币计量假设–利用通用的货币计量单位进行全部的计量核算工作，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并能够对其作进一步的分析。•持续经营假设–企业在可以预见的未来不会破产，而是持续不断地经营下去。（折旧、摊销、偿债能力评估）•会计期间假设–将持续不断发生的经济业务归属于人为划分的会计期间，会计核算应定期结算帐目，为阶段性决策提供阶段性会计信息。（损益表）财务管理的理念——会计原则•历史成本原则–企业的各项财产物资都以其取得时或发生时的实际成本入帐。即使市场物价变动，也不能随便调整资产原有的帐面价值。•实现原则–该原则包含一系列的规则，帮助财会人员确认收入或费用已经发生，可以在财务报表中加以确认、记录和报告。•配比原则–收入与费用必须配比入帐，以正确衡量各会计期间的收益，并预测企业为在将来获得收益可能要付出的费用。•责权发生制原则–凡本期已实现的收入或以发生的费用，无论款项是否已在本期收或付，均作为本期的收入或费用处理。•一致性原则–企业一旦为某类事件或某种资产选定了一种会计方法，那么在未来记录同类事件或资产时也应使用同样的方法。•稳健性原则–企业在处理不确定经济业务时，应持保守谨慎态度。（加速折旧法、提取坏帐准备）财务管理的理念——财务管理目标•利润最大化•资本利润率最大化和每股利润最大化•公司价值最大化或股东财富最大化财务管理的理念——财务管理对象•资金运动过程•财务关系筹集使用耗费分配收回公司所有者债权人被投资单位债务人内部各单位职工财务管理的理念——时间价值•今天的1元钱不等于明天的1元钱，这就是所谓货币的时间价值。•利息率是现在和未来的交换比率。•FVn=PV0(1+r)n投入货币资金购买所需资源生产出新产品收回货币资金循环周转资金放大货币增值时间财务管理的工具——管理经济学法则•由于存在固定费用，随着生产量的增加，单位平均成本（发生的总费用/