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第一节货币资金概述第二节库存现金第二章货币资金第三节银行存款第四节其他货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的概念和内容(一)概念货币资金是一项资产。体现支付能力是企业生产经营活动的起点和终点存在形态货币特点第一节货币资金概述一、货币资金的概念和内容(二)内容货币资金库存现金(狭义现金)银行存款其他货币资金出纳员经管存放在银行或其他金融机构的货币资金除上述两项以外的各种货币资金广义现金库存现金(狭义现金)可以随时支付的存款、其他货币资金现金等价物，如期限很短，随时可以变现的短期投资第一节货币资金概述二、货币资金的内部控制财会法规《内部会计控制规范——货币资金》必要性与资产特征有关，举1—2个案例说明基本要求建立健全内部控制制度基本依据第一节货币资金概述二、货币资金的内部控制(一)货币资金内部控制的一般原则岗位分工票据、印章管理收支监控审批制度审核制度形成内部牵制把关源头控制过程控制核对、制约第一节货币资金概述二、货币资金的内部控制(二)货币资金内部控制的内容货币资金内部控制收入控制支出控制票据填开、保管票款核对款项入账、存行支付申请支付审批支付办理支付复核第二节库存现金一、库存现金的管理(一)现金的收付范围《现金管理暂行条例》。法规依据三个方面(教材16页)。收入范围第二节库存现金一、库存现金的管理(一)现金的收付范围支付范围八个方面(教材17页)，可以概括为：对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等1对不能转账单位、个人的支付2结算起点(现金支付限额，1000元)以下的零星支出及贪污浪费3第二节库存现金一、库存现金的管理(二)库存现金限额控制支付，保证安全，便于管理。目的核定不足限额提取，超限额交存银行企业申请，开户银行核定3—5天日常零星开支第二节库存现金一、库存现金的管理(三)日常收支管理日常收支管理遵循各项现金结算纪律坐支现金出纳是对现金账款的日清核对特殊情况，报经开户银行批准一般不允许教材17页的“几项不准”日清核对第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(一)总分类核算1.“现金”账户及其结构借方“库存现金”账户贷方现金付出现金收入期末余额：库存现金实有数第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(一)总分类核算2.“现金”总分类账必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。登记根据收付款凭证直接登记根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(一)总分类核算3.例题教材18页[例2-1]第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(二)序时核算形式现金日记账订本式账簿按币种分设格式：三栏式三栏式第二节库存现金二、库存现金收付业务的核算(二)序时核算要求出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对第二节库存现金三、库存现金的清查(一)清查目的核对查实、安全防范、控制不当。第二节库存现金三、库存现金的清查(二)清查形式和内容形式出纳员自查清查小组盘点查核内容教材第18页。第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理清查结果账款相符账款不符账存数实存数→长款账存数实存数→短款通过“待处理财产损溢”账户核算第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1.长款发现时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款(应退少付、多收)营业外收入(无法查明原因的溢余款)查明原因、审批后：第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理1.长款举例：教材19页[例2-3]第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金2.短款发现时：借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款)管理费用(赔偿不足及无法查明原因的)贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因、审批后：第二节库存现金三、库存现金的清查(三)清查结果的处理2.短款举例：教材19页[例2-2]第三节银行存款一、银行存款的管理企业应当按规定开立账户。企业开立的账户分为四类：基本账户专用存款户一般存款户临时存款户一家银行的一个分支机构开立；办理日常存取款、转账结算异地或基本存款户之外的银行开立；不能提取现金临时性经营活动的需要特定用途的需要第三节银行存款二、银行支付结算方式结算现金结算转账结算同城异地(同一票据交换区)→支票、银行本票→托收承付、汇兑银行汇票、委托收款、商业汇票、信用卡第三节银行存款二、银行支付结算方式(一)银行汇票结算方式银行汇票结算方式适用范围签票人、持票人起点、付款期限、背书转让账务处理：形成“其他货币资金”第三节银行存款二、银行支付结算方式(二)银行本票结算方式银行本票结算方式适用范围签票人、持票人起点、付款期限、背书转让账务处理：形成“其他货币资金”第三节银行存款二、银行支付结算方式(三)商业汇票结算方式商业汇票结算方式适用范围签票人、持票人起点、付款期限、背书转让账务处理：形成“应收票据”或“应付票据”第三节银行存款二、银行支付结算方式(四)支票结算方式支票结算方式现金支票转账支票普通支票种类第三节银行存款二、银行支付结算方式(四)支票结算方式主要使用规定起点；付款期；空头与空白；挂失；填写要求。账务处理收支确认后记入“银行存款”账户。第三节银行存款二、银行支付结算方式(五)汇兑适用范围异地各种款项。无起点限制。特点账务处理收支确认后记入“银行存款”账户。第三节银行存款二、银行支付结算方式(六)委托收款适用范围无起点限制；收款人主动款项。托收、承付及承付期、拒付、延期付款。主要使用规定账务处理收支确认后记入“银行存款”账户。第三节银行存款二、银行支付结算方式(七)托收承付适用范围合同要求、起点、交易类型。托收、承付及承付期、拒付、延期付款。主要使用规定账务处理收入确认或承付后记入“银行存款”账户。第三节银行存款二、银行支付结算方式(八)信用卡信用卡办理要求使用规定及限制教材20页。第三节银行存款三、银行存款收支业务的核算(一)总分类核算1.“银行存款”账户及其结构借方“银行存款”账户贷方存款支出数存款收入数期末余额：存款结余数第三节银行存款三、银行存款收支业务的核算(一)总分类核算2.“银行存款”总分类账必须设置，出纳人员以外会计人员登记。登记根据收付款凭证直接登记根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记第三节银行存款三、银行存款收支业务的核算(一)总分类核算3.例题教材28页[例2-4]、[2-5]第三节银行存款三、银行存款收支业务的核算(二)序时核算1.形式银行存款日记账订本式账簿格式：三栏式(外币存款为专用格式)按开户行、币种，分存款账户设置三栏式第三节银行存款三、银行存款收支业务的核算(二)序时核算2.要求出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证逐日逐笔顺序登记，定期与“银行对账单”核对第三节银行存款四、银行存款的清查(一)清查目的检查核对，控制防范。第三节银行存款四、银行存款的清查(二)清查形式“账”、“单”核对定期出纳员以外的财会人员参加逐笔核对、余额核对第三节银行存款四、银行存款的清查(三)清查结果的处理清查结果账单一致账单不一致记账差错(双方)存在“未达账项”1.清查结果第三节银行存款四、银行存款的清查(三)清查结果的处理2.未达账项教材29页4点。含义四种类型调节→编制“银行存款余额调节表”。处理第三节银行存款四、银行存款的清查(三)清查结果的处理2.未达账项教材29页[例2-6]→“调节表”。举例注意调节后的银行存款余额表示企业银行存款实有数。不能按“调节表”记录登记入账。第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容含义现金、银行存款之外1属货币资金2由于存放地点、存在方式不同或用途限制等原因产生外埠存款3第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容内容其他货币资金外埠存款存出投资款信用证保证金信用卡存款银行本票存款银行汇票存款结算方式形成正常存款户以外、专项用于证券投资外地存款、采购等专用第四节其他货币资金二、其他货币资金收支的核算(一)“其他货币资金”账户1.结构借方“其他货币资金”账户贷方减少数增加数期末余额：实际持有的其他货币资金第四节其他货币资金二、其他货币资金收支的核算(一)“其他货币资金”账户2.明细账户按其他货币资金种类开设。第四节其他货币资金二、其他货币资金收支的核算(二)基本账务处理借：其他货币资金——××××存款贷：银行存款1.形成第四节其他货币资金二、其他货币资金收支的核算(二)基本账务处理借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——××××存款2.使用第四节其他货币资金二、其他货币资金收支的核算(二)基本账务处理借：银行存款贷：其他货币资金——××××存款3.余款转回第四节其他货币资金二、其他货币资金收支的核算(三)举例教材31页[例2-7]、[2-8]第四节其他货币资金二、其他货币资金收支的核算(三)举例根据教材31页[例2-7]，可以用图表2-1说明有关账户之间的关系：银行存款200000原材料150000应交税费——应交增值税2550024500其他货币资金17550020000024500①②③